Понедельник , 27 июня 2022
Бизнес-Новости
Разное / Статьи управленческого учета: Составляем статьи доходов и расходов в управленческом учете — Финансы на vc.ru

Статьи управленческого учета: Составляем статьи доходов и расходов в управленческом учете — Финансы на vc.ru

Содержание

Составляем статьи доходов и расходов в управленческом учете — Финансы на vc.ru

Небольшая преамбула

{«id»:91299,»type»:»num»,»link»:»https:\/\/vc.ru\/finance\/91299-sostavlyaem-stati-dohodov-i-rashodov-v-upravlencheskom-uchete»,»gtm»:»»,»prevCount»:null,»count»:0}

{«id»:91299,»type»:1,»typeStr»:»content»,»showTitle»:false,»initialState»:{«isActive»:false},»gtm»:»»}

{«id»:91299,»gtm»:null}

6367 просмотров

  • Статья продолжает серию публикаций про управленческий учет. Все термины есть в первом материале, возвращаться к ним не буду.

  • Чтобы использовать большую часть рекомендаций на практике, нужна CRM или учетная система. Excel не подойдет.

  • Наш бизнес связан с управлением проектами, где важен трудовой ресурс, а основной продукт — время сотрудников. Я старался сделать текст предельно универсальным, но фокус именно на бизнесе услуг.
  • Многие из моих выводов расходятся с устоявшейся моделью в тех пунктах, где я нахожу ее устаревшей. Пересмотреть терминологию заставила жизнь, которая меняется стремительнее, чем учебники.

Статьи доходов /расходов — справочники доходов и расходов компании, разбитые по категориям. Нужны, чтобы составлять отчет «О прибылях и убытках (P&L)». Открываем отчет и если какие-то цифры вызывают вопросы, погружаемся в категории и начинаем искать проблемы.

Работает принцип «разделяй и властвуй». Когда видишь доходы
и расходы по категориям и статьям, можешь углубиться в проблему
и решить ее. Классический бухучет показывает общий убыток (прибыль) компании широкими мазками, но не позволяет проанализировать его структуру и найти точки роста.

Статьи доходов

Справочник доходов у нас разбит на статьи по типам основных продуктов. Например, услуги по внедрению Битрикс24, лицензии Битрикс 24, продажа собственных модулей, продажа через партнеров и т.д. Из практики сделал вывод, что статьи доходов нужно разбивать по продуктам, которые сильно отличаются по прибыльности, форме и скорости оказания услуг.

Не рекомендую дробить слишком сильно, иначе будет сложно анализировать. Более детальная аналитика по доходам может строиться на базе анализа продаж конкретных номенклатур из товарного справочника, а также рентабельности в разрезе сделок из CRM.

Скриншот нашего справочника статей доходов​

Статьи расходов

В бухгалтерском учете расходами считают только то, что признает таковыми налоговая. Затраты — это то, что нельзя учесть для уменьшения налогооблагаемой базы. Издержки — то и другое в сумме. В управленческом учете я использую одно слово: расход. Ему соответствует понятие «издержки» в категориях бухучета.

Обычно расходы разделяют на постоянные (не меняются в зависимости от объема производства) и переменные (напрямую зависят от объема производства). Мука для выпечки хлеба — это переменные расходы, печь — постоянные. Эта схема больше подходит для классического производства, в бизнесе услуг они условны, так как для увеличения производства нужно нанимать больше людей: растут расходы на офис, компьютеры и фонд оплаты труда.

Я делю расходы на основные и общехозяйственные.

  1. По основной деятельности (условно-переменные)
    Расходы, которые можно точно привязать к конкретному подразделению, направлению деятельности. Есть прямая зависимость от роста или уменьшения производства.
  2. Общехозяйственные (условно-постоянные)


    К ним относятся расходы, которые нельзя точно привязать к конкретному подразделению, направлению деятельности. Не всегда прямо связаны с количеством производимых товаров и услуг. По крайней мере, не связаны пропорционально. Например, управленческие, административные, хозяйственные, HR, маркетинг.

Скриншот нашего справочника расходов​

Распределение общехозяйственных расходов

Структура расходов подразделения включает в себя расходы
от основной деятельности и долю в общехозяйственных расходах бизнеса. Когда мы арендуем сервер для разработки софта, расходы ложатся на отдел разработки коммерческого софта. Почти тот же сервер, но предназначенный для коробочной версии Битрикс 24, на которой работает вся наша компания, распределяется пропорционально по подразделениям.

{ «osnovaUnitId»: null, «url»: «https://booster.osnova.io/a/relevant?site=vc&v=2», «place»: «between_entry_blocks», «site»: «vc», «settings»: {«modes»:{«externalLink»:{«buttonLabels»:[«\u0423\u0437\u043d\u0430\u0442\u044c»,»\u0427\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c»,»\u041d\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u0417\u0430\u043a\u0430\u0437\u0430\u0442\u044c»,»\u041a\u0443\u043f\u0438\u0442\u044c»,»\u041f\u043e\u043b\u0443\u0447\u0438\u0442\u044c»,»\u0421\u043a\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u041f\u0435\u0440\u0435\u0439\u0442\u0438″]}},»deviceList»:{«desktop»:»\u0414\u0435\u0441\u043a\u0442\u043e\u043f»,»smartphone»:»\u0421\u043c\u0430\u0440\u0442\u0444\u043e\u043d\u044b»,»tablet»:»\u041f\u043b\u0430\u043d\u0448\u0435\u0442\u044b»}} }

В каком соотношении их распределять? Раньше мы отталкивались от количества сотрудников и раскидывали пропорционально по отделам. Это простая и рабочая схема, которая подходит многим компаниям.

Сейчас учитываем и другие факторы: тип продукта, объем документоборота и т.д. В итоге один раз рассчитываем более точную пропорцию и присваиваем ее каждому подразделению. Например, отдел разработки занимает у нас 32% в доле общехозяйственных расходов, а отдел внедрения — 25%.

Скриншот настройки распределения общехозяйственных расходов из нашей системы управленческого учета.​

Ниже скриншот отчета с распределением общехозяйственных расходов подразделения по статьям.

Статьи расходов для расчета чистой прибыли

Для расчета валовой (операционной) прибыли нужно из доходов вычесть расходы по основной и общехозяйственной деятельности.

Для расчета же чистой прибыли нужно из валовой прибыли вычесть налоги, расходы на амортизацию и расходы на обслуживание кредитов. Соответственно по каждому из этих типов расходов должны быть статьи расходов.

*Для управленческого учета мы помещаем все налоги в одну статью, так как работаем по упрощенке. Налоговые платежи за сотрудников лежат в разделе “Фонд оплаты труда” в операционной части.

Отчет «О прибылях и убытках (P&L)»

Правильно структурировав статьи доходов и расходов, можно получить один из самых важных отчетов управленческого учета «О прибылях и убытках (P&L)». В нашем случае он выглядит вот так.

Скриншот из демонстрационной версии приложения​

Функционал отчета позволяет детализировать доходы и расходы по статьям, нажав на “плюсик” слева от названия статьи.

C помощью фильтра можно выбрать нужные подразделения, период и другие параметры. Кроме того мы можем видеть все показатели в динамике.

Опираясь на цифры отчета, мы:

1. избавились от продуктов с низкой прибыльностью;

2. избавились от неэффективных расходов на компьютерную технику;

3. обнаружили проблему снижения рентабельности по услугам заказной разработки и доработки проектов Битрикс24 и приняли соответствующие меры;

4. вылечили проблемную дебиторку по заказной разработке софта, которая возникала из-за долгосрочных проектов, где терялся учет и сложно было привязать деньги к отгруженному объему работ.

И самое главное, появилось ощущение контроля над тем, что происходит в бизнесе. И это очень многого стоит. Уверен, собственник бизнеса понимает, о чем я говорю.

Системы управленческого учета её организация и формирование

Под термином «Управленческий учет» специалисты по менеджменту предприятий понимают примерно один и тот же процесс, являющийся важной составляющей системы управления коммерческим предприятием, но все-таки этот процесс, по версии разных специалистов, зачастую имеет серьезные «организационные» отличия.

Такой разброс мнений, вероятно, вызван тем, что процессы управленческого учета на различных предприятиях состоят из разных блоков. Поэтому возникает некоторая путаница между тем «что такое управленческий учет на самом деле» и «что мы называем управленческим учетом в нашей компании».

В этой статье мы постараемся рассмотреть наиболее распространенные виды и подвиды систем управленческого учета, включая их определяющие свойства, а также формирование систем управленческого учета, выработаем экспертно-практический подход к управленческому учету, а также разберемся в его ключевых особенностях обусловленных российскими реалиями ведения бизнеса.

Организация системы управленческого учета на предприятии

Ряд специалистов считает, что управленческий учет на предприятии – это методика подготовки и оценки сведений о работе компании. На наш взгляд, гораздо более точным будет определение управленческого учета как особого и, возможно, единственно правильного способа управления бизнесом, опирающегося на планирование и анализ именно системы, а не отдельно взятого процесса, то есть всех без исключения процессов, на всех участках работы в их взаимосвязях друг с другом.

Организация системы управленского учета на предприятии нужна в первую очередь для того, чтобы все бизнес-юниты получали информацию и различные экономические сведения о деятельности компании для эффективной реализации своих функций. То есть в какой-то мере управленский учет можно рассматривать как систему обеспечения информацией (не в широком смысле, а в части задач управленческого учета), хотя данное определение не раскрывает всей полноты функций управленческого учета на предприятии.

Как уже было упомянуто, управленческий учет в реальности отражает синергию бизнес-процессов отдельно взятого предприятия, что в конечном итоге и дает возможность бизнес-юнитам компании повышать эффективность своей работы. Поэтому система управленческого учета на современном предприятии не может рассматриваться как отдельно взятый инструмент или набор каких-то специфических функций.

