Бизнес-Блог Блоготей Бизнес-Блог «Блоготей» — информационный блог о бизнесе и финансах. Полезные статьи и новости из мира бизнеса, финансов, банков, экономики, инвестиций. 
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве – лидеры рейтингов
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве: почему стоит воспользоваться услугами?
Многие индивидуальные предприниматели, которые начинают вести коммерческую деятельность, уверены, что могут вести бухгалтерию самостоятельно, пользуясь мануалами из Интернета. Это существенная ошибка: ведение отчетности – процедура более сложная, чем может показаться на первый взгляд. Даже незначительная ошибка может привести к серьезным проблемам и последствиям – начиная от штрафов и заканчивая выездными проверками из налоговой инспекции.
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве – это предложение от профессионалов компании МИП. В организации работают квалифицированные специалисты, которые предоставляют полный перечень услуг. Использование сторонней поддержки во многом более эффективный метод ведения бухгалтерии в фирме, чем наем штатного сотрудника – не только с точки зрения цены, но и с точки зрения качества обслуживания. Представители МИП регулярно повышают квалификацию, соблюдают сроки, готовы предложить полный комплекс услуг.
Какими услугами в рамках бухгалтерского обслуживания ИП в Москве могут воспользоваться клиенты?
- Консультирование по вопросам налогового и бухгалтерского учета. В рамках ведения бизнеса возникает множество вопросов – на каждый из них ответит профессиональный эксперт;
- Регистрация ИП. Это первый вариант бухгалтерского обслуживания в Москве, которым стоит воспользоваться при ведении предпринимательской деятельности. Сотрудники компании подберут необходимые документы, заполнят заявления, а также помогут с выбором системы налогообложения;
- Комплексное бухгалтерское обслуживание ИП в Москве – постановка на учет, формирование и ввод первичной документации в программу, составление и подача деклараций для налоговой службы, составление отчетов в контролирующие и статистические органы, расчет заработной платы сотрудников, налоговых взносов;
- Разовые услуги для компаний – решение текущих вопросов по бухгалтерии, подготовка отчетов раз в квартал или раз в год, восстановление учета, ведение персонифицированного учета в ПФР;
- Помощь в ликвидации фирмы. Услуга включает в себя подбор оптимального метода закрытия, подготовку документации, представительство интересов в государственных органах. В том числе предоставляется услуга закрытия через банкротство;
- Подготовка компании к проверкам из налоговой службы и последующее их сопровождение, обжалование результатов.
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве может быть предоставлено как в разовом, так и в регулярном порядке. Если вас интересуют услуги на аутсорсинге, выберите подходящий тарифный план. Также вы можете воспользоваться специализированным калькулятором, что представлен на странице выше – это поможет понять, сколько будет стоить работа специалистов.
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве: причины воспользоваться аутсорсингом
Выше уже говорилось о том, что содействие сторонних специалистов – решение более эффективное, чем наем штатного сотрудника. Рассмотрим причины более детально:
- Повышение стабильности предпринимательской деятельности. Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве от сторонней компании исключит для бизнесмена риск зависимости от собственного бухгалтера. Работник может уволиться, уйти в декрет или в отпуск, заболеть прямо перед сдачей отчета – с МИП такого не произойдет никогда;
- Значительное снижение накладных расходов. Штатному сотруднику не только необходимо платить заработную плату. Потребуется обеспечить для него рабочее место, приобрести офисную технику и программное обеспечение, оплачивать семинары. Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве исключает необходимость подобных затрат;
- Снижение налоговой нагрузки. Предпринимателю не потребуется оплачивать налоговые и социальные взносы на работника. Напротив, сторонние услуги вносятся в позицию «расходы» в учете, и не облагаются налогами;
- Повышение уровня доходов фирмы. Используя бухгалтерское обслуживание ИП в Москве, бизнесмен становится обладателем определенных финансовых гарантий. В отчетности точно не будет фактических ошибок и опечаток, она будет сдана в срок. Это гарантия отсутствия штрафов, санкций, блокировок;
- Рост качества учета и ведения бухгалтерии на предприятии. Индивидуальный предприниматель всегда осведомлен об актуальном состоянии дел в компании, что позволяет ему принимать верные решения о деятельности. Финансовая и кадровая документация – в идеальном порядке, а если обнаруживается недостача – он узнает об этом первым;
- Сведение к минимуму рисков неправильного ведения налогового учета. Еще одно дополнительное преимущество, которое обеспечивается высокой квалификацией специалистов компании.
