Понедельник , 23 мая 2022
Бизнес-Новости
Способ / Способы учета: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта

Способы учета: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта

Содержание

Как бухгалтеру оценивать запасы по ФСБУ 5/2019

Согласно ФСБУ 5/2019 фактическая себестоимость включает в себя затраты на создание и (или) приобретение запасов. Помимо этого, в нее входят расходы по приведению запасов в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования, которые и ранее включались в стоимость приобретения запасов в качестве транспортно-заготовительных расходов, а именно:
  • затраты на доработку, сортировку, фасовку, улучшение технических характеристик запасов;
  • доставку к месту реализации, потребления и использования запасов,
а также новые статьи:
  • оценочные обязательства по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды;
  • процентные расходы за отсрочку платежа (если платеж отсрочен более чем на 12 месяцев). Определение суммы процентов происходит либо по договору, либо расчетным путем.
Если организация применяет упрощенный способ учета запасов, то согласно п.7 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов включаются лишь суммы, подлежащие уплате продавцу (без НДС, на дату признания), остальные расходы, связанные с приобретением и доставкой запасов можно списывать на расходы периода. Обращаем внимание, что порядок применения упрощенных способов учета необходимо фиксировать в учетной политике организации.

ФСБУ 5/2019 ввел особые правила признания запасов – материальных ценностей, которые остаются в полном или частичном распоряжении организации после выбытия внеоборотных активов, а также запасов, образующихся в процессе содержания и ремонта внеоборотных активов.

В таких случаях за фактическую себестоимость принимается наименьшая из величин:

  • стоимость учета аналогичных запасов, созданных или приобретенных при обычном операционном цикле;
  • балансовая стоимость списываемых активов и затрат на демонтаж и разборку основных средств, приведение их в состояние, необходимое для продажи, потребления, использования.
В себестоимость запасов не включаются затраты в связи с ЧП, авариями, стихийными бедствиями, а также траты на хранение. Исключение составляет хранение, которое является частью подготовки к использованию или обусловлено особенностями создания (приобретения).

Сведения о проектировании: методы учета себестоимости — Business Central

  • Статья
  • Чтение занимает 6 мин
  • 1 участник

Были ли сведения на этой странице полезными?

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт. Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

Методом учета себестоимости определяется, будет ли фактическая или бюджетная стоимость выделяться заглавными буквами, или использована при расчете себестоимости. Наряду с датой и порядком учета метод учета себестоимости также влияет на способ записи потока затрат.

Следующие методы поддерживаются в Business Central:

Метод учета себестоимости Описание Варианты использования
Обслуживание в порядке поступления Себестоимость единицы товара — это фактическая стоимость товара в любой приходной накладной, выбранная по методу FIFO.

В переоценке склада предполагается, что пункты, помещенные на склад первыми, продаются первыми.

В бизнес-средах, в которых себестоимость продукта стабильна.

(При росте цен в балансовом отчете указывается большее значение. Это означает, что налоговые обязательства возрастают, но кредитный рейтинг и возможность займа наличных повышается.)

Для товаров с ограниченным сроком годности, поскольку самые старые товары необходимо продать до истечения срока годности.

LIFO Себестоимость единицы товара — это фактическая стоимость товара в любой приходной накладной, выбранная по методу LIFO.

В переоценке склада предполагается, что пункты, помещенные на склад последними, продаются первыми.

Недопустимо во многих странах/регионах, так как может использоваться для снижения прибыли.

(Если цены растут, значение в отчете о прибылях и убытках уменьшается. Это означает, что налоговые обязательства сокращаются, но возможность займа наличных снижается.)

Среднее Себестоимость единицы товара рассчитывается как средняя себестоимость единицы в каждый момент времени после покупки.

Во время оценки товаров на складе программа предполагает, что все запасы продаются одновременно.

В бизнес-средах, в которых себестоимость продукта нестабильна.

Если имеются сложенные или смешанные запасы, которые нельзя разделить, например химикаты.

Определенный Себестоимость единицы товара — это точная стоимость, по которой была получена конкретная единица. При производстве или торговле легко опознаваемыми товарами с высокой себестоимостью единицы.

Для товаров, которые подлежат регулированию.

Для товаров с серийными номерами.

Стандартная Себестоимость единицы товара предварительно задается на основе оценки.

Если фактическая себестоимость реализуется позднее, стандартная себестоимость должна быть скорректирована относительно фактической себестоимости с помощью значений отклонения.

Если управление себестоимостью играет критическую роль.

При серийном производстве для оценки себестоимости материалов, трудовых затрат и дальнейшего производства.

Если есть необходимость поддержания стандартов дисциплины и штата.

На следующем изображении показан поток затрат на хранимые запасы для каждого метода учета затрат.

Методы учета себестоимости отличаются способом оценки расхода склада и тем, используют ли они фактическую себестоимость или стандартную себестоимость в качестве базы оценки. В следующей таблице поясняются различные характеристики. (Метод LIFO не используется, поскольку он очень похож на метод FIFO.)

Категория Обслуживание в порядке поступления Среднее Стандартная Определенный
Общая характеристика Прост в понимании На основе вариантов периодов: День/Неделя/Месяц/Квартал/Учетный период.

Может вычисляться либо по товарам, либо по товарам, складам и вариантам.

Прост в использовании, но требует квалифицированного обслуживания. Требуется трассировка товаров во входящей и исходящей транзакции.

Как правило используется для сериализуемых товаров.

Применение/Коррекция Приложение выполняет трассировку остатка.

В результате коррекции себестоимости передаются в соответствии с применением количества.

Приложение выполняет трассировку остатка.

Себестоимость рассчитывается и передается на дату переоценки.

Приложение выполняет трассировку остатка.

Применение на основе FIFO.

Все применения являются фиксированными.
Переоценка Переоценка только количества, по которому выставлены счета.

Может быть выполнена по товарам или операциям книги товаров.

Может быть выполнена задним числом.

Переоценка только количества, по которому выставлены счета.

Может быть выполнена только по товару.

Может быть выполнена задним числом.

Переоценка количеств, по которым счета выставлены, и количеств, по которым счета не выставлены.

Может быть выполнена по товарам или операциям книги товаров.

Может быть выполнена задним числом.

Переоценка только количества, по которому выставлены счета.

Может быть выполнена по товарам или операциям книги товаров.

Может быть выполнена задним числом.

Прочее Если расход склада записывается задним числом, существующие операции НЕ применяются повторно для обеспечения правильного потока затрат FIFO. Если приход или расход склада записывается задним числом, средняя себестоимость пересчитывается и все затронутые операции корректируются.

При изменении периода или типов расчета необходимо скорректировать все затронутые операции.

Воспользуйтесь страницей Стандартный журнал для периодического обновления и сворачивания стандартных затрат.

НЕ поддерживается для каждой единицы хранения.

Исторические записи не существуют для стандартных себестоимостей.

Для использования определенной трассировки товаров не обязательно использовать определенный метод учета себестоимости. В этом случае себестоимость НЕ зависит от номера партии, а от предполагаемой стоимости с выбранным методом учета затрат.

Пример

В этом разделе приводятся примеры влияния разных методов учета затрат на инвентарную стоимость.

В следующей таблице показаны приходы и расходы склада, используемые в этих примерах.

Дата учета Количество Номер операции
01-01-20 1 1
01-01-20 1 2
01-01-20 1 3
02-01-20 -1 4
03-01-20 -1 5
04-01-20
-1
6

Примечание

Результирующее количество запасов равно нулю. Следовательно, стоимость запасов также должна равняться нулю независимо от метода учета себестоимости.

Влияние методов расчета себестоимости на оценку приходов склада

В случае товаров, для которых используются методы учета себестоимости, в которых оценка основывается на фактической себестоимости (FIFO, LIFO, По средней или По серийным номерам), приходы склада оцениваются по стоимости приобретения товара.

  • Стандарт

    Для товаров, использующих метод учета себестоимости По стандартной, приходы склада оцениваются по текущей стандартной себестоимости товара.

Стандартная

Для товаров, использующих метод учета себестоимости По стандартной, приходы склада оцениваются по текущей стандартной себестоимости товара.

Влияние методов расчета себестоимости на оценку расходов склада

  • FIFO

    В случае товаров, для которых используется метод учета себестоимости FIFO, товары, которые были приобретены первыми, всегда продаются первыми (номера операций 3, 2 и 1 в данном примере). Соответственно, уменьшение товарного запаса оценивается по стоимости первого увеличения товарного запаса.

    Себестоимость продажи рассчитывается с использованием стоимости первых приобретений запасов.

    В следующей таблице показано, как расход склада оценивается при использовании метода учета затрат

    FIFO.

    Дата учета Количество Сумма себестоимости (факт.) Номер операции
    02-01-20 -1 -10,00 4
    03-01-20 -1 -20,00 5
    04-01-20 -1 -30,00 6
  • LIFO

    В случае товаров, для которых используется метод учета себестоимости LIFO, товары, которые были приобретены последними, всегда продаются первыми (номера операций 3, 2 и 1 в данном примере). Соответственно, уменьшение товарного запаса оценивается по стоимости последнего увеличения товарного запаса.

