Бизнес-Блог Блоготей Бизнес-Блог «Блоготей» — информационный блог о бизнесе и финансах. Полезные статьи и новости из мира бизнеса, финансов, банков, экономики, инвестиций. 
Составляем акт об оказании услуг
Форма акта
Определенных требований к такому акту нет. Вместе с тем в статье 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» содержатся требования к реквизитам любого первичного документа. Итак. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата его составления;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления. Либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи лиц.
Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Для согласования такого порядка необходимо указать в договоре следующее:
- сроки составления и подписания акта;
- перечень лиц, уполномоченных подписывать акт;
- последствия уклонения от подписания акта одной из сторон.
Смотрите пример оформления такого акта.
Часто форма акта выполненных услуг является неотъемлемой частью договора оказания услуг. И если стороны предусмотрят, что форма акта об оказании услуг содержится в приложении к договору, то такое приложение должно быть обязательно подписано и содержать ссылку на основной договор.
При согласовании условия об обязательности составления и подписания акта об оказании услуг сторонам необходимо определить в договоре следующее:
- форму акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания;
- содержание акта об оказании услуг.
Когда акт обязателен
Стороны вправе предусмотреть в договоре обязательность составления и подписания акта оказанных услуг (п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ). Составление и подписание такого акта выгодно обеим сторонам, поскольку позволяет избежать споров по поводу того, какие именно услуги и в каком объеме были предоставлены исполнителем. Наличие подписанного сторонами акта облегчает процесс доказывания исполнителем факта оказания услуг, а также защищает заказчика от предъявления исполнителем требований об оплате фактически не предоставленных услуг.
Также в некоторых случаях суды приходят к выводу о том, что акт является доказательством, подтверждающим факт оказания услуг, и основанием для их оплаты.
Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 20 апреля 2006 г. № А12-1784/2005-С7 суд пришел к выводу о том, что услуги, предусмотренные договором на юридическое обслуживание, после фактического оказания таковых подлежали фиксации путем оформления актов.
Аналогичный вывод сделан в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 19 апреля 2010 г. № А11-2186/2009. Суд указал, что основанием для оплаты оказанных услуг являются акты.
Некоторые суды считают, что даже если в договоре не предусмотрено подписание акта, он в любом случае должен иметь место.
В постановлении ФАС Московского округа от 2 марта 2010 г. № КГ-А41/14892-09 суд не согласился с доводом о том, что условиями заключенного между сторонами договора не предусмотрено подписание ответчиком актов об оказании услуг.
Кроме того, акт признается надлежащим доказательством понесенных расходов.
Еще в письме Минфина России от 30 апреля 2004 г. № 04-02-05/1/33 ведомство давало разъяснения, что для признания расходов налогоплательщиков акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом, только если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором. В случае отсутствия акта можно подтвердить расходы, но делать это придется только в судебном порядке.
Хотя в постановлении ФАС Поволжского округа от 28 июня 2012 г. № А49-5634/2011 суд пришел к выводу о том, что после оказания услуг акт может не подписываться, несмотря на то, что договором предусмотрено его оформление. Факт оказания услуг может подтверждаться иными доказательствами. Установив факт оказаний услуг и неисполнение ответчиком обязательств по их оплате, арбитражные суды обоснованно удовлетворили заявленные исковые требования.
Однако во избежание судебных споров все-таки следует предусмотреть оформление акта в договоре.
Рекомендации по составлению акта
В целом при оказании услуг следует составлять акты выполненных услуг. Такие акты позволяют:
- доказать получение услуг в натуре;
- подтвердить исполнение обязанностей по оплате оказанных услуг;
- подтвердить расходы для целей налогообложения.
Кроме того, в договоре стороны вправе предусмотреть особые условия приемки:
- в случае уклонения или немотивированного отказа заказчика от подписания акта об оказании услуг исполнитель вправе составить односторонний акт;
- акт будет являться подтверждением факта оказания услуг исполнителем и их получения заказчиком, а также основанием для оплаты услуг, перечисленных в данном акте.
Также приемка может осуществляться как в бумажном, так и в электронном виде. Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может подтверждать расходы в случаях, если нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе (письмо Минфина России от 11 января 2012 г. № 03-02-07/1-1). Однако если стороны предусматривают составление электронного документа, то лучше отразить данный факт в договоре с контрагентом.
При этом в самом акте рекомендуется предусмотреть:
- наличие обязательных реквизитов в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»;
- наличие различных видов оказанных услуг;
- сумму платежей;
- подписи сторон по договору или уполномоченных лиц.
Апрель 2013 г.
Документы по теме:
Первичные документы бухгалтерского учета | Первичная документация в бухгалтерии — Контур.Бухгалтерия
Что такое «первичные документы»
В федеральном законе 402-ФЗ «О бухучете» описаны все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, которые подтверждают понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.
Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки вас или ваших контрагентов. «Первичка» также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.
Документы первичного учета составляются в момент осуществления хозяйственных операций и свидетельствуют об их совершении. Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть разным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и поэтому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.
Разделение первичных документов по стадиям бизнеса
Все сделки можно разделить на 3 этапа:
Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки
Результатом будут:
- договор;
- счет на оплату.
Этап 2. Происходит оплата по сделке
Подтверждают оплату:
-
выписка с расчетного счета, если оплата была безналом, или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета;
- кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности — если оплата производилась наличными. В большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.
Этап 3. Получение товара или услуги
Обязательно нужно подтвердить, что товар действительно получен, а услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги. Подтверждают получение:
- товарная накладная — для товаров;
- товарный чек — обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
- акт выполненных работ/оказанных услуг.
Заношу первичку, разобрался сразу
«Я заношу в Бухгалтерию первичку, учетом и отчетностью занимается бухгалтер. У сервиса очень удобный и понятный интерфейс, разобрался сразу, без всякой помощи. Очень добротно, сделано для людей! И, конечно, удобно то, что заходить в систему можно из любого места, с любого устройства».
Марат Иманов, директор в ООО «Диалог», Санкт-Петербург.
Обязательные первичные документы
Несмотря на вариативность сделок, есть перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:
- договор;
- счёт;
- бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
- накладная;
- акт выполненных работ (оказанных услуг).
Договор
С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.
В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.
Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Скажем, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.
Счет на оплату
Счет на оплату — это соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.
Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму этого документа. В счете можно прописать условия сделки: сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.
В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.
Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)
Эта группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.
К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.
Товарная накладная или товарный чек
Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.
Накладные используются преимущественно юрлицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.
Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика как документ, подтверждающий факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.
Данные в накладной должны совпадать с цифрами в счете-фактуре.
Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.
Акт оказанных услуг (выполненных работ)
Акт — это двусторонний первичный документ, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.
Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.
Счет-фактура
Счет-фактура — документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам. Встречаются счета-фактуры на выплаченный аванс.
Этот первичный документ строго регламентирован. Он содержит:
- информацию о суммах денежных средств;
- фактурную часть.
Счет-фактура — это основание для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Его обязаны выписывать все предприятия-плательщики НДС.
В последнее время популярен УПД — универсальный передаточный документ. Этот документ заменяет пару накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура.
Ведите бизнес в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис автоматически формирует первичные документы и УПД.
порядок отражения суммы в бухгалтерском и налоговом учете
Корректировка суммы реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в периоде, когда произведены изменения
08.09.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья
Ответ прошел контроль качества
По согласованию сторон арендодатель уменьшил сумму (объем) оказанных услуг.
Как правильно отразить корректировку суммы реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения? Каков бухгалтерский учет данной операции? Каким образом следует отразить данную операцию в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Корректировка суммы реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в периоде, когда произведены изменения. Причину несоответствия показателей объема реализации в налоговых декларациях по налогу на прибыль и по НДС целесообразно отразить в пояснительной записке к декларациям.
Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности, ошибками не являются.
По нашему мнению, если условия договора аренды (объем оказанных услуг) были изменены по согласованию сторон, то такой факт хозяйственной жизни не может быть признан ошибкой. Следовательно, в рассматриваемой ситуации правила ПБУ 22/2010 не применяются.
Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Следовательно, при изменении объема (следовательно, и стоимости) оказанных услуг отражение операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется на дату произведенных изменений.
В ситуации, когда услуга оказана в 1-м квартале, а изменения внесены во 2-м квартале (то есть в одном отчетном периоде), проводки могут быть следующими (прочие операции, осуществляемые при реализации, не рассматриваем):
На дату оказания услуг:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— определена выручка;
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС.
На дату согласования изменения (уменьшения) объема оказанных услуг:
Сторно Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— отражена сумма корректировки выручки;
Сторно Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— отражена сумма корректировки налога на добавленную стоимость с реализации (сумма будет соответствовать отраженной в корректировочном счете-фактуре и подлежащей вычету).
Налог на прибыль организаций
Глава 25 НК РФ не предусматривает специального порядка перерасчета налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения размера выручки от реализации при изменении стоимости товаров (работ, услуг).
На основании п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Одновременно абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что в случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.
Отметим также, что когда обнаруженные налогоплательщиком ошибки никак не влияют на указанную в налоговой декларации сумму налога или их исправление приведет к возврату (возмещению) налога из бюджета, он вправе не представлять уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от 29.03.2016 N ЕД-19-15/52).
В данной ситуации в целях исчисления налога на прибыль арендодателем ранее была учтена выручка в большем размере, следовательно, организация вправе отразить факт перерасчета при подаче налоговой декларации за полугодие.
НДС
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества (объема) оказанных услуг, вычетам у продавца этих услуг подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого уменьшения.
В силу абзаца 3 п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости оказанных услуг, в том числе в случае изменения и (или) уточнения объема оказанных услуг, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг). Указанный вычет применяется не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
При возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем 1 п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, налогоплательщик регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Дополнительный лист при этом не составляется.
То есть корректировка суммы НДС, исчисленной в прошлом налоговом периоде (1-м квартале), со стоимости оказанных услуг исходя из объемов, указанных в акте выполненных работ (оказанных услуг) при его оформлении (до внесения в него исправлений), производится в текущем налоговом периоде, поэтому обязанности представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за прошлый налоговый период не возникает.
Таким образом, арендодатель в рассматриваемой ситуации имеет право применить вычет сумм НДС в периоде уменьшения объема оказанных услуг и выставить арендатору корректировочный счет-фактуру, отразив уменьшение в декларации по НДС за 2-й квартал при наличии документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Расхождения в сумме выручки от реализации в декларациях по НДС и по налогу на прибыль
В письме УФНС по Московской области от 22.09.2017 N 21-27/091121 разъясняется, что сравнение объемов реализации в налоговых декларациях по налогу на прибыль и по НДС проводится с целью исключения занижения налоговой базы по одному из налогов. Следовательно, в случае выявления противоречий (несоответствия) между данными декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС налоговая инспекция вправе и обязана потребовать необходимые пояснения, подтверждающие причины расхождения показателей декларации, или внести соответствующие исправления.
Расхождение показателей (выручка по НДС больше выручки по налогу на прибыль) можно объяснить следующим.
При отражении дохода от реализации в строке 010 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) выручка указывается с учетом корректировки (уменьшения), а по строке 010 Раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) отражается реализация в полном объеме, без учета ее уменьшения (на основании книги продаж, которую данные корректировки не затронули). Следовательно, при наличии корректировочных счетов-фактур суммы выручки в декларациях по НДС и налогу на прибыль чаще всего не совпадают.
Одновременно с представлением в общеустановленном порядке налоговых деклараций, в которых отражены самостоятельные корректировки, можно направить в налоговый орган пояснительную записку с информацией об осуществлении самостоятельной корректировки (в какие разделы, строки декларации были внесены изменения и чем это было вызвано). Информация, отражаемая в пояснительной записке, позволит сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговыми органами (письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Договор оказания услуг по ведению бухгалтерского учета
г. Москва «___»_________ 201_ г.
ОАО «____________», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «___________», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор оказания услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – «Договор») о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги в объеме и на условиях, предусмотренных настоящим договором и приложениями к нему (ведение бухгалтерского, кадрового и налогового учета, составление бухгалтерской, налоговой и иной отчетности, консультационные услуги и др.), а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.
1.2. Исполнитель ежемесячно предоставляет Заказчику акт оказанных услуг и отчет о проделанной работе не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
2. Обязанности и ответственность Исполнителя
2.1. Исполнитель осуществляет бухгалтерское обслуживание Заказчика в соответствии с законодательством Российской Федерации. Комплекс услуг, оказываемых Исполнителем Заказчику по настоящему договору, включает в себя:
2.1.1. текущее ведение бухгалтерского учета по всем регистрам;
2.1.2. расчет заработной платы;
2.1.3. расчет налогов и сборов;
2.1.4. составление квартальной бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС и внебюджетные фонды;
2.1.5. представление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС и органы статистического учета, отчетности во внебюджетные фонды;
2.1.6. _____________________________________________________________________.