Можно сказать, что управленческий учет или система управленческого учета, как совокупность множества обособленных процессов, включает в себя практически все аспекты жизни предприятия: отображает результаты финансового планирования, контроля расходов, прогнозирования доходов, инвестиционного планирования, внешнего финансирования, продуктивности, нормативов и эффективности работы подразделений компании.

Все эти составляющие являются базовыми для управленческого учета и при этом неразрывно связаны между собой. Например, формирование планов доходов и расходов невозможно без нормативов распределения и расходования денежных средств, а эффективность работы подразделений тесно связана с финансовым планированием деятельности предприятия, если рассматривать его как субъект экономической деятельности. Все перечисленные блоки по-разному встраиваются в принятые на разных предприятиях системы управленческого учета, и, соответственно, разные системы управленческого учета демонстрируют разную конечную эффективность (в зависимости от оптимальности самой системы).

Ключевые свойства эффективных систем управленческого учета на предприятиях

Итак, управленческий учет призван давать бизнес-юнитам различного уровня разностороннюю информацию о реальной ситуации на предприятии. Таким образом, основным продуктом управленческого учета можно считать «информацию по существу» – значение запланированных метрик бизнеса, цифры фактических достижений и прогнозы. Так управленческий учет наглядно иллюстрирует менеджменту предприятия и сотрудникам подразделений текущее положение дел, позволяя оперативно вносить коррективы, тем самым обеспечивая выполнение плановых показателей.

Сама система управленческого учета на отдельно взятом предприятии может быть структурирована таким образом, что, скорее всего, будет серьезно отличаться от схем других компаний. Но в целом эффективный управленческий учет, отвечающий рассмотренным нами задачам бизнеса, на любом предприятии будет иметь определенный набор свойств:

  • Единство предприятия. И компания в целом, и ее отделы ведут учет по единым метрикам и форматам, что, во-первых, позволяет рассматривать компанию как единый субъект экономической деятельности, а во-вторых, обеспечивает сопоставимость информации.
  • Сопоставимость данных. Возможность аналитики по идентичным параметрам в разных подразделениях, их сравнение, интерпретация и качественный анализ в любые промежутки времени. Сопоставимость данных обеспечивает формирование учета по идентичным принципам и с использованием всей полноты накопленной информации.
  • Полнота информации. Ценность представляют только системы, содержащие максимально полную информацию о деятельности компании целиком и отдельных подразделений. Каждое подразделение несет ответственность за полноту и точность своих управленческих сведений.
  • Простота восприятия (или ясность данных). Фактический критерий сопоставимости, который обеспечивает возможность сравнения одних данных с другими.
  • Временная периодичность. Сроки формирования данных и отчетности по ним, единые для всех подразделений компании.
  • Постоянность. Данные управленческого учета формируются непрерывно и имеют высокую актуальность на текущий момент времени.
  • Организационная эффективность. Содержание системы управленческого учета не должно превышать эффекта от ее использования.

Анализ системы управленческого учета на предприятиях

Разговор об анализе ведения системы управленческого учета начнем с того, что разберемся, какими ключевыми отличиями по существу будут обладать управленческий и финансовый учет предприятия. Это необходимо, чтобы увидеть четкую разницу между двумя управленческими инструментами в разрезе требований к ним, и с точки зрения решаемых с их помощью задач.

Обязательность. Управленческий учет не ограничен никакими законодательными рамками, в том числе критерием обязательности. Финансовый учет и финансовая отчетность, напротив, строго подчинены букве закона во всех вопросах – от форматов и сроков составления, до порядка и назначений инстанций, в которые отчетность предоставляется. При этом касательно финансового учета мнение руководства предприятия не имеет никакого значения: существуют четко определенные метрики, по которым отчетность должна быть предоставлена. В вопросе управленческого учета царит атмосфера «свободомыслия», и только менеджмент фирмы определяет аспекты ведения управленческой отчетности. Очень хорошо, когда здравый смысл руководства, если не побеждает, то хотя бы превалирует над свободомыслием, и включенные в управленческий учет метрики, а также эффект от последующей работы с ними, оправдывают время и трудовые (а иногда и инвестиционные) затраты на их подготовку.

Открытость (публичность информации). Некоторые виды финансовой отчетности, опять же по закону, представляют собой информацию для широкого круга лиц, то есть публичные сведения. Сама компания никак не может регулировать этот вопрос в финансовой отчетности – если «положено», будь добр, дай доступ. Напротив, данные управленческого учета – это информация не публичная и совершенно закрытая от посторонних глаз. Надо понимать, что данные управленческого учета не обязательно показывать даже менеджерам или входящим в совет директоров сотрудникам, если это, допустим, не прописано в неких двухсторонних обязанностях работника и работодателя. В сегменте информации, относящейся именно к управленческому учету, руководитель фирмы может самостоятельно определить состав лиц допущенных или не допущенных к информации и ее отдельным частям. Здесь все выглядит логично, но на практике порождает большое количество внутренних конфликтов между сотрудниками и фирмой при несоответствии одних данных и других, например, в ситуации, когда управленческий учет используется как элемент оперативного управления фондом заработной платы за счет искажений неких внутренних данных.

Серьезность и точность. Финансово-бухгалтерская отчетность по аналогии с прошлыми пунктами, опять же, определяется единством закона для всех, а значит должна (во всяком случае, по определению должна) быть серьезной и точной. Конечно, можно и в такую отчетность включить все что угодно, даже без привязки к реальности, но велика вероятность, что надзорный орган захочет детально разобраться в ситуации или, по крайней мере, попросит пояснений по возникшим у него к фирме вопросам. Финансовая отчетность также крайне конкретна: понятно, о чем речь, какие единицы измерения и каков сухой итог вычислений представлены в качестве результата. То есть финансовая отчетность также не предполагает двойных трактовок или расплывчатости.

В управленческом учете некоторыми догмами бухгалтерско-финансового учета можно пренебречь: с одной стороны, для собственной безопасности (а вдруг придут без предупреждения), а с другой – исходя из операционной обстановки. Пример*: на предприятии очень срочно потребовались данные об объеме производства деталей на определенную дату. Мы получаем данные: «Минимум девятьсот тысяч штук, а максимум – один миллион сто тысяч штук». При этом мы фиксируем: «Примерно 1 миллион штук». В среднем мы попали в точку, и для управленческого учета этого достаточно. Или пример, когда сама конкретика в данных не так уж и важна: допустим, заказ у нас на девятьсот тысяч штук деталей, а если успеем сделать больше, то заберут все, что мы произвели в рамках этой производственной партии. Поэтому мы «грубо» прикидываем какие-то цифры для себя. В этом и заключается возможность вариативности управленческого учета и даже некоторых погрешностей в данных, когда это не принципиально важно.

*Самой лучшей иллюстрацией на эту тему может стать ситуация, когда необходимо очень быстро принять решение. Примерных данных для этого вполне достаточно, так как минимальные отклонения в них все равно не отменят необходимости принять это решение.

Сроки. Установлены законом для сдачи финансовой отчетности, и не регулируются для управленческой. В первой части статьи мы рассматривали вопрос периодичности управленческого учета, но он решается на уровне руководства компании, и никоим образом не обязывает компанию соблюдать эти сроки в реальной жизни. Касательно финансовой отчетности нарушение сроков грозит штрафными санкциями и дополнительным контролем со стороны надзорных органов.

Нормативность. Бухгалтерско-финансовая отчетность составляется в соответствии с законодательством с использованием разработанных форм, по конкретным нормативным предписаниям. Управленческие учет и отчетность имеют свободную форму, которая определяется на уровне руководства организации. Зачастую управленческий учет может не регламентироваться достаточно конкретно и успешно работать, но с ростом компании унификация учета неизбежна, ввиду необходимости поддержки общей эффективности этого процесса.

Формирование системы управленческого учета

Несмотря на то, что управленческий учет гораздо более свободный тип учета, чем бухгалтерско-финансовый, его эффективность во многом зависит от серьезности подхода компании к этому управленческому процессу. Поэтому, даже принимая в расчет отсутствие каких-либо внешних регламентирующих или нормативных требований к управленческому учету, в управленческом учете необходимо использовать как минимум проверенные финансовые метрики и методы, которые позволят обеспечить продуктивность работы системы управленческого учета на предприятии в целом.

Бюджетирование – основа основ управленческого учета. Этот инструмент позволяет решать целый комплекс управленческих задач, начиная с рационального распределения ресурсов предприятия, до планирования и аналитики недостигнутых метрик. Основой самого бюджетирования служат достоверные данные о компании и бизнесе, которые помогают руководству анализировать и принимать взвешенные управленческие решения.

Методы процессного и проектного расчета затрат – два вида инструментов, которые позволяют использовать управленческий учет в широком спектре производственных задач:

  • Процессный метод используется для составления реального отношения расходов и продукции, произведенной в конкретном временном отрезке. Он применим, в большей степени, при производстве однотипной или серийной продукции.
  • Проектный метод расчета расходов – это планирование производства в формате индивидуального цикла (проекта). Допустим, мы имеем заказ на партию каких-то уникальных изделий для конкретного заказчика. Для реализации этой бизнес-цели мы производим проектный расчет, в который включаем все статьи расходов на эту партию продукции: от разработки макета/прототипа/пресс-формы, до расходов на основные материалы, оборудование, фонд заработной платы, доставку и все прочие расходы, вплоть до сертификации партии изделий.

Расчет точки безубыточности – от одного до множества финансовых расчетов (в зависимости от специфики конкретной компании), задачей которых является поиск соотношения себестоимости, объемов производства, отпускной цены и объема реализации продукции или услуг, способного обеспечить компании прибыльность. Проще говоря, сколько и за сколько мы должны произвести, за сколько при этом продать, чтобы перекрыть все расходы и получить прибыль.

