Четверг , 29 сентября 2022
Бизнес-Новости
Разное / Лизинг автомобиля для юридических лиц и бухгалтерия: помогаем разобраться и отвечаем на вопросы

Лизинг автомобиля для юридических лиц и бухгалтерия: помогаем разобраться и отвечаем на вопросы

Содержание

Приобретение автомобиля в лизинг в казенном учреждении

]]]]]]]]>]]]]]]>]]]]>]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Приобретение автомобиля в лизинг в казенном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Приобретение автомобиля в лизинг в казенном учреждении Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Отражение казенными учреждениями расходов на покупку и эксплуатацию автотранспортных средств
(Кузьмин И.)
(«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 43)Автомобиль в наше время не роскошь, а средство передвижения. Приобрести его несложно, даже если на лицевом счете недостаточно средств. Автосалоны активно привлекают клиентов новыми, более выгодными схемами покупки — от рассрочки платежей до лизинга. Вопросы возникают уже после приобретения автомобиля в связи с большим количеством дополнительных расходов.
Прежде всего это пошлины, которые надо заплатить, чтобы зарегистрировать машину, обязательная страховка по ОСАГО, расходы, связанные с приобретением и установкой сигнализации, автомагнитолы, зимних автошин. Рассмотрим порядок учета данных расходов.

Нормативные акты: Приобретение автомобиля в лизинг в казенном учреждении Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Решение Приморского УФАС России от 21.06.2013 по делу N 226/04-2013
Нарушение: п. 1 ч. 3 ст. 41.6 Закона о размещении заказов (установлено требование к составу первой части заявки на участие в аукционе не в соответствии с ч. 4 ст. 41.8 Закона N 94-ФЗ), ч. 7 ст. 41.8 Закона о размещении заказов (установлено требование о предоставлении сведений, не предусмотренных ч. 4 ст. 41.8 Закона N 94-ФЗ), ч. 1 ст. 41.6 Закона о размещении заказов (документация об аукционе не соответствует частям 3, 3.1 ст. 34 Закона N 94-ФЗ).
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений. 1. Признать жалобу Общероссийской общественной организации содействия защите прав граждан и безопасности общества «Безопасное Отечество» (ул. Дубининская, д. 90, ) на действия заказчика — Муниципального казенного учреждения «Х» при проведении открытого аукциона в электронной форме на право заключения муниципального контракта по приобретение автотранспортного средства (легкового автомобиля Toyota Land Cruiser 200, или эквивалент) на условиях финансовой аренды (лизинга) (извещение N 0320300139413000003) частично обоснованной, т. к. заказчик допустил нарушение частей 3, 3.1 статьи 34, части 1 статьи 41.6 Закона N 94-ФЗ.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Решение Владимирского УФАС России от 20.10.2011 по делу N Г-600-04/2011
О прекращении производства по делу.Учитывая, что для МКУ «ЦБ» в установленном порядке не утверждены бюджетные сметы, устанавливающие в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимитов бюджетных обязательств муниципального казенного учреждения, соответственно на 2011, 2012, 2013, 2014 и 2015 годы, поэтому муниципальное казенное учреждение не вправе заключать муниципальный контракт на оказание услуг по финансовой аренде специализированной техники и транспортных средств для нужд МКУ в отношении лизинга (финансовой аренды) имущества сроком от 30 до 39 месяцев за счет бюджетных средств.

Лизинг для юридических лиц

Лизинг — это аренда имущества, которое позже можно выкупить. С помощью лизинга компания получает дорогое имущество, на покупку которого не хватает денег. Сочетает в себе функции кредита и аренды, но отличается от них.

Кредит может выдать только банк, а договор лизинга заключают и с банком, и с компанией, и даже с физическим лицом. Имущество, купленное на кредитные деньги, сразу становится собственностью покупателя. При лизинге имущество попадает в собственность только после выплаты сумм, зафиксированных в договоре.

От аренды лизинг отличается тем, что арендованное имущество возвращается арендодателю, а при лизинге — выкупается.

Что можно взять в лизинг

Любые непотребляемые вещи — например, автомобили, оборудование и недвижимость.

Исключения:

  • земельные участки и природные объекты,
  • товар без индивидуальных данных и номеров,
  • списанное имущество,
  • имущество, которое нельзя продавать без специального разрешения.

По закону объект имущества, передаваемый в лизинг, должен быть точно идентифицирован. Поэтому нельзя оформить в лизинг станок без заводского номера или автомобиль без VIN.

Под запрет попадают товары, которые не находятся в свободном обращении. Например, ракетно-технические комплексы, шифровальные устройства, специальные средства слежения и наблюдения.

Кроме законодательных ограничений, лизинговая компания может установить свои требования. Например, сложно будет оформить в лизинг имущество с низкой ликвидностью.

Участники лизинга

Лизингодатель за счёт собственных или кредитных средств покупает имущество и передаёт его во временное пользование лизингополучателю с последующим выкупом.

Лизингополучатель берёт имущество во временное пользование с правом последующего выкупа по договору лизинга.

Продавец заключает договор купли-продажи с лизингодателем. По закону продавец одновременно может быть лизингополучателем в рамках одного договора.

Две схемы лизинга

  1. Трёхсторонний договор между поставщиком товара, лизингодателем и лизингополучателем.
  2. Два договора. Лизингодатель заключает договор купли-продажи с продавцом, а потом подписывает договор лизингополучателем.

После заключения договора лизингополучатель платит ежемесячно. Срок выплаты зависит от предмета лизинга и может составлять от 1 года до 7 лет.

Право собственности на предмет лизинга покупатель получает, когда внесёт последний платёж. Все три стороны договора лизинга получают выгоду. Продавец сразу получает стопроцентную оплату товара. Лизинговая компания получает прибыль с ежемесячной выплаты процентов.

Покупатель может сразу использовать оборудование, недвижимость или автомобиль, не выводя из оборота крупные суммы.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Лизинговые платежи

В состав суммы, которую лизингополучатель отчисляет лизингодателю за право использовать имущество, входят:

  • амортизация объекта во время действия договора,
  • компенсация процентов по кредиту, если лизингодатель использовал кредитные деньги,
  • оплата дополнительных услуг лизингодателя, например, страхование,
  • комиссионное вознаграждение,
  • стоимость имущества, разбитая на части и включённая в состав ежемесячных лизинговых платежей.

Оформляя договор, участники сделки уточняют общую сумму отчислений, форму и метод расчёта, способы оплаты и периодичность.

Условия договора лизинга

Предмет

В нём обязательно указывают индивидуальные признаки имущества. Это дата производства, заводской или идентификационный номер, местонахождение и другое. Если не согласовать предмет, договор считается незаключённым.

Размер лизинговых платежей

Это общая сумма платежей по договору лизинга. В неё входят доход лизингодателя и возмещение его затрат на покупку и передачу имущества лизингополучателя. В общую сумму можно включить выкупную цену предмета лизинга, если по договору он потом переходит лизингополучателю.

Срок

Стороны сделки определяют срок, в течение которого лизингополучатель будет пользоваться имуществом и когда выкупит его, если это предусмотрено договором.

Закон не устанавливает ограничений по срокам лизинга. Участники сделки могут сами его установить.

Условие о продавце

Продавца обычно выбирает лизингополучатель, а договор с ним заключает лизингодатель. В договоре обязательно нужно указать, кто продавец имущества и каким будет порядок взаимодействия с ним.

Как право собственности на имущество переходит от лизиногодателя к лизингополучателю

Условия устанавливают в договоре. Обычно таким условием является выплата всех сумм по договору.

Например, этот пункт в договоре может быть таким: «Лизингополучатель становится собственником лизингового имущества с момента уплаты всей суммы лизинговых платежей».

Тогда, перечислив последнюю сумму, лизингополучатель становится собственником имущества, а стороны могут подтвердить этот факт только подписанием акта приёма-передачи предмета договора.

Исключение — если право собственности нужно регистрировать в госреестрах. Например, здание станет собственностью лизингополучателя только после регистрации.

Плюсы и минусы лизинга

Преимущества

  1. Договор лизинга на крупную сумму заключить проще, чем получить кредит на продолжительный срок. Сложнее всего приходится молодым компаниям с пока ещё низкими финансовыми показателями. Лизинговой компании выгодно финансировать даже такие компании, потому что риски ниже: предмет лизинга по договору остаётся в собственности лизингодателя.
  2. Организация может сэкономить на налогах. Налогооблагаемая база снижается за счёт лизинговых платежей, которые вычитают из доходов.
  3. Можно договориться о графике платежей. Одним организациям удобно платить равные суммы каждый месяц. Бизнес других зависит от сезона, поэтому в межсезонье сумма платежей снижается.
  4. Первоначальный взнос может быть небольшим или совсем отсутствовать. Авансовый платёж по договору лизинга варьируется от 5% до 45%.
  5. За исключением авансового платежа, организация вносит оплату по договору после фактического получения имущества. Поэтому не нужно перечислять лизинговые платежи, если поставка оборудования затянулась на несколько месяцев.
  6. Лизинговые компании тщательно выбирают поставщиков. Это снижает риск получить бракованный товар и плохое техническое обслуживание.