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве в компании МИП – это возможность получать услуги высокого качества своевременно. Воспользуйтесь бесплатной консультацией, чтобы получить полную информацию о предложениях компании.
Бухгалтерское обслуживание ИП в Москве: от чего будет зависеть стоимость работы сторонней организации
Существует множество факторов, которые влияют на окончательное ценообразование. К ним можно отнести следующие моменты:
- Объем бухгалтерского обслуживания ИП в Москве;
- Сложность предоставляемых услуг;
- Используемая система налогообложения на предприятии;
- Необходимость оказания дополнительных услуг;
- Специфика деятельности индивидуального предпринимателя.
Наиболее выгодный формат бухгалтерского обслуживания ИП в Москве – это предоставление услуг по абонентскому договору. После консультации от сотрудника компании МИП, а также анализа требований, вы сможете понять, какой тарифный план будет более предпочтительным и выгодным.
advokat-malov.ru
Применение УСН в сфере услуг – «Моё дело»
Если вы планируете бизнес по оказанию услуг, ознакомьтесь с главами Налогового кодекса 26.3 и в 26.5, в которых говорится про ЕНВД и патентную систему налогообложения. Чаще всего именно эти налоговые режимы наиболее выгодны для оказания услуг.
Если по каким-либо причинам вам эти варианты не подходят (ПСН и ЕНВД не введены в вашем регионе, ваш вид услуг отсутствует в списке разрешенных, не подпадаете под ограничения по площади или количеству сотрудников и т.д.), то оптимальный вариант – УСН. В отличие от ОСНО, на УСН вам не придется платить НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности. Все это заменит единый налог и одна годовая декларация.
В отличие от ЕНВД и ПСН, на УСН нет ограничений по торговой площади для оказания услуг и по единицам транспорта (при пассажирских и грузоперевозках). Нет и территориальных ограничений – УСН можно применять по всей России. Не смогут оказывать на УСН услуги только ИП и организации, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, не разрешается вести бизнес на УСН нотариусам, адвокатам, финансовым организациям, частным агентствам занятости. Если ваш бизнес не подпадает под ограничения из указанной статьи, вы можете оказывать любые услуги, используя упрощенную систему налогообложения. Например:
- прокатные;
- транспортные;
- юридические;
- риэлторские;
- издательские;
- консалтинговые;
- посреднические;
- медицинские;
- туристические и т.д.
Какой объект налогообложения выбрать
Оказание услуг, в отличие от производства, обычно не связано с большими расходами, поэтому во многих случаях целесообразнее выбрать объект «Доходы» и платить 6 % со всей выручки.
В период становления бизнеса расходов может быть больше из-за покупки оборудования, инструментов и т.д. В этом случае можно для первого года работы выбрать объект «Доходы минус расходы», а потом, когда все необходимое будет куплено, с начала календарного года перейти на объект «Доходы».
Объект «Доходы минус расходы» выгоден еще в том случае, если бизнесмен привлекает наемных работников. Зарплата нанятых работников может составить не малую долю затрат «упрощенца», а при УСН 15% на эту сумму можно будет уменьшить налогооблагаемую базу.
В любом случае предварительно нужно произвести расчеты – объект «Доходы минус расходы» при УСН для оказания услуг становится выгодным тогда, когда затраты превышают 60% от общего объема выручки.
Имейте в виду, что список расходов, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы, на упрощенной системе закрытый. К учету принимаются только затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ. При этом расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Нужна ли на УСН касса при оказании услуг населению
До 1 июля 2019 года не нужна, если речь не идет об услугах общественного питания.