Расчет нормативности затрат – фактически, это контроль отклонений от запланированных параметров производства. В результате такого управленческого учета становится понятно – либо нормативы превышены, либо производственная программа выполнена рациональным образом.

Контроль постоянных и переменных издержек – группа оперативных управленческих процессов, позволяющих детально модерировать расходную часть предприятия. Наиболее эффективно этот метод работает вместе с бюджетированием, позволяя руководителям фирмы видеть отклонения и взаимосвязи между планами и фактами в области объемов продукции, доходов и расходов.

Конечно, в рамках статьи невозможно рассмотреть все возможные инструменты и методы ведения управленческого учета, которые индивидуально применяют предприятия в зависимости от своих собственных задач. Поэтому мы рассмотрели наиболее действенные из них, применение которых может обеспечить предприятию наибольший эффект от использования системы управленческого учета в ежедневной деятельности.

Этапы постановки системы управленческого учета на предприятии

Относительная свобода в вопросах управленческого учета позволяет организациям самостоятельно определить порядок внедрения системы на предприятии.

Некоторые компании ставят управленческий учет самостоятельно, другие обращаются к специализированным компаниям (которые нередко грешат внедрением схожих систем управленческого учета на диаметрально противоположных предприятиях), но вне зависимости от пути постановки управленческого учета, сам процесс будет обладать похожей последовательностью:

  • Определить потребителей информации. Обычно потребителями учетных данных являются собственники, менеджмент и руководители разных уровней. Все эти сотрудники ежедневно принимают подавляющую часть управленческих решений.
  • Определить состав и характеристики необходимой информации. Понять потребности потребителей информации и согласовать с ними перечень управленческой отчетности, состав входящей в отчеты информации, сроки и виды отчетов.
  • Разработать нормативную базу управленческого учета, то есть определить для всех правила и условия выполнения данной работы, во избежание двойных трактовок и обеспечения сопоставимости информации.
  • Внедрить систему управленческого учета.
  • Контролировать работу системы управленческого учета и рационально развивать ее в рамках организации для достижения максимальной эффективности.

Общая классификация видов систем управленческого учета

Как было отмечено ранее, само понятие управленческого учета имеет достаточно свободную трактовку, поэтому нельзя сказать, что существует жесткое разграничение видов систем управленческого учета. Скорее, правильным будет сказать, что существующие системы управленческого учета обладают некоторым набором признаков и свойств, по которым их можно условно объединить в ограниченное число видов систем управленческого учета.

Системы текущего управленческого учета. Имеют набор метрик и значений объектов управленческого учета во временном диапазоне (прошлое, настоящее, будущее) и позволяют осуществлять контроль затрат и доходов, а на основании данных за различные периоды – строить прогнозы и тренды, давая возможность маневров в управленческих решениях. Текущий управленческий учет позволяет руководителям компаний сопоставлять данные план/факта со своими стратегическими целями в будущем, и на основании этого планировать работу предприятия более эффективно.

Системы управленческого учета, объединяющие систематический учет и учет проблем предприятия. Данные о ключевых процессах – снабжении, производстве, реализации и пр., систематически собираются и анализируются. При этом для каждого из них формируется свой набор целевых параметров и нормативов, отраженных в учете, чтобы впоследствии объединить их в единое целое – консолидированный управленческий отчет, на основе которого могут вноситься операционные изменения в работу компании. Параллельно методами проблемного учета (нормированием, прогнозированием, планированием и др.) обобщается и анализируется информация необходимая для эффективного достижения будущих экономических целей и решения проблем предприятия. Таким образом, система позволяет решать текущие проблемы и моделировать решение будущих проблем в зависимости от стратегических целей компании.

Системы управленческого учета, основанные на интеграции финансового и управленческого учета. Система предполагает наличие прямых взаимосвязей между финансовой и управленческой отчетностью. Через такие методы финансового учета, как бухгалтерский учет хозяйственных операций, учет имущества, капитала, себестоимости и прочих параметров, дополненные внутренними, неофициальными данными непосредственно управленческого учета, руководство получает картину реального состояния рассматриваемого бизнеса. Интеграция финансовых данных и данных управленческого характера позволяет наладить в рамках таких систем достаточно эффективный контроль затрат и доходов, который даст возможность в оперативном режиме управлять возможными отклонениями от запланированных показателей.

Системы учета, основанные на фактических или нормативных данных. Первый подвид такой системы управленческого учета характеризуется использованием фактических (прошлых) показателей бизнеса для расчета и прогнозирования этих же показателей в будущем. Второй подвид системы отличается разработкой нормативных данных максимально приближенных к идеальным (обеспечивающим выполнение целей компании) и учете фактических значений для контроля отклонений от запланированных (нормативных) значений. Такая система в первую очередь подходит для контроля размера себестоимости и его оперативной корректировки в случае необходимости.

Системы учета, основанные на себестоимости. Они включают в себя возможности учета полных затрат, то есть калькуляцию себестоимости и учета по двум группировкам – прямым и *косвенным расходам конкретного предприятия. *Вторые основаны на выделении в себестоимости отдельных элементов затрат, которые прямо влияют на себестоимость конкретной партии продукции.

При такой системе ведется учет и управление только значением переменных затрат, а размер затрат, фактически, зависит только от партии продукции, но не учитывает других параметров. Разницу в расходах при таком методе закрывают из общей суммы выручки от реализации.

Выводы

  • Управленческий учет – это фундамент системы менеджмента на предприятии.
  • Управленческий учет – это must have для любой организации, которая стремится повышать свою эффективность.
  • Управленческий учет – это основное доказательство необходимости принимать управленческие решения.
  • Управленческий учет – это дополнительные возможности для вашего бизнеса и билет в светлое будущее!

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Исходя из представленных примеров систем управленческого учета и их основных определяющих свойств, можно сделать вывод, что стратегический учет в реальной жизни невозможен без текущего учета, а текущий учет будет недостаточно эффективным без стратегического. Системы текущего учета способны решать операционные задачи предприятия, помогая выстраивать наиболее оптимальные и управляемые процессы, внедрять необходимые исполнительные решения, направленные на обеспечение продуктивной текущей работы бизнеса. А системы учета стратегических вопросов помогут менеджерам различных уровней анализировать деятельность подразделений и компании в целом, модернизируя ее и повышая эффективность за счет специфических финансовых и управленческих инструментов, расширяя тем самым деловые возможности и перспективы.

Это значит, что для эффективного управления и развития бизнеса необходимо использовать все возможности и виды существующих систем управленческого учета в зависимости от специфики конкретной организации.

Управленческая отчетность: виды, формы, примеры

Многие финансисты сталкиваются с необходимостью разрабатывать и внедрять управленческий учет на предприятии. Можно сказать, что это своеобразный тест на профпригодность: получилось построить учет – можешь считаться высококвалифицированным специалистом, не получилось – недостаточно хорошо разбираешься в финансах предприятия. В статье рассмотрим важный аспект построения управленческого учета – формы управленческой отчетности, и разберемся, какие формы использовать в том или ином бизнесе, как их строить и автоматизировать.

Общие характеристики управленческой отчетности

Назначение управленческих отчетов отлично от бухгалтерских. Бухгалтерские (регламентированные) — в первую очередь служат интересам внешних пользователей информации:

  • материнским кампаниям,
  • потенциальным инвесторам,
  • ФНС,
  • государственным и негосударственным службам и фондам,
  • аналитикам и исследователям рынка.

Внутренним пользователям: топ-менеджменту, управляющему совету или собственнику регламентированная отчетность не интересна, так как составляется она поздно, без должной детализации и не отражает тех выводов, которые должен сделать для себя собственник после ее прочтения.

Управленческие отчеты служат целям внутренних пользователей – они всегда содержат актуальную информацию по необходимым областям учета и в необходимой детализации.

Характеристики управленческих отчетов:

  1. Информативность – они содержат всю необходимую для анализа и принятия управленческих решений информацию.
  2. Лаконичность – в них есть только полезная информация, представленная в наиболее сжатой форме.
  3. Своевременность – отчет отражает ситуацию в текущий момент и / или прогноз развития ситуации на несколько финансовых периодов вперед.
  4. Детализируемость – каждая заинтересовавшая цифра в отчете может быть раскрыта в понятных, информативных и лаконичных аналитиках.
  5. Уместность – объем затраченных усилий на формирование управленческого отчета должен быть меньше, чем эффект от создания этого отчета.

Виды управленческой отчетности

Великое множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:

  1. Отчеты по финансовому результату.
  2. Отчеты по балансу.
  3. Отчеты по денежным средствам.

Далее каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.

Отчеты по финансовому результату:

  1. Общий отчет по доходам и расходам.
  2. Отчеты по структуре себестоимости.
  3. Отчеты по отдельным разделам расходов: сырье и материалы, ФОТ, маркетинговые расходы и прочее.
  4. Бюджеты по доходам и расходам.
  5. Скользящий прогноз.

Отчеты по балансу:

  1. Управленческий баланс.
  2. Отчеты по оборотному капиталу.
  3. Отчеты по внеоборотному капиталу.
  4. Отчеты по финансовым активам и обязательствам.
  5. Отчеты по прочим обязательствам.
  6. Отчеты по структуре собственного капитала.
  7. Бюджеты по балансу.

Отчеты по денежным средствам:

  1. Общий отчет о движении денежных средств.
  2. Операционные отчеты управления денежными средствами.
  3. Бюджеты по движению денежных средств.

В статье рассмотрим наиболее распространенные управленческие отчеты из перечисленных выше.

Отчеты по финансовому результату

Общий отчет по доходам и расходам

Это, пожалуй, лидер среди управленческих отчетов по частоте применения. Стандартный отчет по доходам и расходам делают многие финансисты, чаще всего в Excel.

Примерная форма его представлена в таблице 1.