    Себестоимость продажи рассчитывается с использованием стоимости последних приобретений запасов.

    В следующей таблице показано, как расход склада оценивается при использовании метода учета затрат LIFO.

    Дата учета Количество Сумма себестоимости (факт.) Номер операции
    02-01-20 -1 -30,00 4
    03-01-20 -1 -20,00 5
    04-01-20 -1 -10,00 6
  • Среднее

    Для товаров, использующих метод учета себестоимости По средней расходы склада оцениваются путем расчета средневзвешенной стоимости оставшегося запаса на последний день периода расчета средней себестоимости, в котором был учтен расход склада. Дополнительные сведения см. в разделе Сведения о проектировании: средняя себестоимость.

    В следующей таблице показано, как расход склада оценивается при использовании метода средней себестоимости.

    Дата учета Количество Сумма себестоимости (факт.) Номер операции
    02-01-20 -1 -20,00 4
    03-01-20 -1 -20,00 5
    04-01-20 -1 -20,00 6
  • Стандарт

    В случае товаров, для которых используется метод учета себестоимости По стандартной, расходы склада оцениваются так же, как при использовании метода учета себестоимости FIFO, за исключением того, что оценка основывается на стандартной, а не на фактической себестоимости.

    В следующей таблице показано, как расход склада оценивается при использовании стандартного метода учета себестоимости.

    Дата учета Количество Сумма себестоимости (факт.) Номер операции
    02-01-20 -1 -15,00 4
    03-01-20 -1 -15,00 5
    04-01-20 -1 -15,00 6
  • Определенный

    Методы учета себестоимости основаны на предположении, что себестоимость переносится из прихода склада в расход склада. Однако если существует более точная информация о потоке затрат, можно переопределить это предположение, создав фиксированное применение между операциями. Фиксированное применение создает связь между расходом склада и определенным приходом склада, а также направляет поток затрат соответствующим образом.

    В случае товаров, для которых используется метод учета себестоимости По серийным номерам, расходы склада оцениваются в соответствии с приходом склада, связанным с помощью фиксированного применения.

    В следующей таблице показано, как расход склада оценивается при использовании конкретного метода учета себестоимости.

    Дата учета Количество Сумма себестоимости (факт.) Применяемая операция Номер операции
    02-01-20 -1 -20,00 2 4
    03-01-20 -1 -10,00 1 5
    04-01-20 -1 -30,00 3 6

См. также

Сведения о проектировании: себестоимость запасов
Сведения о проектировании: отклонение
Сведения о проектировании: средняя себестоимость
Сведения о проектировании: применение товара
Управление себестоимостью товаров
Финансы
Работа с Business Central

Устройства и способы учета времени

Система Anviz позволяет максимально гибко решать задачи учета рабочего времени на предприятии с использованием различных комбинаций оборудования.

Учет рабочего времени строится на базе первичной информации о событиях в системе – приходы, уходы сотрудников, появляющихся в системе, когда сотрудники отмечаются или когда события регистрируются в ручном режиме.

Далее, в соответствии с настройками системы учета рабочего времени, графиков работы, рабочих смен производится расчет рабочего времени.

Режимы регистрации приходов и уходов на устройствах

Приход
В программе устанавливается, что терминал регистрирует приход. Таким образом, все события с терминала будут приходами.
Уход
В программе устанавливается, что терминал регистрирует уход. Таким образом, все события с терминала будут уходами.
Определяется пользователем
В программе устанавливается, что тип события определяет пользователь. Далее пользователь должен для регистрации прихода нажать кнопку «In» и приложить палец (или карту). Для регистрации ухода, также нужно нажать кнопку «Out» и приложить палец. Данная опция работает только для терминалов с кнопками.
Авто — переключение
Программное обеспечение может быть настроено в режиме переключения типа регистрируемого события по времени, например для 14-00 регистрировать приход, а после 14-00 регистрировать уход.

Терминалы учета рабочего времени имеют дисплей и клавиатуру. Это позволяет более комфортно и четко проводить регистрацию событий, т.к. пользователь видит свой приход на ЖК дисплее терминала. Однако другой разницы с точки зрения учета рабочего времени в работе терминалов контроля доступа и учета рабочего времени – нет.

Схемы учета

Рассмотрим варианты применяемых устройств и рекомендуемые схемы учета:

Вариант: Один терминал, регистрирующий Приход и учет по приходам

Данный вариант подходит при нестрогом подходе к учету рабочего времени и является наиболее экономичным.

В данном варианте система регистрирует события на одном терминале и все они первоначально являются «Приходами».

Далее в соответствии с настроенной рабочей сменой программа автоматически будет считать первое событие – приходом, последнее событие будет автоматически преобразовано в уход и программа покажет за смену суммарное время между первым приходом и последним приходом.

Данный вариант может работать при любых комбинациях оборудования.

Для организации мониторинга событий пользователями или сотрудниками охраны информацию о приходах и уходах можно вывести в режиме реального времени на монитор, подключенный к персональному компьютеру (функция мониторинга в режиме реального времени или рабочее место охраны).

Вариант: Один терминал с дисплеем и клавиатурой и учет по типам событий

Данный вариант подходит для удаленных точек доступа со строгим учетом рабочего времени и тоже является самым экономичным. В данном варианте пользователь для регистрации события Приход нажимает кнопку Приход и прикладывает палец или карту (проходит идентификацию), а для регистрации Ухода аналогично нажимает кнопку Уход и прикладывает палец.

При этом на дисплее он может видеть ФИО, время и тип зарегистрированного события.

Вариант: Два простых терминала — один терминал на вход, другой на выход

Данный вариант может быть установлен для помещений со строгим контролем доступа и нестрогим учетом рабочего времени. Система четко фиксирует события прихода и ухода, также сотрудники не могут покинуть помещение не отметившись.

Система Анвиз поддерживает функцию Antipassback (Антипассбек), таким образом можно настроить запрет на вход сотрудника, если он не выходил, и наоборот.

Вариант: Два терминала с клавиатурой и дисплеем. Один – на вход, второй – на выход

Данный вариант для объектов с комфортным и строгим учетом рабочего времени. Персонал четко регистрирует события прихода и ухода и видит всю необходимую информацию.

Примеры объектов

Приведем примеры объектов и выберем для них способ учета рабочего времени:

Офис или предприятие с входной дверью и большим количеством внутренних помещений время нахождения в офисе считается рабочим. Все двери в офисе необходимо оборудовать терминалами контроля доступа и настроить их для регистрации прихода.

 

Для регистрации выхода необходимо оборудовать входные двери в офис терминалами для регистрации выхода или установить отдельное устройство в любой точке офиса
Офис с одной дверью. Хотим регистрировать опоздания. Можно установить один простой терминал для регистрации. Система будет показывать опоздания, а в случае, если уходя сотрудники тоже будут прикладывать палец – то и общее рабочее время.
Сеть офисов. Необходим строгий учет рабочего времени. Необходимо установить терминал учета рабочего времени с клавиатурой и дисплеем

Терминалы учета рабочего времени также можно использовать для регистрации сотрудников удаленных офисов.

НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?

Вопрос: НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?

Ответ: НКО за отдельными исключениями вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае они могут не применять еще некоторые положения по бухгалтерскому учету и использовать ряд упрощений при ведении бухгалтерского учета (п. п. 4.1, 4.2 Информации Минфина России ПЗ-1/2015). Например, они могут:

  • не отражать затраты по уставной некоммерческой деятельности на счетах учета затрат, а сразу списывать их в уменьшение средств полученного целевого финансирования;
  • признавать доходы и расходы по коммерческой деятельности кассовым методом: отражать в учете доходы по мере поступления денежных средств, а расходы — после погашения задолженности перед контрагентами. Это может быть оправданно, например, когда НКО ведет учет по простой системе — без применения двойной записи;
  • не отражать в бухгалтерском учете объекты, относящиеся к нематериальным активам, не признавать в определенных случаях право пользования активом по договорам аренды, а другие активы оценивать в упрощенном порядке;
  • не признавать оценочные обязательства в бухгалтерском учете;
  • не отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства;
  • менять учетную политику и исправлять существенные ошибки прошлых лет без ретроспективного пересчета показателей отчетности.