Недостатки

  1. Объект лизинга находится в собственности лизинговой компании. Если просрочить платежи, то можно лишиться имущества.
  2. Оборудование ещё до окончания срока действия договора может устареть и выйти из строя. Тогда лизингополучателю придётся ремонтировать имущество за свой счёт и выплачивать все лизинговые платежи

Документы для оформления договора лизинга

Юридические лица

Для заключения договора лизинга соберите такие же документы, как и на оформление кредита:

  • заявку-анкету на лизинг. обычно заполняют вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • копию устава организации,
  • приказ о назначении руководителя организации,
  • паспорт руководителя организации и копию первой страницы и страницы с регистрацией по месту жительства,
  • паспорта и их копии совладельцев компании с долей собственности больше 15%,
  • копию бухгалтерского баланса за последний отчётный период,
  • налоговую декларацию по налогу на прибыль за четыре года или протокол об электронной отчётности,
  • справку из банка, в котором организация открыла расчётный счёт, для подтверждения годового оборота,
  • решение собрания учредителей, которое одобряет заключение договора лизинга, по запросу лизингодателя,
  • другие документы, которые запросит лизинговая компания.

Индивидуальные предприниматели

Пакет документов для оформления лизинга ИП небольшой. В него входят:

  • заявка-анкета на лизинг, заполненная вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • паспорт и его копия,
  • налоговые декларации, заверенные налоговой,
  • справка из банка, в котором открыт расчётный счёт, с подтверждением годового оборота.

Статья актуальна на 

Грузовые и легковые авто, спецтехника в лизинг для юридических лиц в Челябинске и других городах

Наши показатели и мнение экспертов

Оперативную и качественную работу обеспечивают более 85 квалифицированных сотрудников нашего
органа: аттестованных экспертов, обученных специалистов и менеджеров.

Марина Давыдова

Менеджер по продажам

Елена Черткова

Руководитель отдела продаж

Иоанн Щемелев

Менеджер по продажам

Улугбек Нурымбетов

Менеджер по продажам

Екатерина Вершинина

Менеджер по продажам

Анна Апанасевич

Менеджер по продажам

Эльвира Марченко

Менеджер по продажам

Артем Полозов

Менеджер по продажам

Алена Окрепилова

Менеджер по работе с представителями

Татьяна Веселова

Менеджер по работе с представителями

Дмитрий Плиска

Руководитель отдела по работе с представителями

Альбина Миннуллина

Специалист отдела документооборота

Грета Вердян

Ведущий специалист отдела документооборота

Любовь Кузьмина

Специалист по кадровому делопроизводству

Вера Самбур

Специалист отдела документооборота

Анна Соколова

Специалист по работе с СРО

Ольга Сабанцева

Специалист отдела документооборота

Александр Тимофеев

Заместитель руководителя отдела лицензирования

Андрей Волчков

Руководитель отдела банковской гарантии

Максим Семенов

Директор по развитию

Объявленные закупки

auc0000477856
в ГИАС: 947213
Учреждение здравоохранения «Могилевский областной онкологический диспансер»

Кислород медицинский газообразный

Электронный аукционПодача предложений26. 10.2021120 BYN
auc0000477855
в ГИАС: 947211
Учреждение здравоохранения «Могилевский областной онкологический диспансер»

Дизельное топливо

Запрос ценовых предложенийПодача предложений22.10.20215 500 BYN
auc0000477854
в ГИАС: 947210
Производственное унитарное предприятие «Витебский комбинат хлебопродуктов»

Система вентиляции

Электронный аукционПодача предложений01.11.2021207 024.38 BYN
auc0000477853
в ГИАС: 947209
Производственное унитарное предприятие «Витебский комбинат хлебопродуктов»

Оборудование для выращивания животных

Электронный аукционПодача предложений01.11.2021337 362.40 BYN
auc0000477851
в ГИАС: 947208
Государственное лесохозяйственное учреждение «Красносельское» Управления делами Президента Республики Беларусь

Закупка оленей благородных

Открытый конкурс (в электронном виде)Подача предложений31. 10.202135 000 BYN
auc0000477852Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Кормянского района»

Канцелярские принадлежности для Староградского с/с, Коротьковского с/с и для аппарата Отдела образования, спорта и туризма Кормянского РИК

Закупка из одного источникаПодача предложений20.10.20211 028.24 BYN
auc0000477850
в ГИАС: 947202
Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Гомельского района»

Крупы, печенье на ноябрь-декабрь

Электронный аукционПодача предложений25.10.20214 490 BYN
auc0000477849
в ГИАС: 947201
Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Гомельского района»

Птица, рыба, яйца, мясо на ноябрь декабрь 2021

Электронный аукционПодача предложений31. 10.202195 590 BYN
auc0000477848
в ГИАС: 947200
Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Минского района»

Охранные услуги с использованием технических средств охраны в ГУО «Боровлянская СШ «, Боровлянская СШ №2″,Боровлянская СШ №3» Управления по образованию

Электронный аукционПодача предложений30.10.202110 000 BYN
auc0000477847Государственное учреждение здравоохранения «Городская поликлиника №7 г. Гродно»

Средства моющие и дезинфицирующие

Закупка из одного источникаПодача предложений19.10.20211 875 BYN
auc0000477844Государственное учреждение здравоохранения «Городская поликлиника №7 г. Гродно»

Салфетки дезинфицирующие

Закупка из одного источникаПодача предложений19.10.20213 050 BYN
auc0000477845Коммунальное унитарное предприятие «Могилевское областное управление капитальным строительством»

Услуги по проведению испытаний наружных лестниц (2шт) по объекту «Реконструкция котельной, расположенной в районе бывшего мясокомбината в г. Кричеве» Первый пусковой комплекс

Закупка из одного источникаПодача предложений18.10.2021420 BYN
auc0000477839
в ГИАС: 947199
Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Минского района»

МФУ Управления по образованию

Запрос ценовых предложенийПодача предложений22.10.20212 000 BYN
auc0000477843
в ГИАС: 947198
Учреждение здравоохранения «Лидская центральная районная больница»

Автошины всесезонные

Запрос ценовых предложенийПодача предложений22.10.20213 040 BYN
auc0000477842Коммунальное унитарное предприятие «Могилевское областное управление капитальным строительством»

услуги по проведению аэродинамических испытаний по объекту «Модернизация систем вентиляции в административном здании по ул. Гришина, 82 в г.Могилеве»

Закупка из одного источникаПодача предложений18.10.20215 206.22 BYN
auc0000477841
в ГИАС: 947197
УО «Международный государственный экологический институт имени А.Д.Сахарова» Белорусского государственного университета

Мебель лабораторная (Лот № 1 — Стол химический лабораторный или аналог, Лот № 2 — Стол лабораторный письменный или аналог, Лот № 3 — Части мебели металлические или аналог, Лот № 4 — Мебель металлическая высотой более 80 см или аналог, Лот № 5 — Мебель для сиденья лабораторная или аналог)

Запрос ценовых предложенийПодача предложений22.10.2021101 632 BYN
auc0000477840Коммунальное унитарное предприятие «Могилевское областное управление капитальным строительством»

услуги по проведению пусконаладочных работ по объекту «Модернизация систем вентиляции в административном здании по ул. Гришина, 82 в г.Могилеве»

Закупка из одного источникаПодача предложений18.10.20214 195.82 BYN
auc0000477838Государственное учреждение «Центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций Ивацевичского района»

Дрова, брикет с доставкой на сельские исполнительные комитеты Ивацевичского района.

Закупка из одного источникаПодача предложений22.10.20212 080 BYN
auc0000477837
в ГИАС: 947187
Государственное природоохранное учреждение «Березинский биосферный заповедник»

Передвижная рубильная машина (новая, не старше 2021 г.в.)

Электронный аукционПодача предложений30.10.2021370 000 BYN
auc0000477835
в ГИАС: 947184
Государственное природоохранное учреждение «Березинский биосферный заповедник»

Автомобиль щеповоз (новый, не старше 2021 г. в.)

Электронный аукционПодача предложений30.10.2021415 000 BYN

INSIGHT: брать в аренду или покупать? Новые налоговые и бухгалтерские правила добавляют сложности

Вчера я обедал в китайском ресторане и открыл свое печенье с предсказанием. Совет на маленьком белом листе бумаги гласил: «Это мудрый человек, который знает, что лучше: взять в аренду или купить». Сегодня это еще более верно, учитывая, что операционная аренда капитализируется как актив и обязательство в соответствии с разделом 842 Совета по стандартам финансового учета, а Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года изменяет налоговые льготы по займам в сценарии покупки.Я считаю, что почти всегда лучше сдавать активы в аренду, чем покупать их.

В этой статье будут проанализированы причины, по которым компании берут в аренду, и показано, как выбор правильного продукта и структуры аренды может привести к улучшению финансовых результатов, в первую очередь прибыли на акцию (EPS), рентабельности активов (ROA) и рентабельности капитала (ROE). ).