2.2. По запросу Заказчика по дополнительному соглашению Сторон Исполнитель может оказать следующие услуги:
2.2.1. представление интересов Заказчика в ИФНС или во внебюджетных фондах;
2.2.2. получение справки об отсутствии задолженности Заказчика перед бюджетами всех уровней;
2.2.3. подготовка расшифровок к обязательным формам отчетности и дополнительных форм отчетности, выходящих за рамки обязательной бухгалтерской отчетности;
2.2.4. подготовка специальных документов и файлов, необходимых для участия в конкурсах и тендерах, в арбитражных процессах и т.д.;
2.2.5. ведение кадрового делопроизводства;
2.2.6. _______________________________________________________________.
2.3. Исполнитель обязан:
— при предоставлении услуг неукоснительно соблюдать требования действующего законодательства Российской Федерации.
2.4. Исполнитель несет ответственность:
2.4.1. за сохранность первичных учетных документов, переданных ему Заказчиком;
2.4.2. за правильную и своевременную обработку данных и информации в соответствии с первичными документами, предоставленными Заказчиком.
2.5. Исполнитель не несет ответственности за несвоевременность, недостоверность и/или неполноту информации, предоставленной Заказчиком Исполнителю, а также вызванные этим последствия.
2.6. Исполнитель отвечает за правильность и своевременность ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учета только в случае своевременного предоставления со стороны Заказчика необходимой для такого ведения документации в полном объеме не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Подтверждением этого представления является реестр передаваемых документов от Заказчика к Исполнителю. В случае невозможности предоставления оригиналов документов Заказчик может предоставлять копии необходимых документов, а оригиналы предоставить не позднее 5 рабочих дней до предоставления отчетности в соответствии со сроками, установленными законодательством.
2.7. Исполнитель имеет право принимать первичные документы Заказчика, переданные Исполнителю после 10 числа месяца (т.е. с опозданием), к учету в следующем отчетном периоде или в периоде, в котором Исполнитель фактически получил документы.
2.8. Исполнитель не отвечает по претензиям третьих лиц к Заказчику, связанным с ведением им хозяйственной деятельности. Исполнитель не отвечает за последствия административных правонарушений, совершенных должностными лицами Заказчика.
2.9. Исполнитель несет ответственность за правильность и своевременность действий по ведению бухгалтерского учета Заказчика в рамках настоящего договора оказания услуг и обязуется возместить Заказчику на основании его претензии все пени и штрафы, а также за свой счет внести исправления в учет и отчетность Заказчика во всех случаях, на которые в соответствии с Договором распространяется его ответственность.
3. Обязанности и ответственность Заказчика
3.1. Заказчик обязан:
3.1.1. предоставлять Исполнителю первичную учетную документацию. При необходимости, Исполнитель составляет опись документов;
3.1.2. подписывать и скреплять печатью отчетность, подготовленную Исполнителем для представления в соответствующие адреса, в срок, не превышающий трех календарных дней с момента получения соответствующего запроса (письменного или устного) от Исполнителя;
3.1.3. незамедлительно письменно сообщать Исполнителю обо всех изменениях в договорах и иных первичных документах, за исключением случаев, когда вносимые изменения, очевидно, не могут повлечь за собой изменения в бухгалтерском и/или налоговом учете Заказчика. За последствия, вызванные изменениями, внесенными задним числом (позднее 5 числа месяца, следующего за периодом, за который была представлена документация), Исполнитель ответственности не несет. Любое изменение, внесенное в первичный документ, рассматривается Исполнителем как новый первичный документ;
3.1.4. своевременно принимать от Исполнителя комплект сданной отчетности и подписывать Акт выполненных работ;
3.1.5. своевременно и в полном объеме оплачивать услуги Исполнителя.
3.2. В течение пяти дней с момента заключения Договора Заказчик обязуется предоставить Исполнителю документы согласно реестру передаваемых документов.
3.3. В случае отсутствия по любым причинам в течение месяца, следующего за отчетным, подписанного со стороны Заказчиком акта выполненных работ за отчетный месяц или письменной жалобы, отправленной по факсу в офис Исполнителя или на его электронный адрес _______________________________,
работа за данный период считается выполненной.
и т.д…
Весь типовой образец договора оказания услуг по ведению бухгалтерского учета размещен для бесплатного скачивания в прикрепленном файле.
Этот документ может быть Вам полезен:
Вопрос — ответ | «Гарант-Сервис» г. Липецк
Оформление акта по оказанным услугам
В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст.ст. 702-729 ГК РФ), если это не противоречит ст.ст. 779-782 ГК РФ, а также специфике договора возмездного оказания услуг.
Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат) (п. 1 ст. 720, ст. 783 ГК РФ). Приемка оказанных услуг (выполненных работ) оформляется соответствующим актом.
Унифицированной формы акта приема-передачи услуг (работ) не установлено. Поэтому форму такого акта стороны договора вправе разработать самостоятельно исходя из особенностей заключенного договора и специфики оказываемых услуг (выполняемых работ), включив в нее все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), и утвердив ее соответствующим организационно-распорядительным документом организации.
Напомним, что на основании п.п. 1 и 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать ряд обязательных реквизитов.
Поскольку форма акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не содержится, он в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.
Какие-либо иные требования к содержанию акта оказанных услуг ни нормами гражданского, ни нормами бухгалтерского или налогового законодательства не установлены.
Однако на практике налоговые органы требуют более подробной детализации в акте оказанных услуг, в том числе и наличия информации о периоде их оказания.
Арбитражная практика, сложившаяся на сегодняшний день по вопросу детализации в актах оказанных услуг, неоднозначна. В большинстве случаев судьи поддерживают налогоплательщиков, считая требования налоговых органов необоснованными.
Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 N А55-9765/2008 судьи указали, что в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации должно быть отражено содержание услуги, посчитав достаточным наличия в документах сведений, позволяющих идентифицировать оказанную услугу. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.05.2008 N Ф04-3205/2008 (5459-А27-25), отметив, что налоговое законодательство не содержит требований, в соответствии с которыми стороны обязаны максимально детализировать вид, время, денежную оценку выполненных услуг. Аналогичные выводы содержатся и в постановлениях ФАС Уральского округа от 30.07.2007 N Ф09-5915/07-С3 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2010 N 09АП-22191/2010.
Президиум ВАС в постановлении от 20.01.2009 N 2236/07 отметил, что, так как форма актов оказанных услуг не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты в них имеются, предъявление налоговым органом дополнительных требований к их содержанию неправомерно при условии указания в актах приема-передачи видов оказанных услуг, периода времени, в течение которого они оказаны, и их стоимости согласно условиям договора.
Ранее ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2008 N КА-А40/8214-08 указал, что в актах выполненных работ достаточно наличия необходимой информации, предусмотренной п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, иных требований к составлению акта действующее законодательство не предъявляет, отклонив в связи с этим довод налогового органа о том, что в актах выполненных работ, в частности, не указано, за какой период оказаны транспортные услуги, поскольку эта информация содержится в других подтверждающих документах.