Таблица 1. Примерная форма отчета о доходах и расходах (фрагмент)

Статьи доходов и расходов Январь Февраль Март
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
Прочие доходы
РАСХОДЫ
Себестоимость производства
Сырье и материалы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Расходы на продажу
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
Административные расходы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
EBITDA
%
EBIT
%
Прочие расходы
Проценты к уплате
Налоги
Чистая прибыль
%

Скачать форму отчета о доходах и расходах  

Из полезной дополнительной информации по нему могу добавить, что сформировать его можно не только вручную в Excel, но и напрямую из «1С», используя аналитики программы «Статьи доходов и расходов» и панель «Финансовый результат и контроллинг». Вам достаточно настроить справочник статей доходов и расходов, организовать внесение первичной информации в соответствии с этим справочником, и на выходе вы получите всегда актуальный, автоматизированный отчет без дополнительных усилий на подсчет и сведение данных.

Отчеты по структуре себестоимости

С этой группой отчетов уже интереснее, так как, обладая широким продуктовым портфелем, финансист и топ-менеджер должны понимать, что происходит на стадии формирования себестоимости по каждому производимому продукту, по каким продуктам маржинальность выше, по каким ниже и почему.

Для этого минимум, который должен соблюдаться при введении первичной документации – разделение ее на продукты, а при настройке закрытия – распределение общих статей затрат (аренды, амортизации, заработной платы и т.д.) пропорционально выбранной базе распределения. В общем, ничего нового в ведение бухгалтерии управленческий учет не привнесет. Механизм формирования себестоимости единицы произведенной продукции и так ведется аналогичным образом, весь вопрос в детализации единицы произведенной продукции. Например, если предприятие производит игрушки, то одна игрушка уже сейчас является единицей произведенной продукции и учет ведется по ней. Но если предприятие работает по договорам подряда, то учет нужно вести по каждому из договоров и дополнительных соглашений, а например, не по одному договору в целом. Тогда вы без проблем сможете отследить себестоимость и сделать анализ маржинальности производимой продукции.

Форма отчета по себестоимости может быть любой, удобной для конкретной отрасли, например такой, как в таблице 2.

Таблица 2. Форма отчета по себестоимости (фрагмент)

Статьи доходов и расходов Продукт 1 Продукт 2 Продукт 3
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
РАСХОДЫ
Сырье и материалы
Сырье 1
Сырье 2
Сырье 3
Сырье 4
ФОТ
Окладная часть
Премиальная часть
Социальные взносы
Аренда
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Скачать отчет о себестоимости 

Так же, как и отчет по доходам и расходам, отчеты по структуре себестоимости можно формировать из 1С. Самым простым по настройке является отчет «Валовая прибыль», стандартный отчет во многих программных решениях 1С. Детализировав его по статьям расходов, вы получите действенный инструмент анализа себестоимости, который еще и позволяет «проваливаться» вглубь расходов, детализировав их до Документа-регистратора.

Отчеты по отдельным разделам расходов

Такие отчеты используют реже, поэтому уделим им меньше внимания. Однако одним из них, отчетом по фонду оплаты труда, многие пользуются только исходя из распределения сотрудников по регламентированным отделам: производство, продажи, бухгалтерия и так далее.

Гораздо же интереснее и информативнее смотреть отчет по ФОТ исходя из управленческих подразделений (или ЦФО), особенно сравнивая его с выручкой по тому или иному ЦФО, например, такой, как в таблице 3.

Таблица 3. Отчет по ФОТ по ЦФО

Статьи доходов и расходов

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

СПРАВОЧНО
Выручка

ЦФО ПРОЕКТ 1

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ЦФО ПРОЕКТ 2

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ЦФО ПРОЕКТ 3

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

ИТОГО ПРОИЗВОДСВО

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

ХХХХ

Окладная часть

Премиальная часть

Социальные взносы

Скачать отчет по ФОТ

Бюджет доходов и расходов

За планирование на большинстве предприятий отвечает Бюджет доходов и расходов. Обычно он утверждается на год, но может составляться и на другие промежутки времени. Форма бюджета доходов и расходов соответствует отчету о доходах и расходах с двумя целями: во-первых, не нужно вносить повторно статьи доходов и расходов, а во-вторых, удобно, что план-факт анализ можно делать автоматически, подтягивая факт к занесенному ранее плану. Бюджетирование не является стандартной функцией 1С, но на сегодняшний день реализовано немало решений, помогающих автоматизировать этот процесс.

Примерная форма план-факт анализа по бюджету представлена в таблице 4.

Таблица 4. Форма план-факт анализа по бюджету

Статьи доходов и расходов Январь
план
Январь
факт
Отклонения
 абс
Отклонения
 отн
ДОХОДЫ
Выручка от операционнной деятельности
Прочие доходы
РАСХОДЫ
Себестоимость производства
Сырье и материалы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Расходы на продажу
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
Административные расходы
ФОТ
Социальные взносы
Прочие расходы
Амортизация
EBITDA
%
EBIT
%
Прочие расходы
Проценты к уплате
Налоги
Чистая прибыль
%

Скачать отчет для план-факт анализа по бюджету

Однако, единожды согласованный бюджет не является актуальным уже спустя месяц, так как бизнес-среда все время меняется, появляются новые контракты с заказчиками, новые поставщики и другие вводные. Поэтому помимо бюджета по доходам и расходам принято вести Rolling forecast (скользящий прогноз), обновляющий плановую информацию при появлении новых данных по факту. Форма его ничем не отличается от бюджета – а вот смысловая нагрузка другая. Бюджет можно защитить перед собственниками и стараться выполнить, а rolling forecast показывает, к чему стремится результат предприятия в отчетном периоде.

Все отчеты по доходам и расходам целесообразно делать с периодом в месяц. Чаще не имеет смысла так как не закрыт финансовый период, реже – нет возможности повлиять на ситуацию оперативно.

Отчеты по балансу

Управленческий баланс

По своей структуре может отличаться от регламентированного баланса, а может соответствовать ему. Цель управленческого баланса – дать расшифровку статей, достаточную для анализа текущей ситуации на основании  цифр.

Отчеты по оборотному капиталу

Это большая группа отчетов, относящихся к оборотным активам. Все они делятся на отчеты, отражающие дебиторскую задолженность (чаще представлены отчетом ДЗ по срокам долга), незавершенное производство (представлены отчетом по заказам ), запасы сырья и готовой продукции (отчет по остаткам сырья на складе, отчет по остаткам ГП на складе ).

Общей целью формирования отчетов по оборотным активам (рабочему капиталу) является подержание уровня оборотных активов на наименьшем возможном уровне.

Рассмотрим, например, отчет ДЗ по срокам долга (Ageing debtors report). Его форму вы найдете в таблице 5. Отчет помогает понять, какая часть дебиторской задолженности находится в пределах сроков оплаты, а какая уже просрочена, и принять своевременные действия по истребованию задолженности. Задолженность по срокам долга – также один из стандартных отчетов, которые можно сформировать в 1С, практически ничего не настраивая (панель «Продажи»). Использовать его лучше еженедельно.

Таблица 5. Отчет по дебиторской задолженности по срокам долга (фрагмент)

Заказчик Сумма задолженности Не просрочено Просрочено от 1 до 10 дней
Заказчик 1        
Заказчик 2        
Заказчик 3        
Заказчик 4        
Заказчик 5        
Заказчик 6        
Заказчик 7        
Заказчик 8        
Заказчик 9        
Заказчик 10        
       

Скачать отчет по дебиторской задолженности

Отчет по незавершенному производству может выглядеть по-разному, в зависимости от отрасли, в которой работает предприятие. Основной идеей формирования этого отчета является снижение НЗП, «зависшего» на том или ином этапе производства с помощью выяснения, где и почему оно «зависло». В таблицах 6 и 7 есть 2 формы отчета. К нему применимы как возможность формирования в 1С, так и еженедельное использование.

Таблица 6. Форма отчета по незавершенному производству по заказам покупателей (фрагмент)

Заказ покупателя Остаток на начало Поступило Списано Остаток на конец
Заказ покупателя 1
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 2
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 3
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 4
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы
Заказ покупателя 5
Сырье и материалы
Услуги подрядчика
ФОТ
Прочие расходы

Скачать управленческий отчет по НЗП 

Таблица 7. Отчет по незавершенному производству (фрагмент)

  Остаток на начало Итого поступило
Приход ТМЦ со склада Приход ТМЦ из других цехов Прочий приход
Цех 1        
ТМЦ 1        
шт        
руб        
ТМЦ 2        
шт        
руб        
       
Цех 2        
Цех 3        
       

Скачать отчет по незавершенному производству

Незаменимыми с точки зрения управления операционным циклом предприятия являются отчет по запасам сырья и отчет по запасам ГП. Этим отчетом заведуют департамент закупок и департамент продаж соответственно и используют их в непрерывном режиме. Для финансового менеджера отчеты имеют свою ценность, когда нужно посчитать оборачиваемость оборотных активов или статей активов.

Форма отчета представлена в таблице 8. Отчет на 100% повторяет оборотно-сальдовую ведомость по 10, 43 и 41 счетам с той лишь разницей, что в нем показан неснижаемый остаток по каждому ТМЦ. Настроить автоматический контроль неснижаемых остатков можно во многих конфигурациях 1С в панели «Закупки». Таким образом, при снижении остатка сырья или готовой продукции на складе ниже указанного уровня будет выдаваться сигнал менеджеру и формироваться заказ поставщику.

Таблица 8. Отчет по запасам

Сырье и материалы Остаток на начало Итого поступило Итого списано Остаток на конец Неснижаемый остаток
ТМЦ 1          
шт          
руб          
ТМЦ 2          
шт          
руб          
         

Скачать отчет по запасам

Отчеты по внеоборотным активам

Используются фондоемкими производствами или предприятиями с большой долей нематериальных активов, в РСБУ не учитываемых. По форме своей неотличимы от ведомости по основным средствам, поэтому приводить их в статье не будем.