См.также:

Особенности ведения бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Особенности формирования учетной политики некоммерческими организациями

Как некоммерческой организации разработать рабочий план счетов

Основные проводки в бухгалтерском учете некоммерческих организаций

Как некоммерческим организациям отражать основные средства в бухгалтерском учете при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

Как некоммерческим организациям создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

 

Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях (КонсультантПлюс, 2022)

Способы — учет — Большая Энциклопедия Нефти и Газа, статья, страница 3

Способы — учет

Cтраница 3

Ниже указаны принятые в теории турбин способы учета потерь в сопловых и рабочих лопаточных венцах и приведены основные результаты исследований плоских и пространственных неохлаждаемых турбинных решеток.  [31]

В описанном случае является необходимым рассмотреть способы учета и исключения из результатов измерения погрешностей прибора, связанных с ошибочным расположением контактов, что и будет сделано в настоящем параграфе.  [32]

Система контроля включает в себя комплекс параметров и способы учета их изменений во времени.  [33]

В данном случае подразумевается, что избранные предприятием способы учета обеспечивают основу соответствия данных, формирующихся разными видами учета, в частности тождества информации аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета в каждом отчетном периоде, а также эквивалентности показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.  [34]

Но значит ли это, что методы и способы учета затрат и калькулирования не позволяют добиться единообразного их решения. Именно единообразное построение учета является важнейшим преимуществом советского бухгалтерского учета, что вытекает из социалистической системы народного хозяйства, обусловлено единством показателей планирования и учета.  [35]

Описаны методы расчета конденсационных и теплообменных тарелок и способы учета КПД тарелок в сложных ректификационных колоннах.  [36]

Укажите основные факторы, влияющие на результат эксперимента, и способы учета их влияния.  [38]

Следующий большой блок проблем, которые ей предстоит решать, — способы учета и отражения дебиторской задолженности в финансовой отчетности.  [39]

Таким образом, в разделе III не определяются какие-либо процедуры учета, т.к. способы учета бюджетных кредитов определяются двумя ссылками на порядок учета, соответственно, займов и бюджетных средств; прочие формы в учете вообще не отражаются.  [40]

Представлены методы начисления простых и сложных процентов, производимых при обслуживании клиентов банков, способы учета векселей, методы расчета при работе с несколькими валютами одновременно. Приложены таблицы расчета сложных процентов.  [41]

В зависимости от технико-технологических особенностей, организации производства и управления в практике предприятия применяются такие способы учета материалов и контроля за их использованием, как инвентарный, партионного раскроя на основе раскройных документов и расчетный. Результаты использования материалов обобщаются по каждому рабочему месту, бригаде, участку, цеху в лицевых счетах экономии — как индивидуальных, так и бригадных.  [42]

Система геолого-геофизического контроля за разработкой месторождений нефти включает в себя комплекс параметров, периодичность измерений и способы учета их изменений во времени.  [43]

Непроработанность вопросов практического применения механизма учетной политики в отсутствие развитого института профессионального суждения на практике приводит к тому, что в приказах по учетной политике отражаются способы учета объектов, отсутствующих на предприятии. Иными словами, принимаются решения на будущее. Это, естественно, вносит путаницу при раскрытии информации и делает ее малопонятной пользователю, поскольку определить существенные способы в таком случае не представляется возможным.  [44]

При проектировании контрольно-сортировочного автомата должны быть заранее решены следующие важнейшие вопросы: способы очистки поверхности контролируемых деталей от загрязнения и приведения деталей к нормальной температуре перед измерением; способ загрузки ( питания) автомата деталями; метод контроля деталей; способы учета количества деталей; методы клеймения принятых деталей; способы укладки деталей, выходящих из автомата; порядок настройки и регулирования автомата и способы проверки его работы.  [45]

Страницы:      1    2    3    4

Кассовый учет и учет по методу начисления

Кассовый учет

При кассовом методе учета выручка признается при получении денежных средств, а расходы — при их оплате. Этот метод не признает дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Многие малые предприятия предпочитают использовать кассовый метод учета, потому что его легко поддерживать. Легко определить, когда произошла транзакция (деньги в банке или вне банка), и нет необходимости отслеживать дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Кассовый метод также удобен с точки зрения отслеживания того, сколько наличных денег у бизнеса есть на самом деле в любой момент времени; вы можете посмотреть на свой банковский баланс и понять точные ресурсы в вашем распоряжении.

Кроме того, поскольку транзакции не регистрируются до тех пор, пока наличные не будут получены или выплачены, доход предприятия не облагается налогом до тех пор, пока он не окажется в банке.

Учет по методу начисления

Учет по методу начисления — это метод учета, при котором доходы и расходы регистрируются по мере их получения, независимо от того, когда деньги фактически получены или уплачены.Например, вы должны записывать доход, когда проект завершен, а не когда вам платят. Этот метод используется чаще, чем кассовый.

Положительным моментом является то, что метод начисления дает более реалистичное представление о доходах и расходах за определенный период времени, тем самым обеспечивая долгосрочную картину бизнеса, которую не может дать кассовый учет.

Недостатком является то, что учет по методу начисления не дает информации о движении денежных средств; бизнес может казаться очень прибыльным, хотя на самом деле у него пустые банковские счета.Учет по методу начисления без тщательного мониторинга денежных потоков может иметь потенциально разрушительные последствия.

Обратите внимание, что многие предприятия ведут бухгалтерский учет по кассовому методу, а налоги подают по методу начисления. Они предпринимают шаги по переходу от кассового учета к методу начисления, как только приходит время для налоговой подготовки.

Что означает «запись транзакций»

До сих пор мы много говорили о регистрации транзакций в ваших бухгалтерских книгах и о том, как денежные средства и начисления определяют, «когда» вы это сделаете.

Но что значит записывать транзакцию?

Каждое предприятие должно регистрировать все свои финансовые операции в бухгалтерской книге, иначе называемой бухгалтерией. Это необходимо сделать, если вы хотите получить налоговые вычеты в конце года. И вам понадобится одно централизованное место для суммирования всех ваших доходов и расходов (эта информация понадобится вам для подачи налоговой декларации).

Есть несколько хороших вариантов ведения бухгалтерского учета своими руками. Или, если вы предпочитаете, чтобы кто-то другой вел вашу бухгалтерию за вас, проверьте Bench.

Диаграмма сравнения учета по методу начисления и кассового учета

Кассовый учет Учет по методу начисления
Признает выручку при получении денежных средств Признает выручку, когда она получена (например, когда проект завершен)
Признает расходы, когда были израсходованы денежные средства Признает расходы, когда они выставлены (например, когда вы получили счет)
Налоги не уплачиваются с еще не полученных денег Налоги, уплаченные с денег, которые вам все еще должны
В основном используется малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями, не имеющими запасов Требуется для предприятий с доходом более 25 миллионов долларов США

Влияние учета денежных средств и метода начисления

Понимание разницы между кассовым методом и методом начисления важно, но также необходимо поместить это в контекст, рассмотрев прямое влияние каждого метода.

Давайте рассмотрим пример того, как кассовый учет и учет по методу начисления по-разному влияют на чистую прибыль.

Представьте, что вы выполняете следующие операции в течение рабочего месяца:

  1. Отправлен счет на 5000 долларов США за проект веб-дизайна, завершенный в этом месяце
  2. Получен счет на 1000 долларов в качестве вознаграждения разработчика за работу, выполненную в этом месяце
  3. Вы заплатили 75 долларов США за счет, который вы получили в прошлом месяце
  4. Получено 1000 долларов США от клиента для проекта, счет за который был выставлен в прошлом месяце

Влияние на денежный поток

Используя кассовый метод , прибыль за этот месяц составит 925 долларов (1000 долларов дохода минус 75 долларов комиссий).

При использовании метода начисления прибыль за этот месяц составит 4000 долларов (5000 долларов дохода минус 1000 долларов вознаграждения разработчика).

В этом примере показано, как используемый процесс учета может повлиять на внешний вид потока доходов и денежного потока.

Влияние на налоги

Теперь представьте, что приведенный выше пример имел место в период с ноября по декабрь 2017 года. Одно из различий между кассовым и методическим учетом заключается в том, что они влияют на то, в каком налоговом году регистрируются доходы и расходы.

При использовании кассового метода учета доход регистрируется, когда вы его получаете, тогда как при использовании метода начисления доход регистрируется, когда вы его получаете.

Следуя приведенному выше примеру, используя учет по методу начисления , если вы выставите клиенту счет на 5000 долларов США в декабре 2017 года, вы запишете эту транзакцию как часть своего дохода за 2017 год (и, следовательно, уплатите налоги с нее), даже если вы в конечном итоге получение платежа в январе 2018 года.

Дополнительная литература: Контрольный список налогов для малого бизнеса

Должен ли малый бизнес использовать наличный расчет или метод начисления?

Если ваш бизнес является корпорацией (кроме корпорации S), валовая выручка которой в среднем превышает 25 миллионов долларов США за последние 3 года, IRS требует от вас использовать метод начисления.

Если ваш бизнес не соответствует этим критериям, вы можете использовать кассовый метод.

При этом кассовый метод обычно лучше работает для небольших предприятий, у которых нет запасов. Если у вас большой объем запасов, ваш бухгалтер, вероятно, порекомендует вам использовать метод начисления.

Чтобы изменить методы учета, вам необходимо подать форму 3115, чтобы получить одобрение от IRS.

(Если вы находитесь в Канаде, CRA предлагает руководство по изменению методов здесь.)

Дополнительная литература: Бухгалтерский учет малого бизнеса 101: Руководство для новых предпринимателей

Методы бухгалтерского учета: кассовый, метод начисления и смешанный

Методы бухгалтерского учета — это средства регистрации получения доходов и оплаты расходов, с тем чтобы можно было определить прибыль за определенный период времени, называемый бухгалтерским учетом . период . Это средство, с помощью которого бизнес может измерить свой успех и с помощью которого налоговые органы могут определить налогооблагаемый доход.Налоговое законодательство ограничивает выбор методов учета и учетных периодов для конкретных хозяйствующих субъектов.