Вместо кассовых чеков ИП и ООО могут выдавать бланки строгой отчетности.
БСО можно купить в канцелярском магазине или заказать в типографии.
Другой вариант – приобрести автоматизированную систему, которая будет вести учет БСО и распечатывать бланки в момент получения оплаты за услугу. Без применения такой системы самостоятельно распечатывать БСО на обычном принтере нельзя.
С 1 июля 2019 года упрощенцы, оказывающие услуги, должны будут в соответствии с законом 54-ФЗ обзавестись для печати БСО специальными аппаратами, имеющими такие же функции, что и онлайн-кассы.
Учет при оказании услуг на УСН
Наладить учет услуг при УСН вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Вы будете отражать в сервисе доходные и расходные операции, а система рассчитает за вас платежи по налогу, сформирует налоговую декларацию и КУДиР. Помимо этого, в сервисе формируются первичные документы и счета на оплату.
Система интегрирована с банками и платежными системами – вы сможете рассчитываться с бюджетом и партнерами, не покидая рабочего места.
Если возникнут вопросы в области бухгалтерского учета и налогообложения – для вас работает служба консалтинга. Задайте вопрос – и получите ответ от эксперта в течение суток.
Подключайтесь, чтобы экономить время и содержать дела в порядке.
www.moedelo.org
| Стартап v3.0 | до 250 тыс. 10/11 | 22 500 | ||
| Персональный бухгалтер. ЕНВД v3.0 | до 2 сотрудников 10/12/13 | 10 000 | 20 000 | |
| Персональный бухгалтер. Посредник УСН v3.0 | до 2 сотрудников 10/12 | 30 000 | 60 000 | |
| Персональный бухгалтер. Посредник ОСНО v3.0 | до 2 сотрудников 7/10/12 | 42 000 | 84 000 | |
| Тариф ЗП и кадры v3.0 | от 1 до 5 сотрудников 10/12 | 9 000 | 18 000 | |
| Тариф ЗП и кадры v3.0 | от 6 до 10 сотрудников 10/12 | 18 000 | 36 000 | |
| Тариф ЗП и кадры v3.0 | от 11 до 20 сотрудников 10/12 | 32 500 | 65 500 | |
| Тариф ЗП и кадры v3.0 | от 21 до 50 сотрудников 10/12 | 67 500 | 135 500 | |
| Персональный бухгалтер v3.0 | до 250 тыс. 4/10 | 4 200 | 25 200 | 50 400 |
| Персональный бухгалтер v3.0 | от 250 тыс до 500 тыс. 4/10 | 6 600 | 39 600 | 79 200 |
| Персональный бухгалтер v3.0 | от 500 тыс до 750 тыс. 4/10 | 9 000 | 54 000 | 108 000 |
| Персональный бухгалтер +Касса v1.2 | 54 000 | |||
| Бэк-офис v3.0 | от 750 тыс. до 1 млн. 5 | 12 000 | 72 000 | 144 000 |
| Бэк-офис v3.0 | от 1 млн. до 2 млн. 5 | 15 600 | 93 600 | 187 200 |
| Бэк-офис v3.0 | от 2 млн. до 3 млн. 5 | 16 800 | 100 800 | 201 600 |
| Бэк-офис v3.0 | от 3 млн. до 4 млн. 5 | 20 400 | 122 400 | 244 800 |
| Бэк-офис v3.0 | от 4 млн. до 6 млн. 5,7 | 30 300 | 181 800 | 363 600 |
| Персональный бухгалтер (ОСНО) v3.0 | до 500 тыс. 4/5/7/10 | 9 500 | 57 000 | 114 000 |
| Персональный бухгалтер (ОСНО) v3.0 | от 500 тыс. до 750 тыс. 4/5/7/10 | 12 900 | 77 400 | 154 800 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 | от 750 тыс. до 1 млн. 5/7 | 17 500 | 103 500 | 207 000 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 | от 1 млн. до 2 млн. 5/7 | 22 500 | 135 000 | 270 000 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 | от 2 млн. до 3 млн. 5/7 | 24 150 | 144 900 | 289 800 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 | от 3 млн. до 4 млн. 5/7 | 29 000 | 174 000 | 348 000 |
| Персональный бухгалтер (ОСНО) (повыш. коэфф.) v3.0 | до 500 тыс. 4/5/7/10 | 19 000 | 96 480 | 192 960 |