Также опустим три оставшихся типа отчетов:

  • отчет по финансовым активам и обязательствам из-за узкой применимости и большой вариации отчетных форм,
  • отчет по прочим обязательствам из-за его схожести с отчетом по ДЗ по срокам долга,
  • бюджет по балансу из-за схожести формы бюджета форме управленческого баланса и схожести процесса формирования и план-фактного анализа бюджету доходов и расходов.

Отчеты по денежным средствам

Отчет по движению денежных средств

Стоит отметить, что отчет о движении денежных средств может формироваться двумя способами: прямым и косвенным.

Косвенный способ предполагает пересчет остатка денежных средств с помощью анализа отчета о доходах и расходах (величина полученной прибыли в периоде плюс амортизация) и статей баланса (величина немонетарных статей – задолженностей, запасов, прочих активов и пассивов). Этот способ формирования ОДДС хорош для анализа уже свершившихся фактов коммерческой деятельности и ответа на вопрос собственников: «Прибыль есть, а где деньги?»

Мы же в статье обратимся к отчету о движении денежных средств построенному прямым способом, т.е. напрямую по движению денежных средств.

У такого способа построения есть немало преимуществ:

  • он понятен не только финансисту, но и любому здравомыслящему менеджеру;
  • он дает возможность заглянуть «внутрь» цифр, «провалиться» до первичной проводки;
  • на его основании легко делать прогноз.

Форма отчета о движении денежных средств, представленная в таблице 9, очень похожа на форму отчета о доходах и расходах, но строки в ней – это поступления и выплаты, а не начисления. В отчете не будет немонетарных статей (в т.ч. амортизации), но появятся статьи движения средств, не отраженные в отчете о доходах и расходах (такие как выплаты дивидендов, НДС, например).

Таблица 9. Отчет о движении денежных средств 

Статьи ДДС Январь Февраль Март Апрель Май
Остаток ДС на начало
ПОСТУПЛЕНИЯ
Оплата от покупателя
Прочие поступления
ВЫПЛАТЫ
Оплата поставщику
Выплата заработной платы
Оплата налогов и соцвзносов
Прочие выплаты
Проценты к уплате
Поступление и возврат кредита
Выплаты дивидендов
Остаток ДС на конец

Скачать пример управленческого отчета о движении денежных средств

Формировать отчет о движении денежных средств прямым способом можно чаще чем раз в месяц, так как он не зависит от закрытия финансового периода, но всегда нужно пользоваться критерием целесообразности. С помощью возможностей 1С можно настроить автоматическое формирование отчета, при условии, что первичные платежные документы вносятся с использованием статей движения денежных средств.

Операционные отчеты управления денежными средствами

В этой группе лидирует платежный календарь, как наиболее удобный инструмент работы с платежами и поступлениями.

Суть платежного календаря – с помощью наглядной визуализации обеспечить сотрудника ответственных за проведение платежей (назовем его казначеем) информацией о ликвидности предприятия в ближайшие дни (недели).

Форма платежного календаря полностью повторяет отчет о движении денежных средств, но составляется от очень подробно с тем, чтобы каждый приход / выплата денежных средств могли быть раскрыты и обработаны. Казначей должен иметь возможность запланировать реестр платежей по дням оплаты, исходя из запланированных приходов и остатков денежных средств на счетах. Ведется такой календарь ежедневно.

В стандартных конфигурациях 1С не реализована возможность ведения платежного календаря, но она есть во многих разработанных решениях для 1С. Благодаря этим решениям предприятие проводит согласование платежей в электронном виде через заявки на оплату. Согласованные заявки на оплату являются той базой, из которой казначей формирует реестры на оплату на тот или иной день. Как только платеж выполнен, он переходит в состав платежных поручений исполненных и уменьшает остаток на расчетном счете. Весь процесс проходит с минимальным вмешательством ручного труда.

Бюджет движения денежных средств

Если предприятие ведет бюджет доходов и расходов, то в планировании бюджета денежных средств либо нет необходимости (если кассовые разрывы невелики), либо он может быть сформирован практически в автоматизированном режиме.

Говоря об автоматизации, я имею в виду, что бюджет доходов и расходов заполнен в 1С и заполнены так же сроки оплаты по основным договорам с покупателями и поставщиками. Тогда планирование денежных средств превращается в легкий процесс:

Запланировали выручку -> программа посчитала оплату от покупателя исходя из сроков оплаты в договоре.

Запланировали расходы -> программа посчитала оплату поставщику исходя из сроков операционного цикла и сроков оплаты в договоре.

Статья получилась обзорная по множеству управленческих отчетов, которые вы можете использовать в своей работе. Выбирайте те, которые применимы именно для вашей отрасли и внедряйте их в ежедневную деятельность и успех в постановке управленческого учета на предприятии вам обеспечен.

 

Статья Вы знаете что такое Управленческий учет?

Руководитель должен взять управленческий учет в свои руки!

Вы знаете, как эффективно работает Ваше предприятие? Каково финансовое состояние Вашего предприятия? Сколько денежных средств могут изъять собственники для своих нужд, не причиняя вреда предприятию? Насколько привлекательно Ваше предприятие кредиторам и инвесторам?

На такие вопросы зачастую не могут ответить руководители предприятий, не имеющие специальных знаний в области финансов. Или для получения такой информации, предоставляют бухгалтерский баланс.

Руководитель не всегда может понять, о чем говорит. Например, бухгалтерский баланс для него — просто форма отчетности, которую должен составить и сдать в инспекцию Федеральной налоговой службы главбух.

Но все меняется, когда деятельностью предприятия заинтересуются банкиры, инвесторы и учредители. Их бухгалтерская отчетность волнует мало, им нужны данные управленческого учета.

Первый возникающий вопрос — где и как их получить и каковы основные требования к управленческой отчетности? Универсального рецепта здесь нет и не будет. Каждая компания по-своему решает эту проблему. Для начала нужно понять, в чем ценность управленческого учета. В точности, простоте, практической пользе? Конечно, все это верно, но на первом месте все-таки стоит оперативность! Пусть даже и в ущерб точности. Если вы занимались когда-либо бизнес-планированием, то обязательно составляли прогноз притоков и оттоков денежных средств (Cash-Flow).

По этому же принципу можно построить ежедневный управленческий учет хозяйственной деятельности организации. Для этого каждая операция с наличными и безналичными денежными средствами, проходящая по валютным и рублевым счетам предприятия и по его кассе, дублируется записями в управленческом учете. Они не имеют ничего общего с двойной записью бухучета, так как совпадает только итоговая сумма операции, а смысл ее может быть совсем другим.

Однако почему бухгалтер не делает этого в бухгалтерском учете и что мешает сблизить управленческий и бухгалтерский учеты?

  • Во-первых, информация управленческого учета не всегда доступна ему по его статусу.
  • Во-вторых, бухгалтерский учет строится именно на отражении операций на основании только первичных документов, именно в этом ценность учета. В управленческом же учете такие первичные документы могут отсутствовать.
  • В-третьих, управленческий учет «не знает» ни НДС, ни налога на прибыль, то есть практической ценности для контролирующих органов в нем нет вообще никакой.

Из вышесказанного можно сделать вывод — управленческий учет ничуть не совершеннее бухгалтерского, он просто другой и для других групп пользователей, а главное его отличие от бухучета в том, что за ошибки в его ведении никто не оштрафует. Иными словами — каждому свое.

Однако раз учет такой все-таки есть — значит, должна быть и отчетность.

На основании данных управленческого учета составляется управленческая отчетность, которая должна дать пользователю стопроцентно точные данные об активах и обязательствах организации.

Получается, только деньги оцениваются объективно и однозначно. Учет не регламентирован, но четко дает понять, что у одних и тех же операций есть совершенно различные толкования. Зато формы управленческой отчетности схожи с бухгалтерскими. Если нет разницы, то зачем платить больше? Приведем пример управленческого отчета о прибылях и убытках торгового предприятия.

В чем главное отличие формы N 2 бухгалтерского баланса и баланса управленческого? Выручка, как и расходы, тоже рассчитывается иначе, чем в бухучете. Как всегда, основной вопрос: куда девать НДС? Если доходы и расходы компании для целей управленческой отчетности отражать без налога на добавленную стоимость, то определение доходов происходит в полном соответствии с правилами бухучета.

Тогда возникает вопрос, как построить эту самую управленческую отчетность, если реализация происходит при обложении ее разными налоговыми НДС-ставками, а то и по нулевой ставке. Доходы призваны показать, сколько денежных средств пришло от покупателя. А вот облагаются НДС пришедшие на расчетный счет деньги или нет, это совсем неважно. Подобной позиции придерживается подавляющее большинство компаний, составляющих управленческую отчетность. Ведь никто не будет, например, дисконтировать сумму, пришедшую от покупателя с опозданием в месяц, разбивая ее на реально пришедшие деньги и коммерческий кредит покупателю.

Показать расходы компании без НДС, уплачиваемого поставщикам, тоже вполне в духе Российских стандартов бухгалтерского учета. Однако на практике такое безНДСное отражение доходов и расходов встречается крайне редко, так как оно необъективно из-за потери 18 процентов суммы дохода или расхода. Это еще не все проблемы построения управленческой отчетности.

Управленческая отчетность может строиться на основе данных, выдаваемых складскими программами учета, бухгалтерскими программами предприятия.

Организация управленческого учета при применении специальных налоговых режимов

Аннотация. Статья посвящена организации бухгалтерского и налогового учета при применении специальных налоговых режимов.
Ключевые слова: управленческий учет, налоговый учет, оптимизация 

Организации, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСНО, ЕНВД), в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ обязаны вести бухгалтерский учет [1]. Для исчисления единого сельскохозяйственного налога и единого налога при применении упрощенной системы налогообложения организации должны организовать ведение налогового учета доходов и расходов в соответствии с НК РФ. Ведение организациями налогового учета доходов и расходов при применении ЕНВД не обязательно, т.к. объектом налогообложения является вмененный доход, который не зависит от показателей хозяйственной деятельности организации. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, ведут учет доходов в соответствии с НК РФ, бухгалтерский учет доходов и расходов не ведется [2].