Одним из требований любого метода бухгалтерского учета является то, что он должен точно отражать доход. IRC §446(b) дает IRS широкие полномочия для определения того, четко ли отражает используемый метод бухгалтерского учета доход. Если нет, то IRS может рассчитать налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с методом учета, который IRS считает более точным.

После выбора метода учета предприятие может изменить его только с согласия IRS.Налогоплательщик должен запросить изменение, используя форму 3115 «Заявление об изменении метода учета» в течение налогового года, к которому будет применяться изменение. Тем не менее, IRS будет автоматически давать согласие на многие распространенные изменения в бухгалтерском учете и продлит крайний срок запроса изменения до даты подачи налоговой декларации налогоплательщиком, включая продление, если будут соблюдены инструкции к форме 3115 «Заявка на изменение метода учета». Тем не менее, IRS обычно не соглашается на изменение метода учета, если это относится к последнему налоговому году хозяйствующего субъекта.

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест расширил определение малого бизнеса, который может использовать кассовый метод учета, как предприятия со средней валовой выручкой, не превышающей установленный законом предел с поправкой на инфляцию, который в 2022 году составлял 27 миллионов долларов США. , в любой 1 из 3 предыдущих лет. Предприятиям, подпадающим под исключение для малого бизнеса, больше не требуется вести запасы, использовать метод процента выполнения или применять единые правила капитализации.

2 основных метода учета различаются в зависимости от того, когда признаются доходы и расходы:

  1. метод кассовых поступлений и расходов
  2. метод начисления

кассовый метод учета

по кассовому методу 5 -основной метод ), денежные средства, имущество или услуги включаются в валовой доход налогоплательщика в год их фактического или предполагаемого получения либо налогоплательщиком, либо его агентом.Следовательно, кассовый метод учета является наиболее простым в реализации и обычно используется индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями. Тем не менее, чтобы предотвратить ускорение отчислений на текущий год, таких как предоплата за аренду или поставки, расходы с выгодой, простирающейся более чем на 12 месяцев после текущего налогового года, должны быть капитализированы на счет актива, где сумма должна быть возмещаются за счет амортизации, износа или истощения.

Ограничения на использование кассового метода

Поскольку кассовый учет упрощает занижение налогооблагаемого дохода, §448 IRC запрещает как корпорации C, так и партнерства с корпоративными партнерами C с валовой выручкой, превышающей 26 миллионов долларов, а также налоговые убежища от использования кассового метода учет.Большинству предприятий, которые ведут инвентаризацию, также запрещено использовать кассовый метод. Тем не менее, запрет на использование кассового метода имеет некоторые исключения:

  • Корпорациям, оказывающим персональные услуги, разрешается использовать кассовый метод учета.
  • Существует также исключение для малого бизнеса для предприятий, которые соответствуют критерию валовой выручки и имеют среднегодовую валовую выручку, не превышающую 26 000 000 долларов США, по крайней мере, в 1 из 3 предыдущих налоговых лет.
  • Исключение для малого бизнеса на основе товарно-материальных запасов позволяет предприятиям с товарно-материальными запасами, отвечающими критерию валовой выручки, использовать кассовый метод. Малый бизнес может рассматривать запасы как неслучайные материалы и запасы в том году, когда они используются, потребляются или продаются как часть готовой продукции.

Учет по методу начисления

Хотя кассовый учет легче внедрить, бизнес в конечном итоге достигает размера, при котором он должен предоставлять финансовые отчеты заинтересованным сторонам, таким как кредиторы или акционеры, которые более точно отражают финансовое состояние бизнеса.Учет по методу начисления более точно отражает финансовое состояние бизнеса, поскольку доход регистрируется в момент его заработка, а не в момент его получения; аналогичным образом, расходы признаются тогда, когда они понесены, а не когда они оплачены. Чтобы статус одного бизнеса можно было точно сравнить с другими бизнесами, методы бухгалтерского учета были стандартизированы Советом по стандартам финансового учета (FASB) посредством публикации Общепринятых принципов бухгалтерского учета ( GAAP ).

Основной целью GAAP является предоставление точной финансовой информации заинтересованным сторонам бизнеса, включая руководство, акционеров, кредиторов и других лиц. Таким образом, бухгалтерский учет по GAAP, часто называемый финансовый учет , имеет тенденцию к консервативности в оценке бизнеса из-за своей склонности занижать доходы и завышать расходы при оценке доходов или расходов, которые требуют некоторого суждения. Однако у налоговых органов другая цель, поскольку занижение доходов или завышение расходов снижает налогооблагаемую прибыль.Следовательно, налоговое законодательство изменяет процедуры, которые должны использоваться в финансовом учете, чтобы предотвратить занижение доходов или завышение расходов. Эта модификация финансового учета известна как налоговый учет .

Таким образом, хотя IRC §446(a) предусматривает, что предприятия должны использовать тот же метод учета налогов, который они используют при ведении бухгалтерского учета, налоговый учет в некоторых отношениях отличается от финансового учета, чтобы соответствовать требованиям налогового законодательства, которые могут привести к разнице между балансовым доходом и налогооблагаемым доходом .Например, предоплата, полученная предприятием, не считается доходом до тех пор, пока она не будет получена в соответствии с принципами финансового учета, но, за некоторыми исключениями, доход подлежит налогообложению в том налоговом году, в котором он получен. Если хозяйствующий субъект не обязан предоставлять финансовую отчетность, то он может просто вести бухгалтерский учет в соответствии с налоговыми правилами.

В соответствии с методом начисления валовой доход должен отражаться, когда он заработан , независимо от того, когда доход фактически получен, поскольку налогоплательщик имеет право на его получение.Существует 2 теста для определения того, был ли получен доход или понесены расходы: тест на все события и тест на экономическую эффективность. Тест на все события выполняется, когда сумма дохода или расхода может быть определена с достаточной степенью уверенности, и предприятие имеет законное право на получение дохода или юридическое обязательство по оплате расходов. Тест экономической эффективности определяет, все ли было сделано для получения дохода или для того, чтобы нести ответственность за расходы.Так, например, доход зарабатывается, когда сумма известна с достаточной уверенностью и когда произошло все, что было обещано в обмен на доход. Это включает в себя выполнение услуг для клиента или передачу права собственности на недвижимость покупателю. Однако если возникает спор относительно платежа, то о доходах не нужно сообщать до тех пор, пока они не будут фактически получены, так как сумма поступлений не может быть определена с достаточной точностью. Аналогичным образом, расходы отражаются в момент их возникновения, а не в момент их оплаты.Однако существует исключение для повторяющихся статей , которые представляют собой расходы, регулярно оплачиваемые по определенным типам статей, что позволяет предприятию вычитать расходы по мере начисления, даже если экономические показатели не были завершены.

Предприятия, которые продают подарочных карт , не обязаны сообщать о доходах до тех пор, пока карты не будут погашены. Если подарочная карта предоставляется в обмен на возврат товара, то бизнес может рассматривать транзакцию как выплату денежного возмещения и продажу подарочной карты.

Процедура доходов 71-21 позволяет налогоплательщику по методу начисления отсрочить признание дохода в отношении авансовых платежей за услуги, если услуги были выполнены к следующему налоговому году после предоплаты. Например, если сервисная корпорация продает 12-месячный контракт на обслуживание и получает полную сумму в конце июня, корпорация должна признать только ½ этого дохода за текущий налоговый год и ½ дохода за следующий налоговый год. Однако если заказчик досрочно оплатил 24-месячный контракт в июне 2019 года, то корпорация должна признать всю сумму в полученном году, поскольку к концу 2020 года еще останется незаработанный доход от услуг, оказанных в 2021 году.

Правило 2½ месяцев

Выплата заработной платы или других расходов несвязанным сторонам может быть начислена на текущий налоговый год, если расходы оплачены в течение 2½ месяцев после окончания налогового года. Расходы, уплаченные связанным сторонам, не могут быть вычтены до тех пор, пока они не будут фактически оплачены. Связанные стороны включают членов семьи, хозяйственные общества, в которых налогоплательщик владеет значительной долей, или, если налогоплательщик является корпорацией, то связанная сторона будет включать других членов группы корпоративного контроля.Таким образом, если владелец бизнеса календарного года выплачивает комиссию продавцу, не связанному с ним, 1 марта, то расходы могут быть начислены и вычтены в предыдущем налоговом году, но комиссия, выплаченная ее сыну, будет вычтена только при оплате.

Специальное правило по налогам на недвижимость

Налоги на недвижимость, понесенные предприятием, могут быть вычтены при уплате, но существует специальное исключение, которое позволяет владельцу предприятия постепенно начислять налоги в течение периода времени, к которому они применяются. Таким образом, если счет налога на недвижимость в размере 10 000 долларов США оплачен за период с 1 июля по 30 июня, то налогоплательщик может выбрать вычет ½ этой суммы, или 5000 долларов США, в год платежа, а оставшиеся 5000 долларов США — в следующем году.Различные выборы могут быть сделаны для нескольких предприятий. Выбор должен быть сделан в 1 st налоговом году, когда налоги на недвижимость уплачиваются путем приложения заявления к налоговой декларации, в котором указывается, к каким предприятиям применяется выбор и их методы учета, период времени, охватываемый налогами на недвижимость. , а также метод, используемый для расчета доли. Выборы продолжаются до тех пор, пока они не будут отменены, что можно сделать, приложив заявление об отмене выборов.