Однако в ряде случаев суды принимают решение в пользу налоговых органов. В частности, в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 N А55-12359/2009 судьи пришли к выводу, что налогоплательщиком не были предоставлены все необходимые документы для налогового вычета, так как представленный отчет об оказании консультационных услуг не детализирован, не содержит данных о фактически выполненных работах (оказанных услугах), их объеме и характере, сроках их выполнения и результатах проведенных работ.
Наличие обширной судебной практики по этому вопросу свидетельствует о многочисленных претензиях налоговых органов к недостаточной детализации в акте оказанных услуг, включая и отсутствие информации о периоде оказания услуги. На наш взгляд, согласовав с исполнителем порядок оформления актов оказанных услуг (например включив примерную форму акта в качестве приложения к договору) и указание в них дополнительных сведений, не предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, в частности периода оказания услуг, организация обезопасит себя от риска возникновения налоговых споров и возможных судебных разбирательств.
При этом, исходя из условий заключенных договоров и специфики оказываемых услуг, стороны могут предусмотреть в договоре отчетный период, за который составляется акт приема-передачи услуг (например месяц). Если периодичность составления актов приема-передачи услуг будет установлена сторонами чаще 1 раза в течение отчетного периода по налогу на прибыль, указание в них периода оказания услуги, по нашему мнению, является обязательным.
Право сторон самостоятельно устанавливать в договоре любые отчетные периоды подтверждает судебная практика (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2006 N А56-8597/2005).
Признание расходов по оказанным услугам
Оформленный с учетом всего вышеизложенного акт приема-передачи оказанных услуг является первичным учетным документом, подтверждающим факт оказания этих услуг, на основании которого организация-заказчик вправе признать расходы по этим услугам в целях налогового и бухгалтерского учета.
Напомним, что в бухгалтерском учете расходы признаются организацией в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В налоговом учете расходы, принимаемые для целей налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
При этом дата признания расходов по оказанным организации услугам для целей налогового учета зависит от характера этих услуг.
Датой осуществления расходов по услугам (работам) производственного характера, относящихся к материальным расходам, является дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг (работ) (п. 2 ст. 272 НК РФ).
При этом арбитражные суды признают, что такие расходы учитываются на дату подписания акта даже в том случае, если услуги (работы), в соответствии с определенными договором сроками, оказаны (выполнены) в одном периоде, а акты сдачи-приемки подписаны сторонами в другом периоде, подчеркивая, что норма п. 2 ст. 272 НК РФ устанавливает единственно возможный способ признания расходов на приобретение услуг (работ) производственного характера и не предоставляет налогоплательщику возможности выбора иного момента признания таких расходов при исчислении налога на прибыль (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А40/4169-09, ФАС Поволжского округа от 11.08.2009 N А12-20497/2008).
Датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), относящихся к прочим и внереализационным расходам, согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается одна из следующих дат:
— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— последнее число отчетного (налогового) периода.
Позиция контролирующих органов по вопросу применения указанной нормы неоднозначна.
По мнению Минфина России, расходы на оплату оказанных услуг, не носящих производственного характера, учитываются для целей налогообложения прибыли на дату составления и подписания акта на оказанные услуги (смотрите, например, письма Минфина России от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 30.09.2009 N 03-03-06/1/627). Ранее, разъясняя порядок признания расходов по коммунальным услугам и услугам связи, Минфин России указывал, что они могут быть учтены в периоде, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы (смотрите, например, письмо от 06.09.2007 N 03-03-06/1/647).
УФНС по г. Москве в письме от 03.08.2009 N 16-15/079275 согласилось с указанной позицией финансового ведомства, а позднее в письме от 30.12.2009 N 16-15/139310.1 пояснило, что датой осуществления расходов в виде коммунальных и эксплуатационных услуг признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) либо последний день отчетного (налогового) периода. В отношении признания затрат на юридические услуги УФНС по г. Москве в письме от 08.10.2008 N 20-12/094120 пришло к выводу, что такие расходы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания. Хотя в более ранних письмах налоговое ведомство разделяло позицию Минфина России и разъясняло, что днем оказания услуг признается дата подписания акта об оказании услуг (смотрите, например, письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756).
Кроме того, если раньше контролирующие органы рекомендовали выбранный налогоплательщиком момент признания прочих расходов закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080966, письмо Минфина России от 29.08.2005 N 03-03-04/1/183), то в более поздних письмах Минфин России пришел к выводу, что затраты на приобретение услуг сторонних организаций следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли исходя из установленных пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ дат в зависимости от того, что произошло раньше (смотрите, например, письма Минфина России от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565, от 16.02.2010 N 03-03-06/1/70).
В арбитражной практике на сегодняшний день единого подхода тоже не сложилось. Вынося решения, судьи исходят из конкретных обстоятельств разбираемых дел и, как правило, поддерживают налогоплательщиков.
Так, ФАС Московского округа в постановлении от 26.12.2008 N КА-А40/12250-08, отклоняя довод налоговой инспекции о том, что организация не закрепила в учетной политике применение одной из трёх указанных в ст. 272 НК РФ дат, отметил, что такая обязанность налогоплательщика этой нормой не установлена, равно как отсутствует в ней обязательство при отсутствии в учетной политике такого закрепления руководствоваться датой, указанной в п. 2 ст. 272 НК РФ, то есть датой подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
ФАС Поволжского округа, напротив, в постановлении от 16.07.2009 N А55-18692/2008 (оставлено без изменения определением ВАС РФ от 23.11.2009 N ВАС-14554/09) пришел к выводу, что в целях применения пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ организация должна установить выбранный вариант в своей учетной политике.
В постановлении ФАС Московского округа от 03.11.2010 N КА-А40/13562-10 судьи, признав позицию налогового органа не соответствующей требованиям законодательства, подчеркнули, что в пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ законодатель предусмотрел три альтернативных варианта для признания расходов и не ограничил право выбора налогоплательщика одного из указанных моментов. При этом положения названной нормы не устанавливают обязательную последовательность применения перечисленных моментов признания расходов для целей налогообложения.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Что отражается в бухгалтерском учете? | Малый бизнес
Автор Chron Contributor Обновлено 21 сентября 2020 г.
Любая компания, предоставляющая услуги, должна быть знакома с бухгалтерским термином «оказано». Это относится к услугам, которые фактически были предоставлены клиенту, в отличие от расширенных сборов, таких как депозит, взятый от клиента до начала работы. Если услуги предоставляются за счет аккаунта, вы выставляете счет и получаете оплату после того, как услуги будут завершены.