| Персональный бухгалтер (ОСНО) (повыш. коэфф.) v3.0 | до 500 тыс. 4/5/7/10 | 25 800 | 137 280 | 274 560 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 (повыш. коэфф.) | от 750 тыс. до 1 млн. 5/7 | 34 500 | 189 480 | 378 960 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 (повыш. коэфф.) | от 1 млн. до 2 млн. 5/7 | 45 000 | 252 480 | 504 960 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 (повыш. коэфф.) | от 2 млн. до 3 млн. 5/7 | 48 300 | 272 280 | 544 560 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 (повыш. коэфф.) | от 3 млн. до 4 млн. 5/7 | 58 000 | 330 480 | 660 960 |
| Бэк-офис (ОСНО) v3.0 (повыш. коэфф.) | от 4 млн. до 6 млн. 5/7 | 60 600 | 346 080 | 692 160 |
| Бэк-офис Торговля v3.0 | 22 500 | 135 000 | 270 160 | |
| Бэк-офис Торговля v3.0 (повыш. коэфф.) | 42 080 | 252 480 | 504 960 | |
| Бэк-офис v3.0 | от 6 млн. | 30 300 ₽ +0.2%* (оборот свыше 6 млн.) | 181 800 ₽ +0.2%* (оборот свыше 6 млн.) | 363 600 ₽ +0.2%* (оборот свыше 6 млн.) |
| Моё дело команда v3.0 | до 15 млн. (совокупно) 5 Для группы компаний до 3-х лиц (ООО,ИП) с одним контактным лицом | 69 600 | 417 600 | 835 200 |
www.moedelo.org
|
Система налогообложения |
Плюс |
Минус |
Кто может применять |
| ОСНО |
Нет проблем работать с клиентами на НДС. Если вы имеете убыток, то налог на прибыль не платите и можете перенести этот убыток на будущее. |
Ведение бухгалтерии является обязательным, бухгалтерский и налоговый учет требует много времени и специальной подготовки.
Удельный вес налогов большой. |
Могут применять предприятия с видом деятельности:производство, оптовая торговля, транспортные перевозки, строительство, услуги связи, и также в случае, если ваши основные клиенты являются плательщиками НДС. |
|
УСН 6 С 2013 года организация на УСН обязана вести бухгалтерский учет.
Не вправе применять УСН организации, которые имеют филиалы и представительства Статья 346.12 НК РФ
|
Достаточно вести книгу учета доходов и расходов только в части доходов. Налоговая и бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год. |
Даже, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно необходимо заплатить в сумме 6% от полученной выручки. Отчетность в Фонды необходимо сдавать ежеквартально. |
Эта система налогообложения подходит для фирм, оказывающих услуги различного рода, например: юридические, бухгалтерские, консультационные, информационные, страховые, брокерские услуги, то есть для хозяйственной деятельности с небольшим уровнем затрат. Не подходит для: производства, оптовой и розничной торговли, так как при налогообложении учитывается вся сумма выручки. Если вашими клиентами являются плательщики НДС, то они могут отказаться от вашего товара, так как им нечего принять к вычету. |
| УСН 15 |
Налоговая нагрузка ниже чем на ОСНО. Также как и на УСН 6%, налоговая и бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год. |
Перечень расходов закрытый, и не все расходы принимаются для налогообложения. Затраты на организацию ведения бухгалтерского учета могут оказаться такими же как на ОСНО. Даже если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), все равно необходимо заплатить минимальный налог –1% с дохода. Отчетность в Фонды необходимо сдавать ежеквартально. |
Эта система налогообложения подходит для небольших производственных
и торговых организаций либо для организаций с большим удельным весом затрат. Также, как и на УСН 6%, если вашими основными клиентами являются плательщики НДС, они могут отказаться от вашего товара, так как им нечего принять к вычету. |
| ЕНВД
|
Если вы осуществляете виды деятельности, перечисленные в статье 346.26 НК РФ, вы можете применять ЕНВД.