Гибридный метод

Хотя большинство предприятий используют либо кассовый метод, либо метод начисления, гибридный метод иногда используется предприятиями, имеющими товарно-материальные запасы.Если бизнес не подпадает под исключение для малого бизнеса, налоговое законодательство требует, чтобы предприятия использовали метод начисления для учета запасов и их продажи, но многие предприятия, имеющие запасы, также используют кассовый метод для всех других доходов и расходов из-за его простота. Однако для учета доходов и расходов необходимо использовать один и тот же метод учета.

Налогоплательщик также может использовать различные методы учета личных вещей и бизнеса или двух или более предприятий при условии, что предприятия являются отдельными, когда ведутся отдельные бухгалтерские книги и нет перемещения прибыли или убытков между предприятия.

Единые правила капитализации

Если предприятие, такое как розничный или оптовый торговец, производит недвижимое или материальное личное имущество либо для использования в бизнесе, либо для перепродажи клиентам, или если имущество приобретается для перепродажи, то выбранный учет метод, возможно, придется изменить в соответствии с правилами единой заглавной буквы (он же UNICAP ) (IRC § 263A). По сути, прямые затраты на материалы, рабочую силу и производство, а также косвенные производственные затраты должны быть добавлены к налоговой базе имущества, а не списаны на расходы.Кроме того, распределяемая часть расходов на смешанные услуги , включающая расходы на бухгалтерский учет, складирование, юридические услуги и расходы на обеспечение безопасности, также должна быть добавлена ​​к базе пострадавшего имущества. Затраты, распределяемые по правилам UNICAP, в конечном итоге возмещаются за счет износа, амортизации или отчуждения имущества, обычно путем продажи. Тем не менее, некоторые затраты специально исключены из правил UNICAP, поэтому компания должна определить, какие затраты подпадают под действие правил UNICAP, а затем принять необходимые меры для добавления распределяемой части этих затрат к основе соответствующего имущества. .Для многих затронутых предприятий это будет включать добавление затрат к стоимости запасов.

К счастью, большинству малых предприятий не придется беспокоиться о сложных правилах UNICAP, прежде всего из-за следующих исключений:

  • если личное имущество приобретается для перепродажи, то предприятие освобождается от уплаты налогов, если его годовая валовая выручка — усредненная за более короткий период. предыдущих 3 лет или существования бизнеса — не более 26 000 000 долларов США;
  • , если косвенные затраты на производство имущества не превышают 200 000 долларов США; или
  • предприятие не имеет товарно-материальных запасов и использует кассовый метод учета.

Существуют дополнительные исключения для некоторых видов фермерских и других предприятий.

Если на бизнес распространяются единые правила капитализации, то он будет нести временные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, поскольку при обычном финансовом учете косвенные затраты относятся на расходы, а не капитализируются, поэтому временные разницы, связанные с правилами UNICAP, будут только сторнированы. при ликвидации имущества. Дополнительные сведения см. в разделе Период оприходования прямых и косвенных затрат.

В соответствии с новым налоговым пакетом, принятым республиканцами в конце 2017 года, известным как Закон о сокращении налогов и занятости, проверка валовых поступлений была увеличена до 26 миллионов долларов США для использования кассового метода учета, и это также относится к фермерским хозяйствам. Корпорации C и фермерские товарищества с корпорацией C в качестве партнера. Предприятиям, подпадающим под исключение для малого бизнеса, больше не требуется вести запасы, использовать метод процента выполнения или применять единые правила капитализации.

Ссылки по теме

Ссылки

Учетная политика, процедуры и руководства университета

Политика и процедуры финансового учета Американского университета следуют общепринятым принципам бухгалтерского учета фонда, установленным Национальной ассоциацией руководителей колледжей и университетов (NACUBO), Американским институтом сертифицированных бухгалтеров и Советом по стандартам финансового учета (FASB).

Политика финансовой отчетности

Финансовый год университета заканчивается 30 апреля.Финансовая отчетность составляется по методу начисления.

В целях обеспечения соблюдения лимитов и ограничений, наложенных на использование ресурсов, имеющихся в распоряжении Университета, такие ресурсы классифицируются для целей бухгалтерского учета на фонды в соответствии с установленными видами деятельности или целями. Для каждого фонда ведутся отдельные счета.

Текущие фонды используются для операций в поддержку обучения, исследований (включая контракты с ограниченным назначением и гранты), государственных услуг и вспомогательных предприятий, которые предоставляют услуги студентам, преподавателям, персоналу и широкой общественности.

Прочие фонды и их функции:

  • Студенческие ссудные фонды – операции, связанные со ссудами студентам
  • Благотворительные и аналогичные фонды — операции, связанные с подарками, которые позволяют расходовать или реинвестировать только доход
  • Заводские фонды — операции, связанные с инвестициями в институциональную собственность, включая финансирование долга
  • Агентские фонды — фонды, удерживаемые в качестве хранителя или финансового агента для других, таких как студенческие организации

Аудит и внутренний контроль

Ежегодный аудит финансовой отчетности Университета проводится в соответствии с общепринятыми стандартами аудита AICPA независимой аудиторской фирмой.Для грантов и контрактов, финансируемых из федерального бюджета, аудиторская фирма использует подход координированного аудита, описанный в Циркуляре OMB A-133. Аудиторские отчеты и письма руководству представляются Комитету по аудиту Совета попечителей.

Сотрудники внутреннего аудита Университета постоянно проверяют финансовые процедуры и политику. Они сообщают о результатах своих проверок Комитету по аудиту и независимым аудиторам.

Системы финансового менеджмента

Университет использует систему Colleague System, разработанную Datatel.Эта система представляет собой полностью интегрированную онлайновую систему управления финансами, включающую следующие компоненты:

  • Бюджетирование
  • Закупки
  • Бухгалтерия Главной книги
  • Кредиторская задолженность
  • Заработная плата/дополнительные льготы
  • Учет основных средств
  • Подготовка финансовой отчетности
  • Пожертвования

Эта система предоставляет все возможности, необходимые для поддержки требований к бухгалтерскому учету и отчетности государственных и федеральных агентств.

Процедуры для капитального оборудования, приобретенного за счет федеральных фондов

В соответствии с федеральным законодательством (Циркуляры OMB A-110, A-21 и A-133) университет обязан обеспечить надлежащий учет оборудования, приобретенного за счет федеральных средств, и его использование по назначению.

Политика Университета заключается в том, чтобы капитализировать все оборудование, как движимое, так и стационарное, с удельной стоимостью приобретения не менее 5000 долларов и сроком полезного использования не менее двух лет.

Ежегодная процедура

К 30 мая каждого года Управление контролера подготавливает перечень основных средств, приобретенных за счет федеральных фондов за счет гранта.

Это расписание будет отправлено каждому главному исследователю (PI) для рассмотрения. Если расхождений нет, PI должен подписать график в указанных местах и ​​вернуть его в офис контролера в течение тридцати (30) дней.

При наличии несоответствий PI должен указать, в каких элементах есть ошибки, на обратной стороне расписания и вернуть форму в офис контролера с копией в Управление спонсируемых программ (OSP).

Диспетчерская служба и OSP устранят несоответствие.

Политика капитализации основных средств

Политика Университета заключается в том, чтобы капитализировать все оборудование, как передвижное, так и стационарное, с удельной стоимостью приобретения не менее 5000 долл. США и сроком полезного использования не менее двух лет. Стоимость приобретения включает в себя стоимость оборудования и любые сопутствующие расходы, понесенные для того, чтобы сделать оборудование пригодным для использования по назначению, включая затраты на установку. Все капитальное оборудование, независимо от того, получено ли оно напрямую отделом заказов или через центральную приемную часть, должно быть обозначено биркой основных средств Американского университета.Затем этот тег вводится в систему основных средств университета. Примеры оборудования включают компьютерное оборудование, мебель, офисные машины, транспортные средства и научное оборудование.

Отдел закупок должен быть уведомлен о перемещении этого оборудования из одного места в другое, чтобы иметь возможность отразить новое местонахождение в документации университета. Аналогичным образом, когда часть оборудования приобретается, утилизация старого оборудования должна осуществляться надлежащим образом. Отдел закупок должен быть уведомлен о необходимости забрать старое оборудование, а отдел, занимающийся утилизацией оборудования, должен заполнить форму выбытия основных средств.Старое оборудование является собственностью университета (даже если оно не имеет ценности), и надлежащее распоряжение оборудованием определяется вице-президентом по финансам и казначеем. Департаменты несут ответственность за ведение учета всего закупленного капитального оборудования, чтобы можно было ежегодно вносить коррективы в бухгалтерские записи университета. Любое неучтенное или утерянное оборудование будет отнесено на счет операционного бюджета отдела.