Смысл этой статьи: Во-первых, традиционный анализ аренды и покупки является необходимым первым шагом в принятии решения, должны ли вы, арендатор, быть налоговым владельцем или нет в финансировании использования бизнес-актива, и это раньше — это все, что вам нужно было делать, когда операционная аренда не учитывалась.НО, во-вторых, что сейчас более важно, я предлагаю «новый» анализ, который представляет собой предварительный анализ финансового представления с использованием расчета текущей стоимости ROA, чтобы определить, какая структура лучше всего улучшит финансовое представление транзакции для вашей компании. Старая пословица «вы такой, какой вас воспринимают» — вот в чем проблема. Восприятие ваших инвесторов и кредиторов — вот что важно, поэтому выберите структуру, которая улучшает финансовые коэффициенты и меры, которые являются движущими силами вашего бизнеса.

Семь причин, по которым компании берут в аренду

Увеличить капитал —Лизинг — это альтернативный и ценный источник финансирования для компаний, позволяющий приобретать оборудование и недвижимость, что оказывает ограниченное влияние на их профиль риска по сравнению с увеличением долга. Малые и средние компании (МСП) могут иметь ограниченные возможности заимствования, а также ограниченный, если таковой имеется, доступ к рынкам государственного долга. Многие такие МСП берут в аренду практически любые активы у лизинговых компаний, чтобы сохранить свои кредитные линии в банках.У компаний неинвестиционного уровня ограниченные возможности заимствования. Любая компания, даже компания инвестиционного уровня, должна быть заинтересована в использовании своих возобновляемых кредитных линий, поскольку они не являются неограниченными и обычно включают ковенанты, в то время как аренда обычно не включает ковенанты.

Лизинг имеет преимущества ликвидности, поскольку он финансирует 100% стоимости актива по фиксированной ставке с выплатами в размере и сроке, который может почти соответствовать сроку полезного использования арендованного актива.

Снижение стоимости капитала —Компании с отрицательными налоговыми позициями, такими как чистый операционный убыток (NOL) или лимиты вычета процентных расходов, могут передавать налоговые льготы на оборудование арендодателям в обмен на более низкие ставки аренды, чем стоимость другие альтернативы заимствования. Кроме того, арендная плата при реальной аренде всегда не облагается налогом.

Операционная аренда теперь капитализируется на балансе по ставке менее 90% от стоимости активов, а для активов, сохраняющих свою стоимость, таких как транспортные и инфраструктурные активы, капитализированные суммы значительно ниже стоимости активов. Даже финансовая аренда (ранее называвшаяся капитальной) может быть творчески структурирована для капитализации в размере 90% или меньше стоимости актива. Когда компания получает экономические выгоды от использования актива, но при этом показывает в балансе суммы, меньшие, чем стоимость актива, капитал, необходимый для поддержки актива, меньше, и, таким образом, стоимость капитала меньше, чем стоимость займа для покупки.

Управление налогами —Может ли компания использовать 100% «бонусные» амортизационные отчисления в модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS), связанные с оборудованием (без NOL), или у нее есть ограничение по вычету процентов? Благодаря вариантам структурирования, доступным для аренды, арендодатель или арендатор могут быть налоговым владельцем и получать налоговые льготы по амортизации, связанные с активом, и избегать невычитаемых процентных расходов. Если арендодатель является налогоплательщиком, льготы будут переданы арендатору в виде более низкой арендной ставки.Выбор правильной структуры аренды приведет к минимальным затратам на финансирование после налогообложения для лизинговой компании.

Управление финансовой презентацией — Операционная аренда больше не учитывается на внебалансовых счетах в соответствии с новыми правилами бухгалтерского учета, , но суммы, капитализированные в балансе, меньше стоимости актива. В итоге они частично забалансовые . Как финансовая аренда, так и операционная аренда могут быть структурированы таким образом, чтобы капитализировать 90% или меньше стоимости активов на балансе, что обеспечивает более высокие показатели ROA и ROE.ROA — это фактор во многих планах вознаграждения сотрудников и показатель, который аналитики используют для сравнения результатов деятельности компаний. Для целей финансовой отчетности операционная аренда представляет собой уровень затрат (арендных расходов) по сравнению с заранее начисленной структурой затрат для финансовой аренды и займа на покупку (в этих случаях указанная стоимость представляет собой прямолинейную амортизацию и начальные процентные расходы). Такая благоприятная структура расходов по операционной аренде представляет собой отсрочку затрат и приводит к более высокой рентабельности капитала и рентабельности собственного капитала, а также к лучшим результатам на акцию.

Если вы продолжите политику лизинга активов, отсрочка расходов создает постоянную прибыль на акцию и рентабельность капитала / рентабельности собственного капитала. Кроме того, чем дольше средний срок операционной аренды, тем выше выгода для финансовой презентации. Операционная аренда также имеет преимущество представления капитализированного обязательства по аренде как «прочего операционного» обязательства (вместо долга), что позволяет избежать проблем с долговыми ковенантами, ограничивающими размер долга. Поскольку операционная аренда не учитывается как задолженность, она в меньшей степени влияет на показатели долга и левериджа.

В качестве предостережения, хотя общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP) утверждают, что обязательство по операционной аренде не является долгом, некоторые ковенанты переквалифицируют синтетическую аренду как долг, а настоящую аренду, если она классифицируется как финансовая аренда, как недолжная. Некоторые ковенанты определяют долг как общую сумму обязательств, отраженную в балансе. Также некоторые ковенанты ограничивают объем операционной аренды. Арендаторам следует пересмотреть свои условия и при необходимости внести поправки.

Кроме того, несмотря на то, что аренда капитализируется, рейтинговые агентства, такие как Moody’s, могут продолжать использовать определенное суждение при учете аренды в своих методологиях капитализации.Компании, занимающиеся прибылью до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), показывают лучшие результаты в отношении займов на покупку и финансовой аренды, поскольку амортизация и процентные расходы исключаются из расчета EBITDA. Однако в случае компаний, ориентированных на EBITDA, вариант финансовой аренды с более низкими капитализированными суммами активов и обязательств даст лучшие результаты для других финансовых коэффициентов и показателей, чем заимствование на покупку.

Управление активами —Компании, у которых есть временная потребность в активах, будут сдавать их в аренду, чтобы они могли вернуть актив, когда потребность будет удовлетворена. Примером может служить аренда строительного оборудования для проекта или железнодорожных вагонов для крупных контрактов на поставку или периоды более интенсивной эксплуатации. Компании также перекладывают риск морального износа на операционную аренду, поскольку арендодатель принимает на себя остаточный риск при возврате актива, например, с компьютерами и высокотехнологичным оборудованием (например, медицинскими вычислениями, серверами, сетями и т. Д.). Некоторым компаниям необходимо иметь новые или почти новые активы, такие как служебные автомобили для торгового персонала. В этих случаях компаниям потребуется операционная аренда.Возможность продления, покупки или возврата актива также является преимуществом.

Для удобства и обслуживания —Лизинг часто является вариантом финансирования в точках продаж с простым процессом документирования и быстрым возвратом средств. Аренда может включать в себя такие услуги, как ремонт, техническое обслуживание, предоставление водителя / оператора и предоставление резервных активов.

Управление нормативными вопросами — Регулируемые отрасли, такие как страхование, брокерские / дилерские предприятия, коммунальные предприятия и банки, сдача в аренду по причинам капитала. .

Процесс принятия решения об аренде или покупке

Традиционный анализ «аренда по сравнению с покупкой» — это анализ финансовых затрат на денежный поток после вычета налогов с учетом приведенной стоимости, позволяющий определить, является ли реальная аренда или заимствование на покупку самым низким вариантом финансирования после уплаты налогов. Это должен быть первый шаг, который арендатор делает в процессе принятия решения об аренде или покупке. Следующим шагом является определение того, какая структура лучше всего подойдет для достижения финансовых целей арендатора. Возможны следующие варианты: (1) заем для покупки, (2) аренда по договору операционной аренды или (3) аренда по договору финансовой аренды (ранее известная как капитальная аренда).

Аренда может быть структурирована как настоящая аренда или финансирование для целей налогообложения, в то время как для целей бухгалтерского учета аренда может быть структурирована как операционная аренда или финансовая аренда. Операционная аренда может быть структурирована с опционами на покупку с фиксированной ценой, если они не являются опционами на выгодную покупку. Я рекомендую арендаторам запрашивать опционы на покупку с фиксированной ценой без заключения сделки во всех договорах операционной аренды, чтобы убедиться, что они знают максимальную стоимость сделки и имеют гибкость при выкупе аренды и сохранении долгосрочного контроля над активом.Последний шаг — сравнить варианты, выполнив проформу финансовых результатов , что более подробно описано ниже.