Оказанные услуги Значение
Слово «оказание» означает несколько вещей, главная из которых — предоставление чего-либо в качестве услуги. Именно это значение имеет прямое отношение к практике бухгалтерского учета для бизнеса. Например, предположим, что вы управляете небольшим бизнесом, занимающимся веб-дизайном. Веб-сайт, разработанный и предоставляемый клиенту вашим бизнесом, представляет собой оказываемую услугу.
В конечном счете, любая услуга, предоставляемая бизнесом, квалифицируется как оказанная услуга.Вы увидите, что это написано в счетах-фактурах, чтобы описать услуги, которые уже были предоставлены и теперь требуют оплаты, — объясняет Freshbooks.
Услуги, предоставляемые в кредит
Если вы не получите предоплату за все ваши рабочие места, ваш бизнес будет предоставлять услуги в кредит. Это означает, что последний платеж подлежит оплате, когда работа будет завершена, то есть когда вы выставите счет. Дебиторская задолженность учитывает все доходы, полученные за оказанные услуги.Когда клиент платит, запись в журнале предназначена для дебетования денежного счета и кредитования счета доходов от услуг, сообщает Accounting Verse. Например, предположим, что компания ABC оказала маркетинговые услуги и собрала полную сумму, $ 2,000 . Запись в журнале будет дебетовать денежный счет на 2 000 долларов и кредитовать счет доходов от услуг на 2 000 долларов.
Открытие счета
Открытие счета представляет собой запись в финансовом отчете.Этот термин описывает остаток или статью, включенную в финансовый отчет, детали которой были указаны в предыдущем отчете. Поскольку подробности фигурировали в предыдущем отчете, бухгалтеры уже выполнили бухгалтерский учет по данной позиции. Сама учетная запись считается уже предоставленной. Например, если ваша небольшая компания по веб-дизайну создает веб-сайт в октябре, но получает платеж в ноябре, подробности могут появиться в балансе за октябрь, а платеж будет опубликован в ноябре. После проведения платежа бухгалтер может вернуться и скорректировать октябрьскую запись.
Ведение бухгалтерского учета
Термин «ведение бухгалтерского учета» время от времени встречается в бухгалтерской литературе. Когда бухгалтер ведет бухгалтерский учет, это лицо предоставляет бухгалтерские услуги, такие как ведение бухгалтерского учета, помощь в составлении отчетов или финансовой консолидации. Бухгалтеры, которые ведут бухгалтерский учет, являются дипломированными аудиторами. Фирмы, предоставляющие эти услуги, квалифицируются как бухгалтерские фирмы. Если ваш бизнес окажется слишком маленьким, чтобы нанять бухгалтера, вы можете нанять CPA, который будет ежемесячно вести за вас бухгалтерский учет.Это физическое лицо оказывает бухгалтерские услуги вашему бизнесу.
Примеры бухгалтерских уравнений — AccountingVerse
Уравнение бухгалтерского учета — это математическое выражение, которое показывает взаимосвязь между различными элементами бухгалтерского учета, то есть активами, обязательствами и капиталом (или «собственным капиталом»).
Активы = Обязательства + Капитал
Из-за двойного эффекта транзакций уравнение всегда остается в равновесии.
Чтобы помочь вам лучше понять, как уравнение бухгалтерского учета работает и остается в балансе, вот несколько примеров транзакций и их влияния на уравнение бухгалтерского учета.
В дополнение к транзакциям 1, 2 и 3 в предыдущем уроке предположим следующие данные:
- Оказаны услуги и получена полная сумма наличными, 500 долларов США
- Оказанные услуги по счету (дебиторская задолженность) , 750 долларов США
- Приобретенные канцелярские товары на счете (к оплате поставщику) , 200 долларов США
- Отремонтировать оборудование за 400 долларов, оплата должна быть произведена через 15 дней
- Г-н Алекс, владелец, снял 5000 долларов наличными для личного пользования
- Выплачена треть кредита, полученного по сделке №2
- Получен платеж клиента от услуг в транзакции № 5
Результатом транзакции станут следующие эффекты:
| Транзакция | Активы | = | Обязательства | + | Капитал |
|---|---|---|---|---|---|
| 1.Инвестиции собственника | 20 000,00 | = | + | 20 000,00 | |
| 2. Кредит в банке | 30 000,00 | = | 30 000,00 | + | |
| 3. Приобретены принтеры | 1 000,00 (1 000,00) | = | + | ||
| 4. Выручка за услуги наличными | 500.00 | = | + | 500,00 | |
| 5. Выручка от услуг по счету | 750,00 | = | + | 750,00 | |
| 6. Поставки на счете | 200,00 | = | 200,00 | + | |
| 7. Ремонт оборудования | = | 400.00 | + | (400,00) | |
| 8. Отзыв собственника | (5 000,00) | = | + | (5 000,00) | |
| 9. Выплата кредита | (10 000,00) | = | (10 000,00) | + | |
| 10. Инкассо | 750,00 (750,00) | = | + | ||
| Весы | 36,450.00 | = | 20 600,00 | + | 15 850,00 |
Объяснение примеров
- Получены денежные средства за оказанные услуги. Денежные средства увеличились, тем самым увеличив активы. При этом капитал увеличивается за счет дохода (Доход от услуг) . Как мы упоминали в уроке Элементы бухгалтерского учета , доход увеличивает капитал.
- Компания оказывала услуги по расчету.Услуги оказаны, значит, уже заработаны. Таким образом, оказанные услуги на сумму 750 долларов считаются доходом, даже если сумма еще не получена. Поскольку сумма еще не собрана, она записывается как Дебиторская задолженность , счет актива. Приобретено
- канцелярских товаров на сумму 200 долларов США. Это увеличивает канцелярских товаров компании , часть активов компании. В результате покупки возникает обязательство произвести оплату поставщику; таким образом, увеличение обязательства (Кредиторская задолженность) на 200 долларов.
- Компания понесла на ремонт $ 400 . Расходы уменьшают капитал. Сумма еще не выплачена. Таким образом, это приводит к увеличению общей суммы обязательств.
- Владелец снял 5000 долларов наличными. Денежные средства уменьшаются, тем самым уменьшая общую сумму активов. Вывод средств или Вывод средств уменьшает капитал.
- Была выплачена треть ссуды в размере 30 000 долларов США. Таким образом, Cash уменьшается на 10 000 долларов в результате платежа.И обязательства уменьшаются, потому что часть обязательства была погашена.
- Получен счет на 750 долларов в предыдущей транзакции. Следовательно, счет Дебиторская задолженность уменьшается, а счет Денежные средства увеличивается.
Обратите внимание, что каждая транзакция приводит к одинаковому эффекту для активов и пассивов плюс капитал. Начальные балансы равны. Изменения, возникающие в результате транзакций, равны. Следовательно, конечное сальдо по-прежнему будет равным.