Учет фонда

Учет фонда — это способ организации и управления учетными операциями, с помощью которого ресурсы для различных целей классифицируются для целей финансового учета и отчетности в соответствии с деятельностью или целями, указанными донорами, с правилами, ограничениями или ограничениями, налагаемыми источниками за пределами Университета. , или с указаниями, выданными попечителями университета.Фонд — это учетная единица с самобалансирующимся набором счетов, состоящим из активов, обязательств и остатка средств. Для каждого фонда ведутся отдельные счета для обеспечения соблюдения ограничений и ограничений, налагаемых на использование ресурсов. Все фонды Университета подразделяются на основные группы фондов. Основными группами фондов университета являются его текущие фонды, ссудные фонды, пожертвования и аналогичные фонды, заводские фонды и агентские фонды. К текущим средствам относятся те ресурсы Университета, которые расходуются на выполнение основной и вспомогательной задач Университета.Термин «текущий» означает, что ресурсы будут израсходованы в ближайшее время и что они будут использованы для операционных целей Университета. Текущие фонды подразделяются на операционные и внереализационные. Группа «Текущие фонды» имеет три основные подгруппы: неограниченные общие, неограниченные назначенные и ограниченные.

Метод учета наличными – FundsNet

Дениз Элизабет П.

Старший финансовый редактор и участник

В этой статье мы хотим проинформировать вас об одном из двух основных методов учета – учете наличными.

Это метод учета, при котором вы регистрируете платежи/расходы при выдаче наличных и поступления/доходы при получении наличных.

Короче говоря, вы регистрируете приходно-расходные проводки только тогда, когда речь идет о наличных деньгах.

Это разительно отличается от метода учета по методу начисления, при котором вы регистрируете доходы по мере их получения и расходы по мере их возникновения, независимо от того, задействованы ли денежные средства или нет.

Кассовый учет – как это делается

Если сравнивать кассовый учет с методом начисления, бухгалтерский учет немного проще.

При учете наличными вы регистрируете выручку только тогда, когда получаете платеж наличными.

При оказании услуги по кассовому учету значения не имеет.

Всегда помните, что если вы получаете оплату наличными, вы записываете доход.

Например, клиент А решил воспользоваться вашими услугами.

Они также решили заплатить вам вперед.

Теперь при кассовом учете вы будете отражать авансовый платеж клиента А как выручку, независимо от того, оказывали ли вы свои услуги или нет.

Просто, не правда ли?

Тот же процесс можно применить к расходам – вы записываете их только при выплате наличных.

Это применимо независимо от того, когда вы понесли эти расходы или когда вы получили компенсацию в случае предоплаты.

Чтобы проиллюстрировать это, представьте, что ваша компания решила внести предоплату за 12 месяцев аренды за год.

При кассовом учете весь платеж регистрируется как арендная плата за тот месяц, когда был произведен платеж.

Не нужно беспокоиться о распределении расходов в течение года — просто помните, что при учете наличными вы регистрируете доходы и расходы всякий раз, когда речь идет о наличных деньгах.

Есть небольшая оговорка по учету наличности и приему платежей наличными.

Допустим, клиент заплатил вам в конце года, 31 декабря, но фактически вы получили платеж на следующий день, то есть 1 января нового года.

В этом случае платеж наличными записывается как выручка за новый год.

Будьте особенно осторожны с выплатами наличными в конце года!

Преимущества учета наличными

Как уже упоминалось в этой статье, учет наличными является более простым из двух основных методов учета.

Его система регистрации доходов/расходов только в том случае, если речь идет о наличных деньгах, проста и понятна, особенно для тех, кто плохо разбирается в бухгалтерском учете.

А поскольку кассовый метод исключает какие-либо начисления/отсрочки, это означает, что нужно управлять меньшим количеством счетов.

Поскольку метод кассового учета в значительной степени связан с наличными деньгами, он точно отражает движение денежных средств предприятия.

Это можно объяснить тем фактом, что большинство транзакций регистрируются только в том случае, если речь идет о наличных деньгах.

Предприятия, использующие кассовый метод учета, должны лучше понимать свои денежные потоки.

Что касается налогообложения, поскольку метод кассового учета регистрирует операции только тогда, когда речь идет о наличных деньгах, вы будете лучше понимать, какой налог вы должны заплатить.

Обратите внимание, однако, что могут быть дополнительные правила для учета денежных средств (например, конструктивный чек, предоплата расходов за 12 месяцев), и мы настоятельно рекомендуем вам проконсультироваться с налоговым регулирующим органом вашей страны (например, IRS, BIR, HRMC).

Пределы кассового учета

Хотя кассовый метод дает вам четкое представление о денежных потоках и состоянии вашего бизнеса, он не обязательно отражает его финансовое положение.

Помните наш предыдущий пример с клиентом А, когда он заплатил вам вперед?

Давайте сделаем обратную ситуацию.

Предположим, клиент А решил воспользоваться вашими услугами.

Вы успешно оказали свои услуги в ноябре, но клиент А заплатил в феврале следующего года, через три месяца после оказания услуг.

При использовании метода учета по методу начисления вы могли бы зарегистрировать доход, когда успешно оказали свои услуги.

Но при кассовом учете выручку можно регистрировать только при получении платежа наличными.

То же самое можно сказать и о расходах.Поскольку вы регистрируете расходы только тогда, когда выдаете наличные, метод учета наличными не точно отражает обязательства вашего бизнеса.

У вас могут быть расходы, которые вы еще не оплатили, такие как счета за коммунальные услуги, арендная плата, проценты и т. д. В этих случаях ваш бизнес может казаться более прибыльным, чем он есть на самом деле, что не является хорошим признаком.

Проще говоря, кассовый метод учета не всегда отражает реальную прибыльность бизнеса.

Некоторые кредиторы, такие как банки, кредитные союзы или другие финансовые учреждения, могут потребовать от вас представить финансовую отчетность по методу начисления для заявок на получение кредита.

Если вы используете для ведения бухгалтерского учета только кассовый метод, вам придется понести дополнительные расходы для преобразования ваших финансовых отчетов, чтобы они отражали метод учета по методу начисления, если это требуется вашим кредитором.

Мы уже упоминали о налогообложении, но упомянем его еще раз, так как кассовый метод потенциально может иметь негативные налоговые последствия.

Ваш орган налогового надзора может иметь определенные ограничения на вычеты, которые вы можете применять.

Налоговое управление разрешает вычет расходов, уплаченных вами заранее, только в налоговом году, к которому они применимы, то есть, если расходы не подпадают под действие правила 12 месяцев.

Кому разрешено использовать кассовый учет?

Малым предприятиям часто разрешается использовать кассовый метод для ведения бухгалтерского учета.

Однако IRS требует, чтобы компания использовала метод учета по методу начисления для целей налогообложения, если она:

  • Корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой за 3 предшествующих налоговых года, превышающей 25 миллионов долларов США ( индексируется с учетом инфляции).
  • Партнерство с корпорацией (кроме корпорации S) в качестве партнера со среднегодовой валовой выручкой за 3 предшествующих налоговых года, превышающей 25 миллионов долларов США (с учетом инфляции).
  • Налоговое убежище

Если ваш бизнес не относится к числу упомянутых выше, вы, вероятно, используете кассовый метод учета.

Что такое методы бухгалтерского учета C Corporation?

Бухгалтерские книги и записи должны поддерживать методы бухгалтерского учета корпоративного налогоплательщика.

Для целей федерального подоходного налога США обычная корпорация или корпорация, подпадающая под главу C, должна указать свой общий метод учета в форме 1120, Приложение K, строка 1, как кассовый метод, метод начисления или другой метод.Как правило, корпорация может использовать любой метод бухгалтерского учета, поддерживаемый основными бухгалтерскими книгами и записями, который четко отражает налогооблагаемый доход на постоянной основе (раздел 446 Налогового кодекса).

Наличный метод

Большинство малых корпоративных налогоплательщиков используют метод получения и выплаты денежных средств. Этот метод требует признания доходов, когда корпорации получают оплату или когда средства выделяются для их использования. Требования о вычетах по кассовому методу могут возникать только тогда, когда корпоративные налогоплательщики фактически производят платеж до конца года и только в том случае, если платеж не создает актив со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Метод начисления

Все корпорации со среднегодовой валовой выручкой более 5 миллионов долларов должны использовать метод начисления. Этот метод в целом требует признания дохода по завершении деятельности, связанной с получением прибыли, и позволяет вычесть расходы при принятии обязательства. Обратите внимание, что запутанные положения налогового кодекса могут применяться к ситуациям, когда корпорации получают платежи до завершения деятельности по получению прибыли или осуществляют платежи до фактического возникновения обязательств.

Другие методы

Налоговый кодекс разрешает корпорациям использовать комбинацию кассового метода, метода начисления или других методов учета, которые четко отражают налогооблагаемый доход на постоянной основе из года в год. Метод также должен обеспечить разумное соответствие соответствующих статей доходов и расходов. Например, корпоративный налогоплательщик не может использовать кассовый метод для расчета доходов и метод начисления для расчета расходов или наоборот.

Методы специальных предметов

Независимо от того, какой метод учета использует корпорация, она также должна следовать сложным правилам учета для особых статей, таких как покупка и продажа товарно-материальных запасов, долгосрочные контракты, продажа в рассрочку, амортизация основных средств и сельскохозяйственная деятельность.Вы можете проконсультироваться со своим налоговым юристом или сертифицированным бухгалтером по конкретным вопросам по этим и другим очень тонким темам.