В связи с этим у организаций возникает необходимость организации учета затрат, доходов и расходов по правилам бухгалтерского и налогового учета.

При определении состава затрат на производство организации могут руководствоваться методическими указаниями, разработанными различными министерствами. Бухгалтерский учет доходов и расходов на предприятии ведется в соответствии с ПБУ 9/99 [3] и ПБУ 10/99 [4]. Налоговый учет доходов и расходов ведется на основании Налогового кодекса РФ, причем состав расходов при применении специальных налоговых режимов строго определен и не подлежит расширенному толкованию.

Таким образом, перед организацией встает вопрос оптимизации учета доходов и расходов в управленческом и налоговом учете

Управленческий учет на предприятии в целях его оптимизации для целей налогообложения может быть организован следующим образом:
—        путем объединения бухгалтерского и налогового учета,
—        путем выделения налогового учета и организации процесса его автоматизации.

Построение механизма взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения требует системности в процессе накопления и обобщения данных о доходах, расходах и налоговых обязательствах в учете, а также их представление в отчетности. В ее основе должна быть схема отражения на счетах бухгалтерского учета, которая бы, с одной стороны, не нарушала целостности учета и не искажала реальных результатов деятельности организации, а с другой – приводила к системному формированию информации, обеспечивающей задачи налогового учета и налогообложения [5].

Организация управленческого учета при применении специальных налоговых режимов может осуществляться по следующим направлениям:

1) сформировать учетные политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения наиболее схожие по методам и способам ведения учета.

При формировании учетной политики субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться правом вести учет доходов и расходов в бухгалтерском учете с применением кассового метода [3, 4]. Также организация может выбрать одинаковые методы оценки материально-производственных запасов при их списании, начисления амортизации, списания транспортно-заготовительских расходов и др.

2) в бухгалтерском управленческом учете необходимо организовать аналитический учет доходов и расходов, основанный на классификации доходов и расходов для целей налогообложения.

Для этого в организации необходимо разработать и утвердить рабочий план аналитических счетов бухгалтерского учета, который будет соответствовать перечню доходов и расходов для целей налогообложения, утвержденному в НК. Также целесообразно открыть счета с их делением на учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

3) утвердить формы регистров налогового учета доходов и расходов, порядок их формирования, лиц ответственных за их составление и передачу главному бухгалтеру.

4) определить сферу ответственности участников процесса ведения управленческого и налогового учета между всеми службами и подразделениями организации. Выявить, какое подразделение является источником информации, необходимой для ведения налогового учета, в каком виде и в какие сроки оно должно передавать необходимую информацию.

Важным моментом организации управленческого учета с целью оптимизации налогообложения является автоматизация учета, которая позволяет оперативно отражать факты хозяйственной жизни в двух системах учета и формировать регистры бухгалтерского и налогового учета. Автоматизация учета позволяет сократить время на обработку информации, повысить оперативность и достоверность учета, служить инструментом налогового планирования и организации учетной политики предприятия.

Организация управленческого учета при применении специальных налоговых режимов должна быть направлена на интеграцию бухгалтерского и налогового учета. 

Ссылки на источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: справочно-правовая система «Консультант плюс».
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: справочно-правовая система «Консультант плюс».
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: справочно-правовая система «Консультант плюс».
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: справочно-правовая система «Консультант плюс».
5. Шешукова Т.Г., Кустов П.И. Налоговый учёт в кредитных организациях (на примере налога на прибыль): монография / Т.Г. Шешукова, П.И. Кустов. – Пермь: Перм. ун-т, 2007. – 223 с.

Классификация затрат в управленческом учете — Моё дело

Виды затрат в управленческом учёте

hidden>

Постатейное ведение расходов в бухгалтерском учёте позволяет систематизировать учётный процесс. Как результат — информация на выходе получается удобной и позволяет детально анализировать целесообразность издержек. Например, учитываются на отдельных статьях бухучёта:

  • административные расходы;
  • налоги и взносы во внебюджетные фонды;
  • начисления заработной платы;
  • социальные выплаты;
  • банковские услуги;
  • материалы и другие издержки.

Расходы, собираемые для управленческого учёта (УУ), классифицируются по статьям, в зависимости от конкретных целей. Многим руководителям производственных предприятий важно своевременно получать данные о полной себестоимости выпускаемых изделий. На основе корректной отчетности принимаются необходимые решения, планируется текущая деятельность, контролируются расходование ресурсов и регулируются издержки.

Учёт затрат – это деятельность, обеспечивающая целенаправленное отражение в учётной системе расходов компании в соответствии с потребностью руководителя и собственника бизнеса. Каждая из вышеуказанных задач требует детализации для полноты понимания результата хозяйственной деятельности.

Таблица классификации расходов:

Задачи УУ Детализация трат (классификатор УУ)
Расчёт полной себестоимости производимого продукта, оцененная стоимость ТМЦ и результат деятельности Экономические показатели и расходные статьи:
Основные и накладные
Прямые и косвенные
Издержки на конкретную единицу изделия и траты отчётного периода
Входящие и истекшие
Подготовка и утверждение руководителем решений и составление планов на будущее Постоянные, переменные и комбинированные
Соответствующие виду деятельности и нерелевантные
Ликвидируемые или подлежащие оптимизации и неизбежные траты
Израсходованные в отрезке времени и предполагаемые
Заменяемые и безальтернативные
Запланированные и за пределами планируемых
Для контроля и оптимизации Поддающиеся регулировке и не подлежащие регулированию
Подконтрольные и те, которые невозможно контролировать

Оптимизированная классификация затрат на производство продукции с экономическим обоснованием становится базисом составления управленческого учёта для анализа коммерческой деятельности, нацеленной на получение прибыли.

Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

hidden>

Затраты — это стоимостное выражение активов предприятия, потраченных на производство продукции. Их списывают в отрезке времени изготовления и реализации готовых изделий на дату, соответствующую документам. Факт понесённых затрат по целевому назначению определяется в момент использования ресурсов. Например, если какими-то материалами не пользовались при выпуске продукции, то это запасы компании, их стоимость не попадает в затратную статью, а остаётся как имущество и отражается в балансе по строке актива.

Расходы — это израсходованные ценности, списывающиеся по полной стоимости на отгружаемую покупателям продукцию, за анализируемый период. Факт траты возникает и отражается в расходной статье, когда готовые изделия реализованы покупателю и покинули территорию организации.

Себестоимость — денежное исчисление всех затрат, учитываемых на единицу изготовленной номенклатуры готовой продукции. В неё включаются все потраченные ресурсы, участвующие в производственном цикле. А также иные траты, связанные с реализацией продукта производства.

Для оформления затрат в учётной системе отражаются хозяйственные операции на основании первичных документов, включая транспортно-заготовительные расходы. Собранные постатейно издержки в дальнейшем формируют оценочную стоимость номенклатуры, на её основе устанавливается продажная цена продукции, отгружаемой покупателям.

Классификация затрат по направлениям управленческого учёта для включения в себестоимость:

1. По методу включения в себестоимость. Такие затраты бывают:

  • прямыми. Непосредственно связаны с выпуском конкретной продукции и относятся на объект калькуляции. Размер таких затрат исчисляется в пропорции к произведенному объёму номенклатуры;
  • косвенными. Распределяются на несколько видов изготовленных изделий. Например, офисные затраты не относятся к какой-то конкретной продукции, не зависят от количества выпущенного продукта.

Применение такого подхода сокращает трудоёмкость составления управленческого учёта. Все затраты, отражённые на прямых переменных статьях, связанные с изготовлением продукции, накапливаются на дебете 20 и 23 счетов, косвенные переменные — на 25 счёте. В момент выпуска продукции создаётся бухгалтерская проводка Дт 40 – Кт 20, отражающая поступление готового продукта, выпущенного с основного производства. В конце каждого месяца, собранные на кредите 25 счёта переменные расходы, распределяются между 20 и 23 счетами.

2. По экономической роли. Эти затраты подразделяются на:

  • основные. Ресурсы, потраченные на производство номенклатурного элемента. К ним относятся любые материальные, трудовые и прочие расходы, понесённые в процессе производственной деятельности.
  • накладные. Образуются в производстве в ходе вспомогательного процесса, это затраты, связанные с управлением деятельностью, траты на обслуживающий персонал и прочие операционные издержки.

Виды затрат

Виды затрат могут пересекаться. Иногда отдельные виды основных расходов, оказываются одновременно и косвенными. Например, амортизация основных средств, если это производственное оборудование используется при изготовлении нескольких видов готовой продукции.

В себестоимость попадают расходы, связанные с:

  • закупкой сырья и материалов;
  • выплатой заработной платы и отчислений с них;
  • начислением амортизации;
  • содержанием и обеспечением производства.

В то же время, в себестоимости не учитываются такие расходы, как:

  • пени и штрафы;
  • платежи за землю;
  • имущественные налоги.

А также иные затраты, напрямую не относящиеся к производству продукции.

Затраты для принятия управленческих решений

hidden>

В данный раздел включаются следующие виды затрат:

  1. связанные с производством продукции и периодические затраты;
  2. постоянные и переменные;
  3. установленные нормативами и фактические;
  4. административные и операционные;
  5. релевантные и нерелевантные;
  6. альтернативные издержки.

Данный список не окончательный, и зависит от потребности лиц, участвующих в управлении хозяйственной деятельностью предприятия.