Остаток всех активов после рассмотрения всех вышеуказанных операций составляет 36 450 долларов США. Это равняется объединенному сальдо общих обязательств в размере 20 600 долларов и капитала в размере 15 850 долларов (всего 36 450 долларов) .
Активы = Обязательства + Капитал — это математическое уравнение. Используя алгебру, формулу можно переписать, чтобы получить другие версии уравнения.
- Обязательства = Активы — Капитал
- Капитал = Активы — Обязательства
Учет стоимости услуг для обслуживающего бизнеса
Себестоимость проданных товаров, себестоимость продаж, себестоимость выручки или стоимость услуг относятся ко всем прямым затратам, связанным с услугами, предоставляемыми клиенту для бизнеса, предоставляемого компанией.
Включает все прямые затраты, связанные с эксплуатацией или предоставлением услуг. Типичные расходы, включенные в категорию прямых затрат, — это стоимость материалов, стоимость рабочей силы или стоимость заработной платы в сфере услуг, а также все другие расходы, которые могут быть напрямую связаны с производством продукции или оказанием услуг.
Однако материалы, как правило, не имеют большого значения по сравнению с прямыми затратами на рабочую силу, но нам все равно необходимо включить все те материалы, которые использовались в стоимость услуг.
Прочие затраты, не связанные напрямую с оказанием услуг, не должны включаться в стоимость услуг при представлении в отчете о прибылях и убытках.
Стоимость услуг отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия аналогично себестоимости продаж для производственной или торговой компании. Затраты отражаются в учете, если они понесены по методу начисления, а также по принципу сопоставления.
Примеры обслуживания Бизнес:Сервисные предприятия предоставляют различные виды нематериальных продуктов, выполняемых отдельными лицами или группой экспертов.
Сервисный бизнес включает бухгалтерские фирмы, юридические фирмы, консалтинговые фирмы, лечение, транспорт, гостиничный бизнес и т. Д.
Например, бухгалтерская фирма, получающая доход за счет предоставления своим клиентам бухгалтерских услуг, таких как бухгалтерские и аудиторские услуги.
А доход, который фирма генерирует в течение года, составляет
.- Бухгалтерский учет = 500 000 долларов США
- Аудит = 800 000 долларов США
Тогда общая выручка составит 1 300 000 долларов США
Фирма понесла прямые затраты на рабочую силу (заработная плата профессиональных сотрудников) в течение периода в размере 700 000 долларов США.
Таким образом, зарплата профессионального персонала здесь рассматривается как затраты на услуги в течение периода.
Тогда выписка о прибылях и убытках должна быть,
Выручка = 1300000 долларов США
Стоимость услуг = 700000 долларов США
Валовая прибыль = 600 000 долларов США
Стоимость услуг Журнал учета:
Стоимость услуг рассматривается как элемент расходов в финансовой отчетности, и двойная попытка аналогична расходам или себестоимости проданных товаров.
Следуя приведенному выше примеру, заработная плата сотрудников категории специалистов рассматривается как стоимость услуг, поскольку сотрудники категории специалистов напрямую связаны с предоставлением услуг.
Двойная запись стоимости услуг:
| Описание | Сумма |
| Стоимость услуг | Dr |
| Наличные / банк | Cr |
Термин «себестоимость проданных товаров» в основном связан с обрабатывающей промышленностью, в то время как стоимость выручки в сфере услуг или отраслевых навыков используется для выражения их стоимости услуг.
Еще одно различие между ними — расчет и ведение запасов.
Стоимость запасов играет важную роль в расчете COGS, тогда как при расчете стоимости выручки или услуг этого не происходит.
Бухгалтерский учет на стоимость услуг:В более широком смысле стоимость услуг включает все прямые затраты, связанные с выполнением задачи или деятельности, за исключением всех косвенных затрат.
Стоимость услуг / выручка = сумма всех прямых затрат
или
Сырье + Прямой труд + Стоимость доставки + Прочие прямые затраты
Стоимость услуг или выручка отражаются в отчете о прибылях и убытках компании для расчета валовой прибыли.
Стоимость услуг включает:- Сырье: В сфере услуг в основном нет сырья, поскольку они не производят никакой продукции.Но предприятиям необходимо учитывать стоимость любых материалов, используемых при выполнении своих услуг.
- Прямые расходы на оплату труда или заработную плату: тенге Стоимость прямых затрат на оплату труда или заработную плату экспертов должна быть включена при расчете стоимости услуг. Например, если ремонтная компания берет договор на ремонт дома за 3 дня. Компания выполнила эту работу с помощью одного рабочего, который работает 30 часов из расчета 5 долларов в час.
Таким образом, затраты на оплату труда к стоимости услуг будут составлять
.= 30 * 5 долларов = 150 долларов
- Транспортировка или стоимость доставки: Все расходы, понесенные на транспортировку квалифицированных рабочих или специалистов для выполнения данной работы, будут включены в стоимость услуг.
Предположим, юридическая фирма отправляет группу экспертов из одного города или штата в другой город или штат для представления своего клиента.
Стоимость билета на поезд, автобус или самолет будет включена в стоимость услуг и отражена в отчете о прибылях и убытках компании.
Не включаются в стоимость услуг: Все косвенные расходы, не связанные напрямую с осуществлением деятельности, не включаются в себестоимость продаж.
Типичными примерами косвенных затрат для бизнеса в сфере услуг являются:
- Заработная плата маркетологов персонал
- Аренда помещения или офис
- Счета за коммунальные услуги
- Счета за телефон
- Прочие накладные расходы расход.
Услуг на счете | Двойная бухгалтерия
Доход от услуг генерируется, когда предприятие предоставляет свои услуги клиенту. Услуги могут быть предоставлены либо за немедленную оплату наличными, либо, как правило, услуги предоставляются по счету и выставляются клиенту позже.
Выставление счетов за услуги по счету означает, что клиент будет должен компании определенную сумму денег, и это называется торговой дебиторской задолженностью или торговым дебитором.
Предположим, например, что компания предоставляет услуги веб-дизайна на сумму 2 500, тогда запись в бухгалтерском журнале будет иметь следующий вид.
Продано услуг по записи в журнале учета
В бухгалтерских записях будут показаны следующие бухгалтерские записи по услугам веб-дизайна, проданным на счету:
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Дебиторская задолженность | 2 500 | |
| Выручка от услуг | 2 500 | |
| Всего | 2 500 | 2 500 |
Разъяснение проданных услуг по бухгалтерскому учету
Дебет
Клиент должен вам деньги за услуги до тех пор, пока они не будут оплачены.Теперь у бизнеса есть актив (торговая дебиторская задолженность или торговый дебитор) на причитающуюся сумму.