Изменение методов

Корпорация выбирает методы бухгалтерского учета при подаче первоначальной декларации по федеральному подоходному налогу. Чтобы впоследствии изменить методы бухгалтерского учета на любой будущий год, корпорация должна подать форму 3115, чтобы получить одобрение Налоговой службы. Кроме того, корпоративным налогоплательщикам обычно необходимо учитывать специальные временные корректировки в соответствии с разделом 481 (a) IRC, чтобы избежать дублирования или пропуска статей доходов или расходов.

Какая разница?

Методы учета наличными и методом начисления могут по-разному рассказать о финансовых результатах вашей компании.

Методы бухгалтерского учета

Владельцы предприятий и операторы управляют своими финансами, используя два основных метода учета: кассовый метод и/или метод начисления. По умолчанию большинство малых предприятий используют кассовый метод, прежде всего потому, что он требует меньше знаний в области бухгалтерского учета и усердия для управления.Метод начисления обычно требуется для публично торгуемых компаний или для организаций, которые хотят или нуждаются в аудите своей финансовой отчетности.

Решение о том, какой метод использовать для данного бизнеса, также является вопросом стратегии, поскольку каждый метод может дать заметно разные финансовые результаты и последствия для налоговой отчетности.

Кассовая основа

При кассовом методе доходы и расходы признаются при переходе денежных средств из рук в руки.Когда денежные средства поступают, например, на банковский счет компании, они рассматриваются и регистрируются как выручка. Когда денежные средства покидают банковский счет компании, они учитываются как расходы. Кассовый учет часто используется из-за его простоты и дешевизны. Ниже мы обозначили преимущества и недостатки кассового метода.

Преимущества:
  • Регистрация транзакций с использованием кассового метода проста по своей природе и требует меньше времени, чем метод начисления.При кассовом методе вы, вероятно, потратите меньше на аутсорсинг бухгалтерских услуг, бухгалтерского учета и услуг CPA.
  • Кассовый метод дает точный учет денежных средств в кассе (т. е. движения денежных средств), поскольку доходы и расходы регистрируются только тогда, когда денежные средства поступают или списываются с банковского счета. Это делает финансовый отчет легко читаемым и не требует особых объяснений или интерпретации финансовой отчетности.
  • Признание выручки может быть отложено до отчетного периода, в котором получены денежные средства, что может дать налоговые преимущества для предприятий, которые продлевают условия для своих клиентов.
  • Некоторые расходы могут быть оплачены заранее и вычтены из вашего дохода, даже если вы получите средства от своих клиентов позднее.
Недостатки:
  • Если вы ведете бизнес, который получает наличные деньги от клиентов до того, как он оплачивает связанные с этим расходы (хорошим примером является розничный торговец, который продлил условия со своими поставщиками), налоги будут уплачены раньше, и это может повлиять на ваш денежный поток.
  • Отслеживание прибыльности в каждом отчетном периоде затруднено, поскольку доходы и расходы не привязаны к одному и тому же периоду.Хорошим примером является ваша местная служба газонов: если они косят вашу лужайку 30 сентября, но вы не платите им до 1 октября (при условии, что газонокосилка оплатила своих рабочих и расходы на топливо в день обслуживания), они сообщили о расходах. в сентябре и доход в октябре. В соответствии с методом начисления эти доходы были бы признаны в сентябре и, следовательно, соответствовали бы расходам.
  • Руководство использует отчетность: обычно лучше использовать метод начисления для внутренних финансовых отчетов руководства, потому что вы сопоставляете доходы и расходы за один и тот же период.
Метод начисления

Метод начисления требует больше времени, но позволяет лучше отслеживать прибыльность компании. Используя этот метод, бизнес регистрирует доход, когда он заработан или когда работа завершена. То же самое и с расходами – они учитываются по мере их возникновения, независимо от сроков оплаты. Акцент на регистрации доходов и расходов, когда они получены или понесены, дает владельцу бизнеса более точную информацию о финансовых результатах.Вот несколько преимуществ и недостатков:

Преимущества:
  • Метод начисления позволяет предприятию нести расходы за текущий налоговый год, приобретая и получая (еще не оплачивая) товары или материалы до закрытия года. Эта практика может существенно повлиять на налогооблагаемый доход, указанный в годовой налоговой декларации. метод начисления затрудняет получение четкой картины движения денежных средств из-за сроков поступлений от клиентов и платежей поставщикам.Отчет о движении денежных средств очень важно прочитать и понять, когда вы ведете свои бухгалтерские книги по методу начисления
  • . Запись записей по этому методу более сложна (и занимает много времени). Поскольку метод начисления регистрирует транзакции, которые еще не произошли, может быть сложно или запутанно понять, как точно учитывать ваши продажи и связанные с ними расходы. Для этого часто требуются передовые знания бухгалтерского учета, дополнительный персонал или помощь бухгалтера
Лучший выбор для малого бизнеса

Для большинства малых предприятий и индивидуальных предпринимателей кассовый метод является более доступным вариантом, поскольку он позволяет для более простого отслеживания и записи транзакций (и, следовательно, требует меньше времени и денег).Кассовый метод позволяет бизнесу внимательно следить за денежными потоками, что может быть очень важно, когда коммерческое предприятие только начинается.

Имейте в виду, что Налоговое управление США устанавливает правила, когда можно использовать кассовый метод. Конкретный бизнес, за исключением запрещенных организаций, должен соответствовать критерию валовой выручки, чтобы иметь право использовать кассовый метод в своей налоговой декларации. Чтобы соответствовать критерию валовой выручки, предприятие должно иметь средний годовой валовой доход не более 25 миллионов долларов.Если вы не уверены, соответствуете ли вы критериям проверки валовой выручки, рекомендуется обратиться к своему налоговому консультанту.

Выбор идеального метода бухгалтерского учета требует тщательного рассмотрения, но понимание основных методологий каждого из них является хорошим первым шагом на пути к правильному выбору для вашего бизнеса.

Хотите обсудить лучший подход для вашего бизнеса? Закажите 30-минутный звонок со мной.

Основные процедуры бухгалтерского учета – Введение в бизнес

  1. Каковы шесть шагов бухгалтерского цикла?

Используя общепринятые принципы бухгалтерского учета, бухгалтеры записывают и сообщают финансовые данные одинаково для всех фирм.Они сообщают о своих выводах в финансовых отчетах, которые обобщают бизнес-операции компании за определенный период времени. Как упоминалось ранее, тремя основными финансовыми отчетами являются баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Люди иногда путают бухгалтерию с бухгалтерией. Бухгалтерский учет – это гораздо более широкое понятие. Бухгалтерский учет, система, используемая для регистрации финансовых операций фирмы, представляет собой рутинный канцелярский процесс. Бухгалтеры принимают бухгалтерские операции, классифицируют и обобщают финансовую информацию, а затем готовят и анализируют финансовые отчеты.Бухгалтеры также разрабатывают и управляют финансовыми системами и помогают планировать финансовую стратегию фирмы.

Уравнение бухгалтерского учета

Используемые сегодня процедуры бухгалтерского учета основаны на методах, разработанных в конце 15 века итальянским монахом братом Лукой Пачоли. Он определил три основных элемента бухгалтерского учета как активы, обязательства и собственный капитал. Активы – это ценные вещи, принадлежащие фирме. Они могут быть материальными, такими как денежные средства, оборудование и здания, или нематериальными, такими как патент или товарный знак.Обязательства, также называемые долгами , — это то, что фирма должна своим кредиторам. Собственный капитал – это общая сумма инвестиций в фирму за вычетом любых обязательств. Другой термин для собственного капитала составляет 90 599 чистых активов.

Отношения между этими тремя элементами выражены в уравнении учета:

[латекс]\текст{Активы}-\текст{Обязательства}=\текст{Собственный капитал}[/латекс]

Бухгалтерское уравнение всегда должно быть в равновесии (то есть сумма элементов по одну сторону от знака равенства должна равняться сумме по другую сторону).

Предположим, вы открыли кофейню и вложили в нее 10 000 фунтов стерлингов наличными. На тот момент у предприятия были активы в размере 10 000 фунтов стерлингов и никаких обязательств. Это будет бухгалтерское уравнение:

[латекс]\begin{array}{lllll}\text{Активы}\hfill & =\hfill & \text{Обязательства}\hfill & +\hfill & \text{собственный капитал}\hfill \\ ?10,000\ hfill & =\hfill & ?0\hfill & +\hfill & ?10,000\hfill \end{массив}[/latex]

Обязательства равны нулю, а собственный капитал (сумма ваших инвестиций в бизнес) составляет 10 000 фунтов стерлингов.Уравнение уравновешивается.

Чтобы сохранить баланс бухгалтерского уравнения, каждая транзакция должна быть записана как две записи. Поскольку каждая транзакция записывается, происходит равное и противоположное событие, так что две учетные записи или записи изменяются. Этот метод называется двойной бухгалтерией.