|
ЕНВД можно применять для различного рода ветеринарных, бытовых, ремонтных, платных услуг, розничной торговли через киоски, палатки и др. Также — общепит, распространение наружной рекламы, размещение рекламы на транспортных средствах.
|
|
|
Нет необходимости вести бухгалтерский учет в полном объеме. Вы платите фиксированный платеж, который не зависит от результатов вашей деятельности. |
Есть ограничение по численности. Организации и ИП, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не могут применять ЕНВД. Есть ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале (совокупно). Организации, у которых доля участия других организаций составляет более 25% не могут применять ЕНВД.
|
||
|
С 1.01.2013 г. введена в действие Патентная система налогообложения |
Если вы осуществляете вид деятельности, перечисленный в гл.26.5 НК РФ, то вы можете применять патентную систему налогообложения. |
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев и его действие ограничено пределами одного календарного года. Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями. |
ИП с видами деятельности, перечисленными в ст.346.43 НК РФ. В основном, это оказание различного рода услуг населению.
|
|
Для ИП наиболее привлекательна УСН, так как налоговая отчетность существенно упрощается за счет освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц НДФЛ), налога на имущество и НДС.
|
|||
|
Наши рекомендации: Не рекомендуется объединять в одно юридическое лицо, например, розничную торговлю и различные услуги на ЕНВД. Не рекомендуется объединять в одно юридическое лицо производство и услуги, например, парикмахерские, туризм, страховые и прочие. Желательно открывать разные юридические лица с видами деятельности с НДС и без НДС. Желательно разбить Ваш бизнес на 2 юридических лица, если вы занимаетесь сходными видами деятельности и находитесь на УСН. В этом случае на одном юридическом лице вы аккумулируете все расходы и выберете систему налогообложения УСН 15% или ОСНО, а для другого юридического лица выбираете УСН 6%. Не рекомендуется иметь учредителя и директора в одном лице, так как если вы планируете получать дивиденды, вы можете заплатить НДФЛ 13% (до 2015 года действовала ставка 9%). Примечание: c 1 января 2015 года все дивиденды физических лиц облагаются по ставке 13%. Практический совет: Если вы хотите поменьше встречаться с проверяющими органами, то, независимо от вашего вида деятельности, выбирайте УСН 6%.
|
|||
mosbux.com
Отражение расходов на бухгалтерские услуги сторонних организаций в бухгалтерском и налоговом учете заказчиков при различных системах налогообложения
Все чаще юридические лица (ООО, ЗАО и т.п.) и индивидуальные предприниматели (ИП) передают ведение своего бухгалтерского и налогового учета сторонним организациям, то есть используют бухгалтерский аутсорсинг. Одни предпочитают пользоваться услугами по комплексному бухгалтерскoму сопровождeнию, другие предают бухгалтерским фирмам (ИП) только ведение учета по каким-то отдельным участкам, например, расчет заработной платы или составление бухгалтерской или налоговoй отчетнoсти
07.12.2010Автор: Светлана Межакова, АССА, Соучредитель группы компаний НОРД АУТСОРСИНГ
Несмотря на то, что о бухгалтерском аутсорсинге написано достаточно много статей, бухгалтеры не перестают задаваться вопросом: как правильно учесть в целях налогообложения затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание при различных системах налогообложения?
Что касается отражения этих затрат в бухгалтерском учете, здесь все достаточно просто и ясно. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ предоставляет руководителю предприятия свободу выбора в решении вопроса об организации бухгалтерского учета, в том числе позволяет передать ведение бухгалтерского учета специализированной организации на договорных началах (п. 2 ст.6).
В п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета для организаций, перешедших на УСНО. Тем не менее, такие организации обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Более того, если организация, применяющая УСНО, хочет выплачивать дивиденды своим учредителям, чистую прибыль она должна также определять по данным бухгалтерского учета. Поэтому лучше все-таки вести бухгалтерский учет с самого начала деятельности и в полном объеме.