Кредит
Услуга предоставляется клиенту, и выручка от услуги отражается в отчете о прибылях и убытках.
Уравнение учета услуг на счете
Уравнение бухгалтерского учета Активы = Обязательства + Собственный капитал означает, что общие активы бизнеса всегда равны общим обязательствам бизнеса. Это верно в любое время и применяется к каждой транзакции.Уравнение учета для этой транзакции показано в следующей таблице.
В этом случае увеличивается один актив (дебиторская задолженность), представляющий деньги, причитающиеся покупателю, это увеличение уравновешивается увеличением собственного капитала. Зачисление в отчет о прибылях и убытках доходов от услуг увеличивает прибыль, которая увеличивает нераспределенную прибыль и, следовательно, собственный капитал в бизнесе.
Популярные примеры двойной бухгалтерии
Еще один пример двойной бухгалтерии для вас.
Об авторе
Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.
Вам также может понравитьсязаписей в журнале | Финансовый учет
Бухгалтерский учет с двойной записью в бухгалтерском учете — это система бухгалтерского учета, названная так потому, что каждая запись в счет требует соответствующей противоположной записи в другой счет. В этом уроке будет рассказано, как создавать записи в журнале из бизнес-операций. Записи в журнале — это способ фиксировать деятельность нашего бизнеса.
Когда для бизнес-операции требуется запись в журнале, мы должны соблюдать следующие правила:
- Запись должна иметь как минимум 2 счета с 1 суммой ДЕБЕТА и как минимум 1 суммой КРЕДИТА.
- Сначала указываются ДЕБЕТЫ, а затем КРЕДИТЫ.
- Суммы ДЕБЕТА всегда равны суммам КРЕДИТА.
В качестве другого примера давайте посмотрим на анализ транзакций, который мы провели в предыдущей главе для Metro Courier (щелкните Анализ транзакций):
1.Владелец вложил в корпорацию 30 000 долларов наличными. Мы проанализировали эту сделку, увеличив денежные средства (актив) и обыкновенные акции (собственный капитал) на 30 000 долларов. Мы узнали, что вы увеличиваете актив с помощью ДЕБЕТА и увеличиваете собственный капитал с помощью КРЕДИТА. Запись в журнале будет выглядеть так:
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства | 30 000 | |
| Обыкновенные акции | 30 000 |
2.Приобретено оборудования на сумму 5 500 долларов США за наличные. Мы проанализировали эту сделку как увеличение актива «Оборудование» и уменьшение денежной наличности актива. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит. Запись в журнале:
| Дебет | Кредит | |
| Оборудование | 5 500 | |
| Денежные средства | 5 500 |
3. Купил новый грузовик за 8 500 долларов наличными.Мы проанализировали эту транзакцию как увеличение актива Truck и уменьшение актива Cash. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит. Запись в журнале:
| Дебет | Кредит | |
| Грузовик | 8 500 | |
| Денежные средства | 8 500 |
4. Приобретены расходные материалы на сумму 500 долларов США. Мы проанализировали эту транзакцию как увеличение поставок активов и кредиторской задолженности по пассивам.Для увеличения актива мы дебетуем, а для увеличения обязательства используем кредит. Запись в журнале:
| Дебет | Кредит | |
| Расходные материалы | 500 | |
| Счета к оплате | 500 |
5. Заплачено 300 долларов США за ранее приобретенные расходные материалы. Поскольку мы ранее закупали материалы и не покупаем новые, мы проанализировали это, чтобы уменьшить кредиторскую задолженность и денежные средства по активам.Для уменьшения обязательства используйте дебет, а для уменьшения и актива используйте дебет.
| Дебет | Кредит | |
| Счета к оплате | 300 | |
| Денежные средства | 300 |
6. Оплата за февраль и март заранее за 1 800 долларов. Когда мы оплачиваем расходы заранее, это актив. Мы хотим увеличить предоплаченную ренту актива и уменьшить наличные деньги. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Предоплата | 1,800 | |
| Денежные средства | 1,800 |
7. Выполнены работы для клиентов и получены денежные средства в размере 50 000 долларов США. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить денежные средства от активов и увеличить доход от услуг. Для увеличения актива используйте дебет, а для увеличения дохода используйте кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства | 50 000 | |
| Доходы от услуг | 50 000 |
8.Выполнил работу для клиентов и выставил им счет на 10 000 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить дебиторскую задолженность по активам (поскольку нам не заплатили, но получим ее позже) и увеличить доход. Для увеличения актива используйте дебет, а для увеличения дохода используйте кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Дебиторская задолженность | 10 000 | |
| Доходы от услуг | 10 000 |
9.Получено 5000 долларов от заказчиков за ранее выставленные счета. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить денежные средства, поскольку мы получаем наличные деньги и хотим уменьшить дебиторскую задолженность, поскольку мы получаем деньги от клиентов, которым мы выставили счет ранее, а не от новой работы, которую мы выполняем. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства | 5 000 | |
| Дебиторская задолженность | 5 000 |
10.Выплачиваемая зарплата в офисе 900 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить расходы на заработную плату и уменьшить денежные средства, поскольку мы платили наличными. Чтобы увеличить расход, мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Заработная плата Расходы | 900 | |
| Денежные средства | 900 |
11. Оплаченный счет за коммунальные услуги 1200 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить расходы на коммунальные услуги и уменьшить денежные средства, поскольку мы платили наличными.Чтобы увеличить расход, мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.
| Дебет | Кредит | |
| Коммунальные услуги | 1,200 | |
| Денежные средства | 1,200 |
Все проиллюстрированные до сих пор записи в журнале включали один дебет и один кредит; эти записи журнала называются простыми записями журнала . Однако многие бизнес-операции затрагивают более двух учетных записей.Запись в журнале для этих транзакций включает более одного дебета и / или кредита. Такие записи журнала называются составными записями журнала .
Если вы хотите посмотреть еще один видеоролик о записях в журнале, щелкните «Записи в журнале».
Как мы составляем финансовую отчетность на основе этих журнальных записей? Записи в журнале просто позволяли нам фиксировать деятельность компании. В следующем разделе мы систематизируем информацию, чтобы упростить подготовку финансовой отчетности.
Оказанных услуг | Услуги по учетным записям студенческой организации
Плата за оказанные услуги — это платеж физическому лицу за предоставленные услуги. Например, ваша организация нанимает ди-джея для группового мероприятия или хореографа для выступления. SOAS напрямую выпишет чек человеку. Мы не рекомендуем платить одному человеку от имени группы. Пожалуйста, обрабатывайте каждый платеж индивидуально, если вам нужно заплатить нескольким людям. Узнайте у человека, предоставляющего услугу, как он зарегистрирован в IRS.Если они зарегистрированы как физическое лицо, продолжайте этот процесс. Если они зарегистрированы в IRS как компания, используйте наш процесс оплаты поставщикам.