Заимствование для покупки — худший выбор с точки зрения финансовой отчетности по трем причинам:
(1) Аренда, будь то финансовая или операционная, всегда приводит к более низкой капитализированной стоимости, но они обеспечивают 100% финансирование, поэтому рентабельность активов и рентабельность собственного капитала меры будут лучше, чем займы на покупку.
(2) Только для операционной аренды структура затрат является одинаковой по сравнению с предварительной арендой для финансовой аренды и займа на покупку, поэтому результаты EPS, ROA и ROE будут лучше, чем получение займа на покупку.
(3) Только для операционной аренды обязательство не является долгом, поэтому условия и меры по долговым обязательствам, а также коэффициентам левериджа подвергаются более благоприятному воздействию.

С учетом EBITDA финансовая аренда лучше, чем операционная, поскольку процентная ставка и амортизация «ниже нормы». Опять же, финансовая аренда лучше, чем займ на покупку, потому что балансовая стоимость актива ниже, как и обязательства.

Прочие технические детали для рассмотрения

Я должен заранее извиниться за этот раздел статьи, так как он очень технический, но процесс принятия решения по своей сути связан с ним — я не могу обойти это, поэтому продолжаю.

Если арендатор может вычесть 100% «бонусных» амортизационных отчислений MACRS и не имеет вопроса о лимитах вычета процентов, и если они измеряются преимущественно по EBITDA, то арендатор может захотеть получить финансовую аренду (в настоящее время называемую капитальной арендой) с уплатой налога. выгоды для арендатора, но с приведенной стоимостью (PV) платежей менее 100% стоимости арендованного актива. Если EBITDA не является основным фактором, возможно, имеет смысл структурировать аренду как синтетическую аренду (операционную аренду) с наименьшей капитализированной суммой, предоставляющей налоговые льготы арендатору.

Для компаний, ориентированных на EBITDA, договор аренды должен быть структурирован с минимальными выплатами, которые для целей классификации аренды должны составлять 90% стоимости актива. Лучше всего это достигается путем структурирования синтетической аренды с гарантией более высокой остаточной стоимости (RVG), чем в «обычной» синтетической аренде, которая структурирована как операционная аренда (89,9% PV).

Примечание — обязательство по финансовой аренде классифицируется как долг, поэтому могут возникать проблемы с долговыми ковенантами. Причина, по которой аренда с RVG является лучшей, заключается в том, что RVG не считается капитализируемым платежом, поскольку это переменный платеж (неизвестно). Единственная часть, которая будет капитализирована, — это сумма, если таковая имеется, которую они ожидают заплатить в соответствии с RVG (обычно ноль в начале, но это может измениться со временем, если ожидаемая остаточная стоимость снизится).

Если у арендатора есть налоговые проблемы, такие как NOL или ограничение вычета процентов, ему следует провести анализ аренды по сравнению с покупкой, чтобы определить, какая аренда лучше всего — настоящая аренда или неналоговая аренда (финансирование для налоговых целей).

Если финансирование в налоговых целях является наилучшим для ВСЕХ компаний (EBITDA или нет), договор аренды должен быть структурирован с минимальными платежами, которые должны составлять до 90% или меньше, поскольку именно эта сумма будет капитализирована.Лучше всего это достигается путем структурирования синтетической аренды. Для компаний EBITDA структурируйте синтетическую аренду с более высокой RVG, чем в «обычной» синтетической аренде, чтобы классифицировать ее как финансовую. Если компания ориентирована на «ROA», синтетическая аренда должна быть структурирована как операционная аренда с PV 89,9% или меньше стоимости актива.

Если настоящая «налоговая» аренда — лучший вариант, посмотрите, является ли EBITDA драйвером. Если EBITDA является движущей силой, аренда может быть структурирована как настоящая аренда с PV 90%, которая может быть арендой согласно пункту о корректировке арендной платы (TRAC) — доступна только для транспортных средств и прицепов) с PV 90%.Если он не является арендатором по EBITDA, аренда должна быть настоящей арендой, которая также является операционной арендой (менее 90% PV). Если актив соответствует условиям аренды TRAC в соответствии с правилами Налоговой службы, то лучше всего использовать разделенный TRAC, поскольку это учетная операционная аренда. Если актив не является транспортным средством или прицепом, тогда лучше всего подойдет аренда по справедливой рыночной стоимости (FMV). Настоящие договоры аренды могут иметь RVG, но они не могут быть RVG с первыми убытками (арендатор гарантирует часть остатка, которая меньше ожидаемой стоимости актива на момент истечения срока его действия). RVG может позволить арендодателю включать более высокую остаточную сумму в свои цены, и это должно быть разрешено IRS. Поскольку RVG включается в тест классификации аренды, это может позволить классифицировать аренду как финансовую. Хорошая новость заключается в том, что RVG не капитализируется, так как это переменный платеж, поскольку он не в деньгах.

В фокусе для финансовых директоров

Когда финансовые показатели анализируются, лучший способ сравнить результаты — использовать метод средневзвешенной доходности по приведенной стоимости (PVROA и PVROE).Подход на основе средневзвешенного значения PV необходим, когда результаты финансовой отчетности не являются уровнями (это означает, что ROA / ROE варьируется в каждом периоде), как в случае как займов на покупку, так и лизинга, будь то операционная или финансовая аренда. Акционеров беспокоят рентабельность собственного капитала и прибыль на акцию, и они предпочитают временную стоимость, поскольку прибыль сегодня больше, чем прибыль в будущем. Предлагаемая ставка дисконтирования к результатам PV — это целевая ставка ROE компании. Средневзвешенные значения ROA и ROE рассчитываются путем деления PV активов или капитала и деления результата на PV прибыли после налогообложения.

Если указанные ставки аренды выше, чем ставки по займам у кредиторов, ознакомьте своих арендодателей с источниками финансирования. Только для финансовой аренды ваши источники финансирования могут финансировать аренду путем дисконтирования арендной платы для арендодателя. Дисконтирование арендной платы не является налогооблагаемым событием для финансовой аренды. Арендодатель отразит экономию в виде более низкой арендной ставки для вас. Эта идея не работает для реальной аренды, поскольку дисконтирование считается продажей в налоговых целях и влечет за собой налоговое обязательство для арендодателя.

Творческое структурирование аренды можно использовать для улучшения финансового представления без ущерба для стоимости финансирования. Арендатор может получать выгоду от использования актива посредством аренды так же эффективно, как и владение, финансируемое за счет заемных средств.

Выводы

См. Ниже пример служебного автомобиля стоимостью 30 000 долларов, в котором сравнивается профинансированная покупка с двумя типами операционной аренды — сплит-лизинг TRAC и синтетический лизинг (обе общие структуры аренды автопарка). Результаты показывают, что средневзвешенная рентабельность активов по PV на в три раза выше при двух вариантах аренды по сравнению с заимствованием на покупку.Хотя это и не представлено, EPS, естественно, также будет значительно лучше, чем заимствование для покупки.

В результате мудрый человек должен:

  • Сдавать в аренду вместо того, чтобы брать взаймы на покупку;
  • Сделайте настоящую аренду по сравнению с финансовой арендой PV после анализа налоговых затрат;
  • Получите несколько предложений от арендодателей;
  • Выберите тип аренды, который обеспечивает наименьшую стоимость финансирования после налогообложения и наибольший средний срок службы;
  • Для крупных активов представьте своих кредиторов для работы с арендодателем, поскольку они могут дисконтировать платежи по финансовой аренде, чтобы снизить ставку финансирования по аренде;
  • Ищите предложения, в которых сумма, капитализированная по договору аренды, является как можно более низкой;
  • Спросите опцион на покупку по фиксированной цене без выкупа в течение срока или по истечении срока аренды;
  • Подумайте, как инвесторы видят вашу компанию и какие коэффициенты и показатели являются наиболее важными;
  • Прогон финансовых показателей по каждому опциону с использованием анализа ROA / ROE и чистой прибыли на акцию; и
  • Выберите правильную структуру аренды.

В «Гамлете» Полоний сказал: «Не будь ни заемщиком, ни кредитором», но я говорю, что лизинг — это здорово, о, детка!

Пример финансирования транспортного средства

Допущения:

Выводы и наблюдения:

  • Вариант покупки создает более крупный заявленный актив в размере 32 100 долларов США по сравнению с вариантами аренды в размере 19 302 долларов США по договору аренды TRAC и 19 634 долларов США по синтетической аренде .
  • Вариант «Покупка» создает модель затрат с предварительной загрузкой по сравнению с вариантами аренды, в которых модель затрат является одинаковой, поскольку они представляют собой операционную аренду.
  • ROA в случае покупки ниже из-за комбинации 100% стоимости актива в качестве актива и схемы затрат с предварительной загрузкой
  • Сценарии аренды приводят к более высокой ROA, поскольку имеется более низкий актив сумма в сочетании с уровнем затрат.
  • Если рассматривать на основе PV, ROA в случаях аренды в три раза лучше, чем в случае покупки.
  • Акционеры имеют предпочтение по временной стоимости для прибыли и прибыли — доходность акционерного капитала и прибыль на акцию будут демонстрировать аналогичную взаимосвязь.
  • Прибыли на прибыль и убытки / прибыль на акцию являются постоянными, пока предприятие продолжает аренду, поскольку новые операции заменяют операции с истекающим сроком.
  • Преимущества ROA постоянны, поскольку арендные активы всегда составляют не менее 90% от «варианта покупки» и намного ниже, если активы сохраняют свою стоимость.


Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Эта статья была обновлена, чтобы уточнить порядок учета гарантий остаточной стоимости в реальных договорах аренды.

Информация об авторе

Билл Боско является руководителем лизинговой консалтинговой компании Leasing 101. Билл имеет более 45 лет опыта работы в лизинговой отрасли. Его области знаний — бухгалтерский учет, налогообложение, финансовый анализ, структурирование, ценообразование и обучение. Он входит в состав бухгалтерского комитета EFLA с 1988 г. и был его председателем в течение 10 лет. Он частый автор и спикер по вопросам лизинга. Он был выбран в качестве члена рабочей группы FASB / IASB Lease Project.С ним можно связаться по адресу [email protected] или 914-522-3233. Автор благодарит Теда Дженкинса, Тома Даути, Рода Херда и Риту Гарвуд за их вклад.

Улучшения, внесенные в консолидированный учет VIE

FASB упрощает руководство для частных компаний и исключение из сферы деятельности

ЗА ПОСЛЕДНИЕ ГОДЫ

FASB занимался улучшением существующих стандартов путем внесения поправок, направленных на снижение стоимости и сложности финансовой отчетности.В этой статье рассматриваются следующие две недавние поправки к исключениям, чтобы не применять модель консолидации компаний с переменной долей участия (VIE):
  • ASU 2017-01 Уточнение определения бизнеса
  • ASU 2018-17 Целевые улучшения руководств по связанным сторонам для компаний с переменной долей участия
Обновленные уточняющие определения вступили в силу после 15 декабря 2017 г. для государственных коммерческих организаций (например, календарный 2018 г.) и после 15 декабря 2017 г.15 августа 2018 года для всех остальных организаций (например, 2019 календарный год для частных компаний). Это обновление сужает область действия исключения.

Целевое обновление расширяет выбор учетной политики для частной компании, чтобы отказаться от рекомендаций VIE, чтобы включить в нее все юридические лица, находящиеся под общим контролем, а не только договор аренды с общим контролем, как это было разрешено ранее. Расширенные выборы частных компаний вступают в силу для финансовых лет, начинающихся после декабря.15, 2020 (например, 2021 календарный год) с досрочным применением. Это обновление также вносит поправки в руководство по определению того, является ли плата за принятие решения переменным процентом, но обзор этого изменения выходит за рамки данной статьи.

Уточненное определение бизнеса
Один из возможных способов избежать правил консолидации VIE — выполнить исключение для области бизнеса. FASB недавно разъяснил, что представляет собой бизнес в публикации ASU № 2017-01, и этот пересмотр повлиял на исключение из сферы деятельности в правилах консолидации ASC 810.В этом ASU 2017 г. основное внимание уделялось тому, что можно было бы квалифицировать как бизнес для целей приобретения бизнеса, а не учета приобретения активов. Однако новое определение бизнеса применяется в более широком смысле.
Определение бизнеса
Определение того, соответствует ли объект исключению бизнес-области, представляет собой двухэтапный процесс. Однако есть начальный экран, который можно использовать, чтобы определить, когда набор не является бизнесом. Это может позволить некоторым организациям избежать выполнения всего анализа, если в противном случае не требуется.При применении экрана, если практически вся справедливая стоимость приобретенных валовых активов сосредоточена в одном идентифицируемом активе или в группе аналогичных идентифицируемых активов, набор не является бизнесом, и дальнейшая оценка не требуется.

Если экран не соответствует требованиям, организация затем выполняет оценку, чтобы определить, является ли набор бизнесом, используя структуру, описанную в ASU. Чтобы считаться бизнесом в рамках этой концепции, набор должен включать по крайней мере один вход и один существенный процесс, которые вместе значительно способствуют способности набора создавать результаты.Руководство сужает определение результатов, более точно согласовывая его с тем, как результаты описаны в ASC 606.

Во-вторых, RE должен оценить организацию и ее отношения с организацией в соответствии с параграфом ASC 810-10-15-17 (d). . Если для объекта и RE применяется любое из следующего, то объект не соответствует критериям исключения для области бизнеса.

  • RE принимала существенное участие в проектировании или перепроектировании предприятия;
  • В деятельности организации участвует RE или осуществляется от имени RE;
  • RE предоставил предприятию более половины от общей суммы капитала, субординированного долга или других форм субординированной финансовой поддержки; или
  • Деятельность предприятия в основном связана с секьюритизацией или другими формами финансирования, основанного на активах, или договорами аренды с одним арендатором.
ASU также включает незначительные поправки к определениям «входных данных» и «процесса», двух других элементов бизнеса, чтобы указать, что каждый из них имеет возможность «вносить свой вклад в создание» выходных данных. Эти определения контрастируют с существующим руководством в ASC 805, которое указывает, что процессы создают выходные данные, когда применяются к входам. Кроме того, определение процесса было пересмотрено, чтобы указать, что интеллектуальный потенциал , организованной рабочей силы является атрибутом, который может обеспечивать необходимые процессы для создания результатов.
Частные компании
Как уже отмечалось, первоначальное руководство применялось как к государственным, так и к частным компаниям. Однако частные компании, в частности, увидели ограниченную пользу от его актуальности и полезности. Совет частных компаний (PCC) (www.fasb.org/pcc), который рассматривает проблемы трехсторонних участников и рекомендует улучшения, помог получить обратную связь, которая указала на то, что руководство VIE было трудным для понимания, излишне сложным и способствовало непоследовательности в применении, в основном из-за отсутствие ясности в определении различных критериев.

В марте 2014 года FASB выпустил ASU № 2014-07 «Консолидация » (Тема 810): «Применение руководящих указаний для организаций с переменным участием в лизинговых соглашениях с общим контролем», консенсус Совета частных компаний, который позволил частным компаниям выбирать из руководство VIE по определенным лизинговым сделкам. Это было сочтено шагом в правильном направлении, но проблемы с консолидацией по сделкам, не связанным с арендой, остались.

Новый стандарт, ASU No. 2018-17, заменяет поправки в ASU No.2014-07 и позволяет частной компании сделать выбор в отношении учетной политики, чтобы не применять рекомендации VIE к юридическим лицам, находящимся под общим контролем (включая договор аренды с общим контролем), при соблюдении определенных критериев. Выборы охватывают все нынешние и будущие юридические лица, находящиеся под общим контролем, которые соответствуют критериям для применения альтернативного варианта. Компания по-прежнему должна применять другие рекомендации по консолидации GAAP, в частности, руководство по голосующим компаниям, а также соблюдать требования по раскрытию информации о своей деятельности с юридическим лицом, находящимся под общим контролем. См. Критерии ниже:

Юридическое лицо не должно оцениваться частной компанией (отчитывающейся организацией) в соответствии с моделью VIE, если выполняются все следующие условия:

  1. Отчитывающаяся организация и юридическое лицо находятся под общим контролем.
  2. Отчитывающаяся организация и юридическое лицо не находятся под общим контролем публичной коммерческой организации.
  3. Юридическое лицо, находящееся под общим контролем, не является публичным бизнесом.
Отчитывающаяся организация не имеет прямо или косвенно контрольной финансовой доли в юридическом лице при рассмотрении модели голосующих долей (см. ASC 810-10-05; в рамках модели голосующих долей обычным условием для получения контрольной финансовой доли является владение одним отчитывающаяся организация, прямо или косвенно владеющая более чем 50 процентами находящихся в обращении голосующих акций другой организации).

Это обновление стандарта предназначено для упрощения инструкций по консолидации и VIE для частных компаний, находящихся под общим контролем. Ожидается, что многие частные компании сделают соответствующий выбор в надежде улучшить понимание и последовательность в применении рекомендаций VIE. Дополнительные требования к раскрытию информации нацелены на дальнейшую поддержку передачи релевантной финансовой информации пользователям значимым образом. При уменьшении сложности и, следовательно, снижении затрат частные компании и пользователи финансовой информации должны получить выгоду от общего повышения эффективности и результативности в будущем.

Следует ли мне арендовать автомобиль через мою компанию с ограниченной ответственностью?

Среда, 11 сентября 2019 г. в: Совет

Это продолжение нашей статьи Ричарда о заявлении о расходах на автомобили в вашем бизнесе. Он предназначен специально для покрытия аренды автомобиля в вашей компании с ограниченной ответственностью, независимо от того, является ли это хорошей идеей.

Могу ли я потребовать 45 пенсов за милю, а также аренду автомобиля?

Эээ нет! Вы хотите свой торт и съесть его?

Итак, я хочу передать его вам, как оно есть. Прямолинейно, прямо и по делу. Недавно у нас был клиент, который сказал, что его предыдущий бухгалтер требовал всех затрат на лизинг автомобиля, ТАКЖЕ, как компенсацию за пробег. Это просто неправильно.