Напомним, что организации на ЕНВД не освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета.
Закон о бухгалтерском учете не распространяется на ИП, поэтому вместо бухгалтерского учета они должны лишь вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, который различается в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Расходы на стороннее бухгалтерское сопровождение отражаются в бухгалтерском учете организаций-заказчиков в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/ 9 «Расходы организации»), а так как они связаны с управлением организацией, их можно отнести к управленческим расходам. Согласно положениям Плана счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 г. аудиторские, консультационные и другие аналогичные управленческие расходы, к которым относятся и бухгалтерские услуги, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В последующем, расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет производственных счетов (20, 23, 29) либо, как условно-постоянные, могут сразу относиться в дебет счета 90 «Продажи». Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике организации.
Используемые далее сокращения:
ОСНО – общая система налогообложения;
УСНО – упрощенная система налогообложения;
ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в бухгалтерском учете организаций-заказчиков (при ОСНО, УСНО, ЕНВД)
Исполнитель и Заказчик – плательщики НДС
|
№ |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Подтверждающий первичный документ |
|
1 |
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС) |
26 |
60 |
10 000 |
Акт сдачи-приемки оказанных услуг |
|
2 |
Учтен предъявленный поставщиком НДС |
19 |
60 |
1 800 |
Счет-фактура |
|
3 |
Входящий НДС предъявлен к вычету из бюджета |
68 |
19 |
1 800 |
Счет-фактура |
|
4 |
Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг |
60 |
51 |
11 800 |
Выписка банка |
Исполнитель – плательщик НДС, а Заказчик – нет
|
№ |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Подтверждающий первичный документ |
|
1 |
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (с НДС) |
26 |
60 |
11 800 |
Акт сдачи-приемки оказанных услуг, счет-фактура |
|
2 |
Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг |
60 |
51 |
11 800 |
Выписка банка |
Исполнитель – неплательщик НДС
|
№ |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Подтверждающий первичный документ |
|
1 |
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание (без НДС) |
26 |
60 |
10 000 |
Акт сдачи-приемки оказанных услуг |
|
2 |
Произведена оплата оказанных бухгалтерских услуг |
60 |
51 |
10 000 |
Выписка банка |
НДС
Если заказчик бухгалтерских услуг является плательщиком НДС, то сумма НДС, предъявленная ему Исполнителем – плательщиком НДС, подлежит вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов после принятия к учету оказанных услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Напомним, что если Заказчик занимается различными видами деятельности, облагаемыми и необлагаемыми НДС, тогда он обязан вести раздельный учет в части НДС, предъявляемого ему Исполнителем.
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете организаций, применяющих ОСНО
Налог на прибыль
Согласно пп. 36 п.1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ИП, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Отметим, что момент отнесения затрат на бухгалтерское обслуживание определяется в зависимости от применяемого налогоплательщиком-заказчиком метода начисления (ст. 272 НК РФ) или кассового метода (ст. 273 НК РФ).
Согласно ст. 252 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги должны быть обоснованы и документально подтверждены, при этом под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В противном случае затраты на бухгалтерское обслуживание не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, для подтверждения затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета необходимы следующие документы: договор возмездного оказания бухгалтерских услуг, а также акты сдачи-приемки оказанных услуг. Законодательством РФ не предусмотрена унифицированная форма такого акта, но он должен содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухгалтерском учете, а именно: наименование документа, дату составления, наименование организации, от имени которой он составлен, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, должности и ФИО ответственных лиц, а также их подписи.
Следует также отметить, что согласно ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, а также виды деятельности, подлежащие налогообложению по ОСНО, то он обязан вести раздельный учет расходов в общеустановленном порядке.