К первому виду затрат относятся:

  • материальные ресурсы, связанные с изготовлением конкретной номенклатуры, напрямую входящие в состав себестоимости выпускаемой продукции;
  • периодические затраты, не зависящие от количества произведённого продукта. Определяются временным интервалом. К этой категории относятся такие статьи, как коммерческие, организационные расходы, затраты на управление производственным процессом и организацией в целом. Эти виды расходов не включается в себестоимость продукцию напрямую, а относятся к тому отчётному периоду, когда осуществлены.

Постоянные и переменные затраты. Постоянные не зависят от объёма выпуска продукции (например, содержание офиса), переменные — зависят (сырьё, сдельная зарплата).

Установленные нормативы расхода на единицу выпускаемой продукции сравниваются с фактическим расходом. Выявляются расхождения.

Административные затраты — все расходы не связанные с производственной деятельностью. Операционные затраты — это производственные затраты.

Релевантные затраты — связанные с основными видами деятельности, нерелевантные — расходы на иную деятельность.

Альтернативные издержки — упущенная выгода из-за выбора определённого варианта вложения средств. Например, из-за сдачи объекта в аренду нельзя производить на нём продукцию. Упущенная выручка от непроизведённой продукции и есть альтернативные издержки.

Затраты для контроля и регулирования

hidden>

Данная классификация затрат в бухгалтерском управленческом учёте предназначена для всестороннего контроля деятельности предприятия и оперативного реагирования на любые изменения, как положительные, так и отрицательные. Здесь расходы делятся на:

  • контролируемые. Такие ресурсы поддаются регулированию и контролю. Сюда можно отнести расход сырья, материалов, ФОТ, численность персонала, и т.д. Правильно управляя ресурсами компании, можно добиться снижения себестоимости и увеличения прибыли;
  • неконтролируемые. На эти виды затрат невозможно повлиять. Это могут быть налоги, амортизация, валютные курсы, штрафы, пени. Нужно стараться их правильно планировать и закладывать возможные риски в свою деятельность.

Ценность управленческого учёта, облегчающего работу руководителя, невозможно переоценить. От корректности отнесения тех или иных затрат зависит правильность расчёта себестоимости готовой продукции и определение продажной стоимости. Это напрямую отражается на финансовом результате производственной деятельности.

Часто задаваемые вопросы

Можно привести пример релевантных и нерелевантных затрат?

Компания занимается производством кирпичей. Приобретение глины — это релевантный вид затрат, т.к. связан с основной деятельностью. Допустим, компания оказала благотворительную помощь детскому дому. Это не релевантный вид затрат — благотворительность не относится к основным видам деятельности.

В чём разница между издержками и затратами?

Издержки — это те же затраты, объединённые по какому-то признаку. Например, производственные издержки — все затраты на производство продукции.

Как организовать в компании управленческий учет

Как правило экономисты формируют отчет об исполнении бюджетов после того как бухгалтерия проведет все документы и закроет отчетный период.  То есть сроки подготовки управленческих отчетов зависят от оперативности работы бухгалтерии, которая в свою очередь тоже зависит от того, как оперативно к ней поступает «первичка». 

Все это приводит к тому, что управленческая отчетность, основная цель которой — способствовать принятию своевременных обоснованных управленческих решений, формируется с большой задержкой. Нередко бывает ситуация, когда бухгалтерия сдает годовую отчетность в марте, соответственно экономисты подготавливают годовую управленческую отчетность соответственно в апреле года, следующего за отчетным. 

Ну какие своевременные управленческие решения можно принять спустя почти 4 месяца после окончания отчетного года?  

С квартальной отчетностью свои проблемы. Руководству хотелось бы понимать какую сумму НДС предстоит заплатить в бюджет не за 3 дня до сдачи декларации по НДС, когда мало что можно изменить, а раньше. Чтобы успеть что-нибудь предпринять.

Как ускорить подготовку отчетов? 

Как вы наверняка знаете, существует два метода учета доходов и расходов — кассовый метод и метод начислений. Кассовый метод – быстрый, нетрудоемкий, но неточный. Особенно, если есть большой разрыв времени между платежами и фактическим возникновением доходов или расходов.  Метод начислений — наоборот. 

В налоговом и бухгалтерском учете применение кассового метода сильно ограничено – это удел небольших компаний,  а вот для управленческого учета он вполне может пригодиться.  

Программа ES: Финансовое планирование и учет позволяет вести учет комбинированным методом: 

  • Для операций на незначительные суммы, операций где нет большого временного разрыва между датой платеж и датой возникновения (начисления) дохода/расхода , для операций где расчеты производятся под ноль (у сторон не возникает задолженности) и для прочих операций, которые не сильно влияют на общий результат можно применять кассовый метод. 
  • Для значимых операций у которых значителен временной разрыв между начислением и оплатой можно применять метод начислений. Причем если по этим операциям в бухгалтерию еще не поступили подписанные документы  вы можете внести в программе примерные (ожидаемые) суммы на основании квази-документов, например справок из отделов об ожидаемой выручке. Так мы незначительно жертвуем достоверностью управленческой отчетности ради  скорости. Например, вы передали заказчику на подписание акты КС-2, но на практике знаете что он возвращает их за 3 дня до стачи

А что же делать с искажением размера дебиторки и кредиторки при кассовом методе?  

Поясню на примере. 

Предприятие закупило канцелярские товары. Позиций много, а сумма маленькая. Для такой операции не стоит дожидаться, когда ее проведет бухгалтерия. Можно учесть эту операцию в расходах в день платежа в размере, равном сумме платежа.  Возможно у вас возникнет вопрос: «А если товаров поставлено меньше, чем мы заплатили? Получается мы завысим расходы, у нас не нулевое сальдо с поставщиком, к тому же канцелярия при этом не израсходована, а легла на склад.» 

Вы абсолютно правы. Но когда Вы в следующий раз будете платить поставщику за канцтовары, то заплатите с учетом долга и учтете эти расходы также кассовым методом. Финансовый результат и сальдо — выровняются. Либо поставщик вернет вам переплату и вы учтете поступление денег тоже кассовым методом, т.е. это будут расходы с отрицательным знаком и результат снова выровняется. Ну а что  касается остатков канцелярии на складе, – ну вы же все равно это рано или поздно все израсходуете. 

Таким образом, учет расходов кассовым методом — это тот случай, когда мы сознательно жертвуем точностью финансовых результатов ради скорости подготовки отчетности. 

Практика показывает, что у комбинированного метода есть побочный эффект. Со временем при формировании факта исполнения бюджета экономисты все больше и больше расходов начинают учитывать кассовым методом. Лень —  двигатель прогресса! 

Поэтому целесообразно регламентировать этот процесс, описав, какие статьи расходов (и/или от каких контрагентов) доходы и расходы будут учитываться кассовым методом, а какие методом начислений. 

И конечно надо быть последовательным. Уж если начали учитывать что-либо определенным способом, то нужно придерживаться его хотя бы в течение отчетного года.

Что такое элемент затрат в управленческом учете? | Малый бизнес

Автор: John Freedman Обновлено 11 января 2019 г.

Методы управленческого учета разбивают затраты на две основные категории затрат: затраты на продукцию, которые относятся к производству, и затраты периода, которые все являются непроизводственными затратами. Затраты на продукцию затем разбиваются на элементы затрат, которые включают труд, материалы и накладные расходы. Они составляют себестоимость продукции почти каждой компании.Понимание классификаций бухгалтерских затрат может помочь вам убедиться, что вы правильно ведете учет производства в своей компании.

Совет

Элементами затрат являются три типа затрат на продукт (затраты на оплату труда, материалы и накладные расходы) и затраты периода.

Материалы

Затраты на материалы представляют собой материальные блага, используемые при производстве продукта. Эти расходы могут быть прямыми или косвенными. Прямые материалы – это поддающиеся количественной оценке и отслеживанию затраты на материалы, используемые в производстве.

Косвенные материалы либо не могут быть отнесены к продуктам, либо это нерентабельно. Например, компания, производящая изделия кустарного промысла, может рассматривать древесину как прямой материал, поскольку компания может легко подсчитать, сколько древесины уходит на каждое изделие. Однако клей и другие крепежные элементы могут оказаться экономически невыгодными для отслеживания таким образом. В этом случае эти предметы будут считаться косвенными материалами.

Труд

Заработная плата, выплачиваемая работникам, занятым в производстве, называется затратами на оплату труда.Эти затраты можно разделить на прямые и косвенные затраты труда. Прямые затраты на оплату труда включают в себя заработную плату, которая выплачивается работникам, которые физически работают с продуктом. По этой причине прямой труд также называют сенсорным трудом.

Косвенные затраты на оплату труда – это любая другая заработная плата, связанная с производством, но не связанная с единицами продукта. Например, заработная плата грузчиков и линейных рабочих обычно считается прямыми затратами на оплату труда. Тем не менее, рабочие по техническому обслуживанию завода, начальники заводов и инженеры по контролю качества будут считаться косвенной рабочей силой.

Накладные расходы

Накладные расходы связаны с производством, но не классифицируются как прямой труд или прямые материалы. Сюда входят все косвенные затраты на рабочую силу и материалы, а также любые другие неотслеживаемые затраты. Общие накладные расходы включают амортизацию заводского оборудования, арендную плату за производство, расходы на поставки, расходы на страхование и лицензионные сборы.

Для некоторых малых предприятий накладные расходы составляют большую часть производственных затрат. В этих случаях владельцы малого бизнеса должны быть осторожны, чтобы признать, что только потому, что накладные расходы не могут быть легко отнесены к продуктам, не означает, что эффективное управление затратами менее важно.

Затраты периода

Затраты периода – это затраты, которые не связаны с производством и не считаются элементом затрат в управленческом учете. В отличие от затрат на продукцию, которые учитываются в запасах, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы затраты периода относились на расходы по мере их возникновения.

Обычные расходы малого бизнеса включают расходы на рекламу, комиссионные с продаж, заработную плату владельцев и высшего руководства, административные расходы и амортизацию нефабричного оборудования.Несмотря на то, что затраты периода не считаются элементами затрат в управленческом учете, они все равно уменьшают чистую прибыль. Таким образом, руководство может захотеть отслеживать эти затраты на постоянной основе и вмешиваться, если эти затраты превышают ожидаемые.