Допуск за пробег составляет 45 пенсов за милю до 10 000 миль, затем 25 пенсов за милю. Это для использования вашего собственного автомобиля в деловых поездках. Если это ваша машина, то и бизнес не может оплачивать расходы! Это так просто…

Утверждая и то, и другое, вы, по сути, говорите, что это служебный и личный автомобиль, и претендуете на оба.Либо одно, либо другое.

Аренда служебного автомобиля

В настоящее время бухгалтеры очень редко рекомендуют покупать служебный автомобиль или брать его в лизинг. Это связано с налогом, который вам выплачивают лично. Вы и ваша компания с ограниченной ответственностью являетесь двумя разными юридическими лицами. Если вы платите за арендованный служебный автомобиль, то компания с ограниченной ответственностью может требовать его в качестве расходов по уплате корпоративного налога (и, как правило, 50% НДС). Это здорово, это сэкономит вам около 19% корпоративного налога и немного НДС.Тогда победа, победа? Нет, обычно это так, когда что-то кажется хорошим. Кикер — это ваш личный налог.

Натуральная помощь

Если вы арендуете автомобиль через компанию, вам также необходимо учитывать «выгоду» от личного использования автомобиля. HMRC очень строги, когда дело доходит до автомобилей, и если это действительно автомобиль для пула, который вряд ли используется для личного пользования, тогда, чтобы оставаться на плаву, вам нужно будет платить налог лично для вашей собственной компании с ограниченной ответственностью, так что вы будете так любезны, чтобы дать вам свой собственный служебный автомобиль (какой хороший работодатель!).Он добавляется к вашему налоговому кодексу, и вы будете платить налог с этой льготы. Сумма налога, которую вы платите, почти всегда сводит на нет экономию, которую вы сделали в компании с ограниченной ответственностью, поскольку компании также необходимо будет оплатить дополнительную национальную страховку по этой льготе (класс 1A).

Сводка

Итак, если у вас есть арендованный служебный автомобиль, вы сможете получить налоговые льготы в отношении стоимости автомобиля. Однако сотрудник (то есть вы) должен будет заплатить дополнительный личный налог за пользование служебным автомобилем.Если бы компания потребовала возмещения расходов на топливо, работнику пришлось бы заплатить вторую компенсацию за топливный элемент!

Эта статья не носит технический характер, а дает вам общее руководство, почему аренда служебного автомобиля обычно не является хорошей идеей. В некоторых ситуациях это МОЖЕТ БЫТЬ ВЫГОДНО ДЛЯ ВАС, хотя это нечасто. Если у вас автомобиль с нулевым уровнем выбросов, и вы платите налог по базовой ставке, возможно, стоит обратить внимание на него. Коммерческие автомобили имеют более мягкие правила (например, фургон), поэтому эта статья не актуальна, скажем, для строителя с фургоном.

Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться к нам за дополнительной информацией — [email protected] co.uk

Стивен Эдвардс — директор отдела налоговых бухгалтеров и бизнес-тренера Cheltenham

Учет операций продажи с обратной арендой

Сделки продажи с обратной арендой уже давно пользуются популярностью, поскольку они приносят выгоду как продавцам-арендаторам, так и покупателям-арендодателям. Однако учет таких операций значительно изменился после того, как FASB выпустил в последние годы новые стандарты признания выручки и учета аренды.

Новый стандарт учета аренды

FASB упростил определение того, перешел ли контроль от продавца-арендатора к покупателю-арендодателю, когда активы находятся в стадии строительства. Тем не менее, составители финансовой отчетности организаций, заключивших сложные договоры аренды, могут столкнуться с трудностями при применении этих положений.

Опубликованный в 2016 году стандарт FASB по учету аренды (раздел 842 FASB ASC, Аренда ) требует от арендаторов отражать активы в форме права пользования и соответствующие обязательства в связи с операционной арендой на срок более 12 месяцев. Согласно предыдущему руководству (раздел ASC 840) платежи, связанные с операционной арендой, рассматривались как расходы, и, следовательно, такая аренда не отражалась в балансах компаний. Новый стандарт оказывает косметическое влияние на операции по аренде, которые ранее соответствовали критериям раздела 840 для капитальной аренды. В результате такая аренда переименовывается в финансовую, которая в соответствии с действующим руководством классифицируется как нематериальные активы в форме права пользования, подлежащие амортизации. Что касается этих сделок со стороны арендодателя, в новом стандарте используется та же классификация аренды (операционная, прямое финансирование, аренда для продажи), хотя критерии классификации аренды изменились.Кроме того, учет этих операций арендодателями зависит от новых принципов признания выручки, кодифицированных в Разделе 606 ASC, «Выручка по договорам с покупателями» .

ПРИРОДА АРЕНДЫ

Продажа с обратной арендой или, проще говоря, обратная аренда — это договор между продавцом и покупателем, по которому первый продает актив второму, а затем заключает второй договор, чтобы арендовать актив обратно у покупателя. Преимущества для продавца-арендатора включают:

  • Немедленный приток денежных средств, который может быть использован в какой-либо сфере деятельности организации; и
  • Более дешевая форма финансирования благодаря способности сторон структурировать сделку таким образом, чтобы снизить стоимость традиционного финансирования (например,g., залог, нарушение условий займа, затраты на закрытие сделки, возможные воздушные платежи и ограничения).

Выгоды для покупателя-арендодателя от обратной аренды включают:

  • Снижение риска неисполнения обязательств за счет возможности напрямую проверить кредитоспособность продавца-арендатора;
  • Возможность более простого расторжения контракта, чем при обычном финансировании;
  • Важные налоговые преимущества — амортизация; и
  • Гарантированная остаточная стоимость при расторжении.

Выгоды, полученные из этого источника финансирования, будут по-прежнему делать обратный лизинг популярным инструментом для обеих сторон, несмотря на сложность выполнения требований к подробной отчетности и раскрытию информации, изложенных в Разделе 842.

ЧТО СОСТАВЛЯЕТ УСПЕШНУЮ ПРОДАЖУ И ОБРАТНУЮ АРЕНДУ?

Имеет отношение к обсуждению вопроса о том, соответствует ли сделка или не может быть квалифицирована как операция продажи с обратной арендой, центром которой является продавец-арендатор, и был ли фактически передан контроль покупателю-арендодателю.Для обеспечения контроля продажа должна соответствовать требованиям Раздела 606, в частности, параграфов с 606-10-25-1 по 606-10-25-8. Эти параграфы определяют, существует ли договор. Параграф 606-10-25-30 определяет, были ли исполнены обязательства к исполнению. Однако соблюдения этих положений недостаточно для установления передачи контроля и получения успешной обратной аренды; сделка должна привести к классификации операционной аренды для продавца-арендатора. Здесь не должен присутствовать ни один из критериев параграфа 842-10-25-2, устанавливающих признание в качестве финансовой аренды.Если любой из критериев, указанных в данном пункте, соблюден, контроль над базовым активом не квалифицируется как эффективная передача, продавец-арендатор должен классифицировать операцию как финансовую аренду, а выручка от продажи должна рассматриваться как финансирование. . Критерии, лежащие в основе классификации операции как финансовой аренды:

  • При прекращении аренды происходит переход права собственности на актив к арендатору;
  • Арендатор имеет опцион на покупку актива, реализация которого имеется с достаточной степенью уверенности;
  • Срок аренды составляет большую часть оставшегося срока службы актива;
  • Приведенная стоимость суммы арендных платежей и гарантированной остаточной стоимости арендатором должна быть равна или практически полностью превышать справедливую стоимость базового актива; и
  • Базовый актив должен иметь специализированный характер, исключающий любое альтернативное использование арендодателем по окончании срока аренды.

Кроме того, в соответствии с параграфом 842-40-25-3 практически любой опцион продавца-арендатора на обратную покупку актива исключает возможность продажи, если только опцион не оценивается по справедливой стоимости и рассматриваемый актив по сути является товаром.

ИЛЛЮСТРАЦИЯ УСПЕШНОЙ ПРОДАЖИ И ВОЗВРАТА В АРЕНДУ

Предположим следующую информацию:

Не имея наличных средств, Smith Corp. заключает контракт с Jones Corp. на продажу здания, используемого в его деятельности, а затем заключает соглашение с Джонсом о сдаче здания в аренду у Джонса, что позволяет Смиту продолжить использование здания (см. таблица «Условия продажи и аренды Smith-Jones»).


Условия продажи и аренды Smith-Jones

Влияние операционной аренды на баланс

Совет по стандартам финансового учета (FASB) ввел новый стандарт бухгалтерского учета (ASU 2016-02), который требует от компаний признавать активы и обязательства по операционной аренде в балансе. Моя судебно-бухгалтерская технология применяет это соглашение с самого начала, поэтому все мои модели и исследования уже отражают и будут отражать это изменение.