Отражение расходов на бухгалтерское обслуживание в налоговом учете ИП на ОСНО
Если ИП является плательщиком НДС, то входной НДС от исполнителя, бухгалтерской фирмы или предпринимателя, он принимает в порядке, описанном выше.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Как уже отмечалось выше, согласно ст. 4 Закона о бухгалтерском учете индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета, но ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие освобождений, предоставляемых использованием специальных налоговых режимов, являются плательщиками НДФЛ. Поэтому согласно п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, то есть для них ст. 264 также предусмотрена возможность учета расходов на бухгалтерские услуги.
При этом НК РФ не разъясняет, может ли предприниматель учесть в расходах затраты на услуги сторонней бухгалтерии по ведению учета его доходов и расходов. Тем не менее, официальная позиция УФНС России по г. Москве и судебные решения говорят в пользу того, что предприниматель может учесть в расходах затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
В частности, в своем письме N 20-12/2/030421@ от 01.04.2009 УФНС России по г. Москве указывает на то, что предприниматель может при определении налоговой базы по НДФЛ включить в состав расходов затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями), к которым относятся и бухгалтерские фирмы.
Есть также положительное решение ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009, в котором суд отклонил доводы налогового органа, указав, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также отклонив ссылку налоговой инспекции на пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, суд отметил, что данный Порядок определяет процедуру ведения учета доходов и расходов предпринимателей, тогда как ст. 264 НК РФ позволяет учесть спорные суммы в расходах.
В Постановлении ФАС Московского округа от 29.03.2007, 05.04.2007 N КА-А40/2249-07 по делу N А40-40509/06-14-200 суд также указал, что предприниматель правомерно учел в расходах при расчете НДФЛ затраты на бухгалтерское обслуживание, поскольку они являются необходимыми и связаны с предпринимательской деятельностью.
Аналогичные решения в пользу предпринимателей содержат и постановления других судов, например: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2006 N А33-9299/06-Ф02-5261/06-С1 по делу N А33-9299/06, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2005 N Ф03-А51/05-2/1993, Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2005 N Ф09-3026/05-С2 по делу N А50-50495/04.
Следует обратить внимание, что согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если индивидуальные предприниматели, переведенные по каким-либо видам деятельности на ЕНВД, осуществляют также деятельность, подлежащую налогообложению по ОСНО, то они обязаны вести раздельный учет расходов в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на ОСНО. При этом учет расходов в отношении видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется в общеустановленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели на УСНО
Объект «Доходы»
Если организация или индивидуальный предприниматель применяют УСНО с объектом налогообложения «доходы», то никакие расходы они не вправе учесть при определении налогооблагаемой базы, включая затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Если объектом являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, тогда согласно п. 15 ст. 346.16 НК РФ затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, в следующем порядке:
- согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика на УСНО (доходы-расходы) признаются затраты после их фактической оплаты;
- расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета должны быть обязательно подтверждены документально в том же порядке, что и для организаций на ОСНО.
Если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, по отдельным видам деятельности переведены на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, то они обязаны вести раздельный учет расходов по разным специальным налоговым режимам (УСНО и ЕНВД). В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В заключение хотелось бы отметить, что для минимизации рисков предъявления претензий со стороны налоговых органов, при передаче функций по ведению бухгалтерского и налогового учета на бухгалтерский аутсорсинг, необходимо:
- обязательно указать это в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;
- оформить надлежащим образом договор на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию;
- подтверждать произведенные расходы на бухгалтерские услуги полноценно оформленными первичными документами (акты, счет-фактуры, по возможности – расшифровка оказанных услуг).
При заказе бухгалтерских услуг у специализированной фирмы (индивидуального предпринимателя) необходимо также учесть, что если у заказчика есть главный бухгалтер или бухгалтер по какому-либо участку учета, то предмет договора на оказание бухгалтерских услуг с бухгалтерской фирмой (индивидуальным предпринимателем) не должен совпадать с должностными обязанностями вышеуказанных сотрудников заказчика. Иначе расходы по такому договору могут быть признаны налоговой инспекцией экономически необоснованными, и, соответственно, не будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения (налог на прибыль, налог по упрощенной системе налогообложения, налог на доходы физических лиц).
taxpravo.ru