Предположим, что после того, как вы начали свой бизнес с 10 000 фунтов стерлингов наличными, вы заняли еще 10 000 фунтов стерлингов в банке. Уравнение учета изменится следующим образом:

[латекс]\begin{array}{llllll}\text{Активы}\hfill & =\hfill & \text{Обязательства}\hfill & +\hfill & \text{собственный капитал}\hfill & \hfill \\ \text{?10,000}\hfill & \text{=}\hfill & \text{?0}\hfill & +\hfill & \text{?10,000}\hfill & \text{Исходное уравнение}\hfill \\ \ text{?10,000}\hfill & \text{=}\hfill & \text{?10,000}\hfill & +\hfill & \text{?0}\hfill & \text{Транзакция по займу}\hfill \\ \text {?20,000}\hfill & \text{=}\hfill & \text{?10,000}\hfill & +\hfill & \text{?10,000}\hfill & \text{Уравнение после заимствования}\hfill \end{array }[/латекс]

Теперь у вас есть активы на сумму 20 000 фунтов стерлингов — ваши 10 000 фунтов стерлингов наличными и кредит в размере 10 000 фунтов стерлингов, полученный от банка.Банковский кредит также регистрируется как обязательство в размере 10 000 фунтов стерлингов, потому что это долг, который вы должны погасить. Делая две записи, вы сохраняете баланс уравнения.

Учетный цикл

Учетный цикл относится к процессу создания финансовых отчетов, начиная с хозяйственной операции и заканчивая подготовкой отчета. (Рисунок) показывает шесть шагов цикла учета. Первым шагом в цикле является анализ данных, собранных из многих источников.Все транзакции, оказывающие финансовое влияние на фирму, — продажи, платежи сотрудникам и поставщикам, процентные и налоговые платежи, закупка товарно-материальных запасов и т. п. — должны быть задокументированы. Бухгалтер должен проверить документы, чтобы убедиться, что они заполнены.

Учетный цикл

(Атрибуция: Copyright Rice University, OpenStax, лицензия CC BY 4.0.)

Далее каждая транзакция записывается в журнал , список финансовых транзакций в хронологическом порядке.Затем записи в журнале заносятся в 90 599 регистров, 90 522 из которых показывают увеличение и уменьшение конкретных счетов активов, обязательств и собственного капитала владельцев. Итоги бухгалтерской книги для каждой учетной записи суммируются в пробном балансе , , который используется для подтверждения точности цифр. Эти значения используются для подготовки финансовых отчетов и управленческих отчетов. Наконец, люди анализируют эти отчеты и принимают решения на основе содержащейся в них информации.

QuickBooks — известный разработчик программного обеспечения, предоставляющий решения для управления бизнесом предприятиям разного размера.Бухгалтерские программные инструменты компании приносят пользу профессионалам, автоматизируя широкий спектр бухгалтерских и других бизнес-задач. QuickBooks стал стандартом в области бухгалтерского учета и бизнеса, помогая в принятии управленческих решений и оптимизируя бухгалтерские и учетные процессы. Какие бухгалтерские функции обычно включаются в основные бухгалтерские программы? (Источник: Marc Smith/Flickr/ Attribution 2.0 Generic (CC BY 2.0))

Технологические достижения

За последнее десятилетие технологии оказали значительное влияние на бухгалтерскую отрасль.Компьютеризированные и онлайновые бухгалтерские программы теперь делают много разных вещей, чтобы сделать бизнес-операции и финансовую отчетность более эффективными. Например, большинство бухгалтерских пакетов предлагают базовые модули, которые обрабатывают главную книгу, заказы на продажу, дебиторскую задолженность, заказы на покупку, кредиторскую задолженность и функции управления запасами. Налоговые программы используют данные бухгалтерского учета для подготовки налоговых деклараций и налоговых планов. Терминалы торговых точек, используемые многими розничными фирмами, автоматически регистрируют продажи и выполняют часть бухгалтерского учета.«Большая четверка» и многие другие крупные публичные бухгалтерские фирмы разрабатывают бухгалтерское программное обеспечение для себя и для клиентов.

Бухгалтерские и финансовые приложения обычно составляют одну из самых больших частей бюджета компании на программное обеспечение. Бухгалтерское программное обеспечение варьируется от готовых программ для малого бизнеса до полномасштабных настраиваемых систем планирования ресурсов предприятия для крупных корпораций. Хотя эти технологические достижения в бухгалтерских приложениях значительно упростили финансовые аспекты ведения малого бизнеса, предприниматели и другие владельцы малого бизнеса должны потратить время на то, чтобы понять основные принципы бухгалтерского учета, которые играют важную роль в оценке того, насколько финансово устойчив бизнес. предприятие действительно есть.

Аналитика данных становится эффективным инструментом CPA

Знание — сила, и понимание того, чего хотят ваши клиенты и как ваша компания может это предоставить, часто отличает вас от конкурентов. Поскольку область бухгалтерского учета продолжает пользоваться преимуществами технологических достижений, важно, чтобы анализ данных стал ключевым элементом набора инструментов любого специалиста по бухгалтерскому учету.

Исторически сложившиеся так, что бухгалтеры, которые отслеживают финансовую информацию, обычно называют «бумажниками», сегодняшние бухгалтеры должны изучать большие данные и анализ данных в рамках своего непрерывного образования.Не так давно работа бухгалтера завершилась, когда были завершены финансовые отчеты предприятий и готовы налоговые формы для подачи в федеральные, государственные и местные органы власти. Уже нет. Благодаря революции в компьютерных технологиях, автоматизации и сбору данных из множества источников бухгалтеры могут использовать аналитику данных, чтобы на постоянной основе получать более четкое представление об общей бизнес-среде для своих компаний и клиентов.

Аналитика данных может быть определена как процесс изучения многочисленных наборов данных (иногда называемых большими данными), чтобы сделать выводы о содержащейся в них информации с помощью специализированных систем и программного обеспечения.Эффективное использование анализа данных может помочь предприятиям увеличить доходы, расширить операции, повысить качество обслуживания клиентов и многое другое. Бухгалтеры могут использовать аналитику данных, чтобы делать более точные и подробные прогнозы; помогать компаниям связывать различные наборы финансовых и нефинансовых данных, что обеспечивает более полную отчетность об их общей эффективности для акционеров и других лиц; оценивать и управлять рисками во всей организации; и определить возможное мошенничество.

Аналитика данных также может улучшить и улучшить процесс аудита, поскольку теперь будет собираться больше информации, что позволяет анализировать полных наборов данных в ситуациях, когда ранее проверялись только образцы.Кроме того, непрерывный мониторинг будет легче осуществлять с использованием комплексных наборов данных.

Специалисты по бухгалтерскому учету, которые могут адаптироваться к быстро меняющимся технологиям, таким как анализ данных, не только расширят сферу своей компетенции, но и предоставят финансовые рекомендации, которые дадут их компаниям и клиентам сильное стратегическое преимущество перед конкурентами.

Вопросы критического мышления

  1. Как бухгалтеры могут использовать аналитику данных для повышения качества услуг, которые они предоставляют своим клиентам?
  2. Полезен ли сейсмический сдвиг в технологии для профессиональных бухгалтеров? Объясните свои рассуждения.

Источники: «Аналитика данных», http://searchdatamanagement.techtarget.com, по состоянию на 11 августа 2017 г.; Джиали Танг и Хондкар Э. Карим, «Большие данные в бизнес-аналитике: последствия для аудиторской профессии», The CPA Journal, http://www.cpajournal.com, выпуск за июнь 2017 г.; Кларенс Го, «Готовы ли вы? Аналитика данных меняет работу бухгалтеров», https://www.cfoinnovation.com, 28 февраля 2017 г.; Норберт Чакерт, Юлия Кокина, Стивен Козловски и Миклош Васархели, «Следующий рубеж в анализе данных», Journal of Accountancy, http://www.Journalofaccountancy.com, 1 августа 2016 г.

  1. Объясните бухгалтерское уравнение.
  2. Опишите шестиступенчатый бухгалтерский цикл.
  3. Какую роль компьютеры и другие технологии играют в бухгалтерском учете?

Сводка результатов обучения

  1. Каковы шесть шагов бухгалтерского цикла?

Учетный цикл относится к процессу создания финансовой отчетности. Он начинается с анализа бизнес-транзакций, записи их в журналы и публикации в бухгалтерских книгах.Затем итоги бухгалтерской книги суммируются в пробном балансе, который подтверждает точность цифр. Затем бухгалтер готовит финансовые отчеты и отчеты. Последний шаг включает анализ этих отчетов и принятие решений. Компьютеры упростили многие из этих трудоемких задач.

Глоссарий

активы
Ценные вещи, принадлежащие фирме.
двойная бухгалтерия
Метод учета, при котором каждая транзакция записывается как две записи, так что изменяются два счета или записи.
обязательства
Что фирма должна своим кредиторам; также называются долгами.
собственный капитал
Общая сумма инвестиций в фирму за вычетом любых обязательств; также называется чистой стоимостью.
.

Check Also

Новые способы заработка: Новые способы заработка в Интернете в 2021 году

Содержание Абсолютно новые способы заработка в интернетеДобавить комментарийНовые виды заработка в интернете Основные области Самые …

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.