Примечание. Влияние этого изменения почти полностью связано с бухгалтерским учетом арендаторов (компаний, которые платят по аренде), и ему посвящена данная статья.

Справочная информация об этом изменении

Компания может сдавать активы в аренду одним из двух способов: капитальная аренда или операционная аренда.

Аренда капитала фактически выступает в качестве заемного капитала для владения арендованным базовым активом. Простая аналогия — получение ссуды на покупку автомобиля или дома; платежи производятся периодически, и по истечении срока актив остается в полной собственности с погашением кредита.

Операционная аренда не передает права собственности на базовый актив, и платежи производятся за использование актива. Простая аналогия — аренда автомобиля у дилера; арендатор производит платежи за право пользования автомобилем, но не получает права собственности на сам автомобиль и не будет владеть автомобилем по окончании срока аренды.

До этого нового стандарта бухгалтерского учета GAAP требовал, чтобы активы и обязательства, связанные с капитальной арендой, находились на балансе компании. Как правило, такая аренда относится к основным средствам (ОС), поэтому активы по капитальной аренде учитывались в составе основных средств, а обязательства по аренде отражались в составе долговых или иных обязательств.

С другой стороны, операционная аренда, как активов, так и обязательств, не отражалась в балансе, несмотря на то, что компании использовали активы и были обязаны по договору оплатить аренду. Также до этого изменения капитальная аренда требовала отдельных амортизационных и процентных расходов, тогда как операционная аренда требовала единовременных арендных платежей или расходов на аренду. Краткое изложение исторической отчетности показано на Рисунке 1 ниже.

Рисунок 1: Исторический учет капитала и операционной аренды

ООО «Новые Конструкции»

Источник: Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB 2016-02 (см. Приложение)

Самым крупным изменением в ASU 2016-02 FASB является требование по операционной аренде отражать в балансе соответствующие активы и обязательства по приведенной стоимости будущих арендных платежей. Эти крупные активы и обязательства, ранее скрытые в примечаниях, теперь будут помещены непосредственно в баланс, и я приветствую FASB за требование большей прозрачности для инвесторов в публичные акции.

Новый стандарт по-прежнему требует отчетности только об одном расходе по аренде / аренде. Однако, поскольку активы теперь признаются, обесценение также будет признано в отчете о прибылях и убытках, помимо этой единой стоимости аренды.

Историческая обработка в моих моделях

Несмотря на то, что это внебалансовые активы и обязательства, я всегда включал эффекты операционной аренды в модели. Что касается баланса, я добавил приведенную стоимость будущих минимальных арендных платежей, дисконтированных на постоянную стоимость долга, к моим показателям инвестированного капитала и операционного долга.Эта методология практически идентична новой обработке, требуемой FASB.

В отчете о прибылях и убытках я вычел примерную составляющую процентных расходов из операционных расходов при расчете NOPAT. Поскольку расходы по операционной аренде учитываются единовременно, мне нужно исключить компонент финансирования как внереализационные расходы, как и в случае с другими расходами на финансирование.

Наконец, наряду с другими формами долга, обязательство по операционной аренде вычитается из стоимости предприятия для получения акционерной стоимости.

Более подробная информация о моем обращении с забалансовой задолженностью содержится в официальных документах.

Рисунок 2: Методология / влияние операционной аренды на модели / показатели

ООО «Новые Конструкции»

Дальнейшее развитие наших моделей

После того, как это изменение правил бухгалтерского учета вступит в силу, я продолжу рассчитывать обязательства и расходы по операционной аренде, как и всегда.Учитывая вероятные различия в том, как компании будут рассчитывать свой долг по операционной аренде, я удалю то, что они сообщают в балансовом отчете, и заменю его рассчитанной мной стоимостью. Мои значения обеспечат гораздо большую сопоставимость для всех компаний с операционной арендой, а также для годовых результатов отдельных компаний.

Рисунок 3: Пример раскрытия стоимости в соответствии с новым стандартом

ООО «Новые Конструкции»

Источник: Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB 2016-02 (см. Приложение)

Когда расходы по операционной аренде отражаются как единовременная статья, как показано на Рисунке 3 выше, New Constructs будет продолжать исключать предполагаемые процентные расходы по операционной аренде из операционных расходов.В случае если компании раскроют долю процентных расходов в расходах по операционной аренде, я буду рассматривать эту стоимость как замену моей оценочной стоимости.

Влияние на модели

В моих моделях не будет никаких существенных изменений в результате этого обновления бухгалтерского учета, поскольку я всегда включал влияние этих забалансовых обязательств при расчете ROIC, инвестированного капитала, NOPAT и акционерной стоимости. Тем не менее, в отчетных совокупных активах и обязательствах публичных компаний произойдут изменения.

Несмотря на то, что изменение не планируется до 2019 календарного года, несколько компаний приняли его досрочно, например Microsoft (MSFT). Рисунок 4 ниже взят из отчетности Microsoft за первый квартал текущего финансового года.

Рисунок 4. Раскрытие информации об активах / обязательствах MSFT по операционной аренде (от 30.09.2017, подача заявки за первый квартал)

ООО «Новые Конструкции»

Microsoft сообщает об активах операционной аренды на сумму 6 844 миллиона долларов в первом квартале в соответствии с новыми требованиями FASB по раскрытию информации.На Рисунке 5 ниже это сопоставимо с суммой в 6 417 миллионов долларов, которую я подсчитал и включил в инвестированный капитал за 2017 финансовый год Microsoft (в заявке на 1 квартал не раскрывается стоимость активов по операционной аренде на конец года). Обратите внимание, что на Рисунке 5 неоперационные подразумеваемые процентные расходы в размере 325 миллионов долларов будут исключены при расчете NOPAT Microsoft за 2017 год.

Рисунок 5: Расчет влияния операционной аренды новыми конструкциями для MSFT

ООО «Новые Конструкции»

Обязательства Microsoft по операционной аренде невелики по сравнению с ее совокупными активами, поэтому, вероятно, компания решила досрочно применить это новое правило.Соответственно, я ожидаю, что несколько других компаний с относительно небольшими обязательствами по операционной аренде также могут применить ее досрочно.

Тем не менее, для тех, где обязательство / актив по операционной аренде относительно велико, я не ожидаю досрочного принятия и ожидаю значительного нарушения аналитических моделей, которые еще не учитывали операционную аренду до требования принятия нового стандарта. правило.

На Рисунке 6 показаны компании, которые имеют большие обязательства по операционной аренде по сравнению с их отчетными активами.Другими словами, эти компании, вероятно, воздержатся от принятия нового стандарта, чтобы сохранить любые выгоды, полученные от отказа от раскрытия информации об ответственности.

Например, сообщаемые активы

Town Sports International Holdings Inc. (CLUB) увеличатся примерно на 224% или более чем в три раза.

Рисунок 6: Наибольшие изменения в активах, о которых сообщается в результате этого изменения правила

ООО «Новые Конструкции»

В дополнение к компаниям, перечисленным на Рисунке 6, я выделяю несколько компаний с более высокой капитализацией, для которых новое обязательство / актив по аренде окажет влияние:

Рисунок 7: Наибольшие изменения в заявленных активах для компаний с рыночной капитализацией более 100 млрд долларов

ООО «Новые Конструкции»

Рисунки 7 и 8 показывают, что многие крупные компании испытают значительные изменения в своих балансах из-за этого изменения правил бухгалтерского учета.

Рисунок 8: Наибольшие изменения в заявленных активах для компаний с рыночной капитализацией более 50 млрд долларов

ООО «Новые Конструкции»

Любой инвестор, использующий традиционные метрики, такие как «Рентабельность активов», увидит внезапные, большие изменения, которые вводят в заблуждение изменения в основном бизнесе, когда есть только изменения в бухгалтерском учете для этого бизнеса.

Приложение: Ключевые выдержки из официального обновления стандартов бухгалтерского учета FASB

# 1 Основные положения

«Для финансовой аренды арендатор должен выполнять следующие действия:

  1. Признать актив в форме права пользования и обязательство по аренде, первоначально оцениваемые по приведенной стоимости арендных платежей, в отчете о финансовом положении
  2. Признать проценты по арендному обязательству отдельно от амортизации актива в форме права пользования в отчете о совокупном доходе
  3. Классифицируйте погашение основной части обязательства по аренде в составе финансовой деятельности и выплаты процентов по обязательству по аренде и переменные арендные платежи в составе операционной деятельности в отчете о движении денежных средств.

Для операционной аренды арендатор должен выполнять следующие действия:

  1. Признать актив в форме права пользования и обязательство по аренде, первоначально оцениваемые по приведенной стоимости арендных платежей, в отчете о финансовом положении
  2. Признать единую стоимость аренды, рассчитанную таким образом, чтобы стоимость аренды распределялась в течение срока аренды, как правило, равномерно 4
  3. Классифицируйте все денежные выплаты в рамках операционной деятельности в отчете о движении денежных средств.”

Раскрытие информации: Дэвид Трейнер, Алек Эстрада, Кайл Гуск II и Сэм Макбрайд не получают компенсации за то, чтобы писать о каком-либо конкретном материале, стиле или теме.