Член вашей группы может не платить за эти услуги авансом, а позже ему будет возмещена сумма . Если это произойдет, мы не сможем возместить этому лицу. Вы также можете использовать этот процесс для выплаты гонорара (не допускается выплата авансом физическим лицом).
Валовой сбор: Если физическое лицо работает в настоящее время или получало работу или получало оплату в Университете в течение последних 12 месяцев, налоги будут вычтены из платежа, поскольку он будет выплачиваться через платежную ведомость.Если ваша группа желает покрыть эти налоги, вы можете запросить по номеру пересчет суммы платежа. Когда платеж накапливается, ваша группа покрывает налоги, поэтому физическое лицо получает чистую сумму, которую вы изначально запрашивали.
Например, если вы отправите запрос на покупку услуг для преподавателя / сотрудника на сумму 300 долларов, они фактически получат чек на сумму, близкую к 200 долларам, поскольку налоги сняты. Если ваша группа решила пересчитать платеж, ваша группа заплатит 453 доллара, а преподавательский состав / сотрудник получит чек на 300 долларов.Для запроса на зачисление платежа:
- Введите чистую сумму , которая должна быть получена в запросе на закупку
- После отправки оставьте в комментариях пометку с просьбой о начислении платежа
Вы можете использовать этот калькулятор, чтобы оценить, сколько ваша группа заплатит, если вы выберете валовой расчет. Обратите внимание, что вы не должны использовать общую сумму брутто в запросе на покупку. Вместо этого вы должны использовать чистую сумму. Если у вас есть вопросы относительно этой процедуры, свяжитесь с SOAS.
Оказанные услуги Процесс оплаты
ПРИМЕЧАНИЕ. Только авторизованные подписывающие стороны могут создавать запросы на покупку.
- Войдите в свою Личную панель.
- Щелкните ссылку «Запрос на покупку»
- Выберите «Оказанные услуги» в качестве типа запроса на закупку.
- Заполните необходимую информацию (адрес получателя платежа, принадлежность физического лица к университету, UMID, если применимо и т. Д.).
- Приложите счет от физического лица
- Присоединить Заменитель W-9
- Если физическое лицо не имеет отношения к университету и за последние 12 месяцев у него было , а не , выплаченные через единую систему обмена сообщениями, то чек будет создан в течение 10 рабочих дней
- Если физическое лицо не связано с университетом и получало оплату через единую систему обмена сообщениями в течение последних 12 месяцев, то чек будет создан в течение 5 рабочих дней.
- Если физическое лицо является текущим сотрудником или студентом, деньги будут добавлены к его обычной зарплате в течение 4-10 рабочих дней; обычно выплачивается в следующем платежном периоде (обратите внимание, что налоги будут вычтены; см. выше раздел о валовых расчетах)
- Если человек больше не является штатным сотрудником или студентом, но получал оплату от единой системы обмена сообщениями в течение последних 12 месяцев, деньги будут добавлены к тому, как они получали свою зарплату в течение 4-10 рабочих дней; обычно выплачивается в следующем периоде выплаты (т.e.- прямой депозит), обратите внимание, что налоги будут удержаны; см. выше раздел о брутто
Для получения дополнительной информации или помощи в отношении процесса предоставления услуг, пожалуйста, обратитесь к онлайн-руководству по SOAS.
002 Выставление счетов за проданные товары или оказанные услуги
а. РЕЗЮМЕ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПРОЦЕДУРЫ
Это заявление определяет, кто имеет право осуществлять продажи в кредит, какие правила должны соблюдаться, а также ответственность за выверку и надлежащий учет в Banner.Это заявление НЕ применяется к счетам за обучение, выставляемым кассиром / стипендиатом кампуса каждый семестр.
Полномочия и ответственность за продажу в кредит. Все продажи товаров или услуг отделами USNH должны производиться только при получении наличных (т. Е. Продажа в кредит не допускается), если только предварительное письменное разрешение не получено от главного финансового директора (CFO) университетского городка. Департаменты с одобрением финансового директора для осуществления продаж в кредит должны следовать политикам и процедурам отдела кредитования и взыскания платежей университетского городка (если иное не оговорено в письменной форме финансовым директором кампуса) в отношении продления кредита, составления счетов и выписок и периодичности, анализа старения, просроченного счета сопровождение и списание безнадежных счетов.Вся дебиторская задолженность, возникающая в результате сумм, причитающихся студентам, правительствам, служащим, подрядчикам, получателям грантов и другим клиентам, должна ежемесячно согласовываться с Banner ответственным менеджером по работе с клиентами.
г. ПОДРОБНЫЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ
1. Когда регистрируется выручка? Выручка должна регистрироваться после того, как произошел обмен и завершился процесс получения дохода. Обмен происходит, когда право собственности на товары переходит к покупателю или когда услуги для покупателя были полностью выполнены.Процесс получения прибыли завершается, когда (а.) Все необходимые затраты для получения выручки были понесены и зарегистрированы и (б.) Получение продажной цены обоснованно обеспечивается получением денег или обещанием выплатить деньги в будущем. Дата.
а. Если все необходимые затраты для получения дохода еще не понесены, сумма полученных денежных средств отражается как отложенный доход на специальном балансовом счете 212 * (отложенный доход и депозиты).
г. Получение продажной цены обычно считается разумно гарантированным, когда счет-фактура отправляется покупателю или когда от покупателя поступают наличные, в зависимости от того, что наступит раньше.В соответствии с методом начисления выручка учитывается по мере получения, независимо от времени получения. (Кассовый метод учета, который обычно не применяется к операциям USNH, требует отражать выручку только при получении денежных средств.)
2. Учет операций продажи в кредит. Счета-фактуры обычно записываются в Banner через утвержденную форму кампуса (Форма счета-фактуры продажи в UNH, Форма разных сборов в KSC и Форма разного депозита (MISP) в PSU) сразу после отправки счета-фактуры покупателю в соответствии с с политиками и процедурами кредитно-инкассового отдела кампуса.Применимый код счета баннера зачисляется (см. Процедуру 02-040 Таблица кодов счета доходов баннера, определения и листинги) с использованием подходящего кода правила JE *. Соответствующий балансовый код дебиторской задолженности (в диапазоне кодов счета 112 *) с использованием соответствующего фонда. Когда деньги поступают от клиента, балансовый счет 112 * кредитуется с использованием правильного кода правила CR *.