Должен ли я арендовать автомобиль через компанию с ограниченной ответственностью или лично?

Итак, что такое налог на служебные автомобили?

Если вы арендуете автомобиль через свою компанию и используете автомобиль для личных поездок, включая поездки на работу и обратно, вы должны заплатить налог на служебный автомобиль. Это так просто! Сумма, которую вы должны заплатить, основана на следующем:

  • Количество CO2, выделяемого вашим автомобилем
  • Стоимость автомобиля в P11D (стоимость автомобиля в P11D — это прейскурантная цена автомобиля, плюс стоимость любых выбранных вами опций и стоимость доставки)
  • Ваша личная налоговая категория

Как правило, чем выше выбросы CO2, тем выше налог на служебные автомобили.Таким образом, если ваш автомобиль имеет более низкий уровень выбросов CO2, вы уменьшите сумму налога, который вы должны. В дополнение к этому вы также можете уменьшить сумму налога, используя автомобиль только неполный рабочий день и заплатив определенную сумму в счет стоимости автомобиля. Более подробную информацию об этом можно найти на веб-сайте HMRC.

Хотя нет возможности избежать уплаты корпоративного налога на автомобили, арендные платежи, которые вы производите своей компании по аренде автомобилей, не облагаются налогом для целей корпоративного налога, так что вы можете сэкономить на этом — ура! Но мы должны сообщить вам, что налоговая служба поступила мудро, и в результате во многих случаях вы сэкономите всего несколько фунтов — или даже в конечном итоге окажетесь в худшем положении.Загляните в наш блог о подаче налоговой декларации корпорации для получения дополнительной информации.

Что делать, если я хочу арендовать служебный фургон или пикап?

Налог на компанию для микроавтобуса или пикапа рассчитывается немного иначе. Налог на служебный автомобиль будет рассчитываться по фиксированной ставке, а не по его величине выбросов CO2 или P11D. Текущая фиксированная ставка составляет 3350 фунтов стерлингов, и вы будете платить 20-40% от этой ставки в зависимости от вашей личной налоговой категории. Посетите веб-сайт HMRC для получения дополнительной информации об этом.

Если вашему бизнесу нужен фургон или пикап, то это может быть идеальным вариантом. В конечном итоге вы заплатите значительно меньше, чем если бы вы выбрали машину!

Могу ли я вернуть НДС?

Короткий ответ — да! Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы можете потребовать возврата НДС (как и в домашнем офисе, если вы работаете из дома). Вы сможете потребовать назад половину уплаченного вами НДС. Например, если ваш автомобиль стоит 200 фунтов стерлингов плюс НДС в месяц, вы сэкономите 40 фунтов стерлингов в месяц, оплачивая их через свою компанию с ограниченной ответственностью, а не лично.Это нужно будет учесть при оценке возможной экономии.

Таким образом, несмотря на то, что вам придется платить налог на служебные автомобили, вы можете существенно сэкономить, используя его в своем бизнесе. Если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС, посетите наш блог о преимуществах и недостатках регистрации в качестве плательщика НДС.

А теперь давайте посмотрим на другой конец спектра.

Сдать машину в лизинг

Так каковы же преимущества аренды автомобиля самостоятельно по сравнению с арендой через свой бизнес? Мы перечислили некоторые из преимуществ следующим образом:

  • Каждые пару лет вы получаете совершенно новую машину — определенно положительный момент!
  • Акцизный сбор на транспортные средства или ЖНВЛП — широко известный как дорожный налог — обычно включается
  • Вы не должны платить налог на служебные автомобили

Если вы решите отказаться от лизинга через свой бизнес, вам нужно будет полностью уплатить НДС.Это означает прибавку 20% к объявленной вами ежемесячной цене — ой. Вы не сможете снизить свой корпоративный налог, но вы сэкономите на личном налоге, так как не получите выгоды.

Для личного лизинга автомобиля также необходимо вести учет всего коммерческого пробега. После этого ваша компания может выплатить вам 45 пенсов за милю за первые 10 000 миль и 25 пенсов за милю в дальнейшем без каких-либо дополнительных налогов.

Ниже вы можете найти пробег и нормы топлива, указанные на правительственном веб-сайте.Вот утвержденные в настоящее время нормы пробега:

Что более эффективно с точки зрения налогообложения?

Если вы хотите водить экономичный автомобиль, например шикарный новый гибридный плагин, то вы будете платить меньше выгоды от лизинга через свой бизнес. Как мы уже упоминали, поддержание низкого уровня выбросов CO2 снизит налог на служебные автомобили, так что это беспроигрышный вариант! Однако если вы ищете автомобиль, который выделяет много CO2 и имеет высокую стоимость P11D, то частный лизинг, вероятно, будет более эффективным с точки зрения налогообложения.

В этой статье мы рассмотрели довольно много, так что не волнуйтесь, если вы чувствуете себя немного ошеломленным! Мы готовы ответить на любые ваши вопросы. Свяжитесь с нами сегодня для получения дополнительной информации — мы будем рады помочь.

Если я сдаю свой автомобиль в аренду своему бизнесу, облагаются ли полученные арендные платежи налогом?

Да, арендные платежи являются, по крайней мере, частично налогооблагаемым доходом. Трудно сказать, сколько, это будет зависеть от договора аренды, и вам нужно будет провести это через бухгалтера.

По сути, аренда — это краткосрочная продажа части доли владения. Глядя на новую машину от дилера, давайте подумаем о продажной цене 25 000 долларов, трехлетней аренде и остаточной стоимости 15 000 долларов. Это означает, что вы покупаете автомобиль на сумму 10 000 долларов в течение 3 лет, поэтому часть вашего платежа является основной, а часть — процентами. Если вы являетесь арендодателем, процентная часть будет облагаться налогом.

Но проблема в том, что вы также уменьшаете базовую стоимость транспортного средства, что создаст проблемы, если вы попытаетесь продать его в том виде, в котором он был использован, после истечения срока аренды.И, если предприятие не использует автомобиль на 100% для работы, то оно может вычесть только часть арендной платы, даже если вся сумма облагается налогом для вас.

Есть также серьезные проблемы с обязательствами по лизингу. В некоторых штатах арендодатель по-прежнему является владельцем и несет ответственность за любой ущерб, несчастные случаи или другие несчастные случаи. Вы не потрудились зарегистрировать свой бизнес, чтобы защитить себя от личной ответственности, а только для того, чтобы взять на себя значительную личную ответственность за бизнес, арендующий у вас автомобиль.

Я понимаю, что вам нужен способ сократить свои расходы на автомобиль, поскольку вы, как сотрудник S-corp, используете автомобиль в служебных целях только по форме 2106 с учетом правила 2%. Но я думаю, что это неправильный путь.

Есть два варианта, которые мне больше нравятся.

A. Продам весь интерес к автомобилю бизнесу. Вы можете вычесть расходы на автомобиль как коммерческие расходы. Если вы также используете автомобиль в личных целях, стоимость личного использования должна быть добавлена ​​к вашему налогооблагаемому доходу W-2 box 1, поскольку это налогооблагаемое пособие работнику.Это по-прежнему беспорядок, хотя и немного менее беспорядочный, чем сдача автомобиля в аренду.

B. Вы продолжаете владеть транспортным средством, но компания возмещает вам расходы на транспортное средство по установленной ставке IRS (в настоящее время 53,5 цента за милю) в соответствии с планом подотчетности. В рамках подотчетного плана вам возмещаются только фактические расходы, которые вы подтверждаете квитанциями или другой документацией. Вы должны вести дневник пробега, в котором записывать дату, время, деловую цель поездки и пробег, и периодически отправлять его на возмещение.Возмещения по плану подотчетности являются вычитаемыми расходами для бизнеса и не облагаются налогом. (Вы также не можете получить налоговый вычет для расходов, которые были возмещены без уплаты налогов, но безналоговое возмещение лучше для вас, чем вычет.) Стандартная ставка пробега включает скидки на бензин, ремонт, техническое обслуживание и износ. . В большинстве случаев это более прибыльно, чем метод фактических расходов, и его намного проще рассчитать. (Если вы хотите использовать метод фактических расходов, см. Главу 4 публикации 463 IRS.) Независимо от того, используете ли вы стандартную ставку или метод фактических расходов, вы можете получить отдельную компенсацию за дорожные сборы и парковку, связанные с работой.

Честно говоря, если вы сделаете что-нибудь кроме Б, я бы посоветовался с бухгалтером. Сдать автомобиль в лизинг или продать бизнесу (пока вы продолжаете использовать часть времени для личного пользования) сложно и может не привести к налоговой экономии, которую вы думаете, и может привести к различным видам юридических и страховых проблем.

Check Also

Стимулирование определение: Стимулирование — это… Что такое Стимулирование?

Содержание Стимулирование — это… Что такое Стимулирование?Смотреть что такое «Стимулирование» в других словарях:КнигиСтимулирование — это… …

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.