Полное руководство по управленческому учету.Отслеживая доходы и расходы, управленческие бухгалтеры могут помочь представить финансовую информацию, необходимую менеджерам и руководителям для принятия обоснованных финансовых решений для их бизнеса. Управленческий учет также может быть сосредоточен на анализе бюджетов компании, чтобы гарантировать, что предприятия не отклонятся от графика для достижения финансовых целей. В этой статье мы рассмотрим, что такое управленческий учет, на каких бизнес-аспектах он фокусируется и как процесс управленческого учета может работать в бизнесе.

Что такое управленческий учет?

Управленческий учет — это анализ и подготовка внутренних финансовых отчетов и записей компании, которые помогают менеджерам и руководителям принимать решения, связанные с общими бизнес-целями компании.Этот тип учета, также называемый управленческим или стоимостным учетом, включает запись, анализ и оценку финансовых данных, которые используются для лучшей оценки функций и процессов в организации.

Управленческий бухгалтер — это физическое лицо, которое ведет управленческий учет в рамках бизнеса и работает с менеджерами и руководителями предприятий, а также с финансовыми консультантами компании, помогая переводить финансовые данные, которые используются в процессе принятия решений для поддержания деловых операций. отслеживать цели компании.

Подробнее: 16 высокооплачиваемых бухгалтерских профессий

Каковы основные цели управленческого учета?

Основная цель управленческого учета заключается в том, чтобы предприятия могли управлять своими внутренними финансовыми процессами. Управленческий учет также помогает в организации и передаче финансовых данных компании о доходах и расходах для поддержки бизнес-решений в отношении таких процессов, как разработка продукта, бюджетирование производственных затрат и анализ потоков доходов для улучшения ее общего роста и развития.

Когда предприятие использует управленческий учет, это может помочь в анализе затрат, доходов и другой финансовой информации, непосредственно связанной с его деятельностью. Следующие процессы являются другими целями управленческого учета, которые могут иметь место в бизнесе:

Управление финансовыми процессами

Одним из наиболее важных аспектов управленческого учета является его использование для управления общими финансовыми процессами компании. Управленческие бухгалтеры могут отслеживать и измерять внутренние финансовые операции компании, чтобы гарантировать соблюдение бюджета и рост общей прибыльности компании.Этот тип учета также может включать управление рисками для снижения рисков, связанных с расходами и инвестициями, чтобы гарантировать компаниям избежание убытков и дополнительных обязательств.

Мониторинг доходов, продаж и расходов

Управленческий учет может также использоваться для мониторинга доходов и продаж, а также расходов, которые компания несет для предоставления своих продуктов или услуг. Доходы и расходы могут быть одним из наиболее важных показателей для отслеживания и измерения предприятий, а управленческий учет — это финансовый процесс, обычно применяемый для проведения регулярных оценок и отчетов по этой информации.Имея данные о своих продажах, доходах и затратах, за которые он несет ответственность, можно позволить бизнесу принимать решения о расходах, покупках и другие финансовые решения, которые могут принести пользу его общим доходам и целям продаж.

Составление бюджетов предприятия

Еще одной задачей управленческого учета является составление и исполнение бюджета предприятия. Управленческие бухгалтеры могут использовать имеющиеся данные о финансовом состоянии бизнеса, чтобы определить области, в которых можно сократить расходы или увеличить доходы.Используя эту информацию, управленческие бухгалтеры могут составить бюджет, чтобы помочь компаниям избежать работы за пределами своих финансовых возможностей.

Связанный: 6 основных навыков бухгалтерского учета

Элементы управленческого учета

Управленческий учет часто можно разбить на различные типы и приложения процессов, которые он влечет за собой. Некоторые из этих элементов управленческого учета могут иметь сходство с другими методами финансового учета, однако основное внимание управленческого учета уделяется содействию внутренним финансовым операциям бизнеса.Следующие аспекты могут дополнительно разделить эти элементы на различные подмножества управленческого учета:

Учет затрат

Управленческий учет может включать учет затрат в качестве подмножества и существенного элемента. Учет затрат может быть сосредоточен в первую очередь на измерении и расчете общих затрат, которые компания понесет в результате производства своей продукции или услуг. Управленческий бухгалтер может работать с компанией, чтобы отслеживать и регистрировать расходы, связанные с бизнес-операциями. Затраты также могут быть разбиты на постоянные затраты, накладные расходы и другие прямые и косвенные расходы, связанные с деятельностью предприятия.Это может позволить бухгалтеру оценить общие затраты, чтобы поддерживать бизнес в соответствии с финансовыми целями.

Учет движения денежных средств

Этот элемент управленческого учета обычно может быть сосредоточен на учете и оценке входящего денежного потока компании. Доходы от выручки, продаж и других доходов используются для анализа и прогнозирования будущих потоков доходов. Это может позволить предприятиям принимать обоснованные решения относительно инвестиций, расширения охвата рынка или разработки новых продуктов. Управленческие бухгалтеры также могут распределять избыточный денежный поток на сберегательные или инвестиционные счета компании.

Учет запасов

Учет запасов включает в себя процессы управленческого учета, которые измеряют и регистрируют финансовую информацию, относящуюся к запасам компании. Аспекты оборачиваемости запасов, затраты на хранение запасов и доход, связанный с конкретными товарно-материальными запасами, — это некоторые финансовые оценки, которые управленческий бухгалтер может сделать при оценке финансовой информации компании. Возможность отслеживать эти данные может позволить компаниям принимать более обоснованные решения о разработке или ликвидации продукта, затратах на продукт и методах улучшения показателей оборачиваемости запасов.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность часто считается связанной с управленческим учетом, поскольку отдел дебиторской задолженности предприятия может быть непосредственно вовлечен в отслеживание и оценку отчетов о продажах. Продажа в кредит и за наличный расчет, отслеживание счетов клиентов и подготовка финансовых отчетов, отображающих эту информацию, являются одними из целей подмножества дебиторской задолженности управленческого учета.

Управление проектами

Управленческий учет также может быть необходим, когда компании разрабатывают и берутся за новые проекты.Управленческие бухгалтеры могут сотрудничать с менеджерами проектов и командами для анализа и определения связанных с бюджетом аспектов управления проектами, таких как объем, затраты и ограничения для новых предприятий, которые может предпринять бизнес. Поскольку составление бюджета может быть важным элементом управления проектами, управленческий учет может помочь обеспечить выполнение проектов в рамках финансовых параметров, установленных во время планирования и разработки проекта.

Подробнее: Руководство по управлению содержанием проекта

Какие процессы входят в управленческий учет?

Процесс управленческого учета может включать несколько этапов, которые сосредоточены на разработке и планировании капитальных бюджетов, анализе финансовой информации для принятия обоснованных деловых решений и использовании финансовых показателей для анализа данных и результатов по мере продвижения компании к своим целям.Хотя применение финансовых данных бизнеса может различаться в зависимости от отрасли, процесс управленческого учета может по-прежнему состоять из нескольких ключевых шагов для обеспечения эффективного и точного финансового управления.

1. Планирование бюджетов

Одним из аспектов процесса управленческого учета часто являются еженедельные, ежемесячные и квартальные планы составления бюджета, которые бухгалтер реализует для бизнеса, чтобы помочь в определении типов продуктов для продажи, сколько каждого продукта они будут продавать и ценообразование продукта, которое позволит бизнесу получать достаточный доход для покрытия своих затрат.Еще одним применением на этом этапе управленческого учета является создание и ведение бюджета капиталовложений, в котором могут быть указаны любые будущие активы и расходы, которые компания может ожидать, такие как инвестиции, расширение или другие долгосрочные операции.

2. Принятие бизнес-решений

Управленческий учет может также включать процессы принятия решений, связанные с текущей и прогнозируемой финансовой информацией. Финансовые отчеты, такие как калькуляция продуктов, счета расходов и другие подобные записи, обычно используются для поддержки решений компании относительно выгод и затрат, связанных с выполнением новых проектов.Управленческий учет фокусируется на организации и представлении финансовых данных, которые позволяют компаниям принимать краткосрочные и долгосрочные решения.

3. Измерение эффективности и результатов

Управленческий учет также направлен на непрерывное измерение эффективности для обеспечения оптимальных результатов выполнения финансовых планов и бюджетов. Этот процесс может включать сравнение операционных результатов с более ранними прогнозами во время планирования и исполнения бюджета. Измерение эффективности в таких областях, как выручка, стратегии продаж и другие показатели, может быть критически важным этапом процесса управленческого учета, поскольку оно позволяет предприятиям отслеживать рост и прогресс и сравнивать свои общие показатели с показателями конкурентов в отрасли.

Связанный: Использование ключевых показателей эффективности (KPI) для достижения целей

Чем управленческий учет отличается от финансового учета?

Еще одним важным аспектом управленческого учета является его отличие от финансового учета. Когда бизнес использует управленческий учет, он сосредотачивается на внутренних финансовых процессах, связанных с разработкой продуктов и услуг, получением доходов и управлением затратами.

Финансовый учет, наоборот, фокусируется на использовании информации, предоставленной управленческим учетом, для подготовки финансовых отчетов, которые сообщают финансовую информацию о бизнесе внешним лицам и агентствам.Примером этого ключевого отличия может быть акцент управленческого учета на повышении продаж и снижении затрат, в то время как финансовый учет может использоваться для подготовки и подачи налоговых отчетов.

Несмотря на то, что это различие может разделить эти две бухгалтерские функции, финансовый и управленческий учет могут применяться для обеспечения общего финансового благополучия и прибыльности бизнеса.

8 Формулы и уравнения управленческого учета для бухгалтеров

Время чтения: 3 минуты

Управленческие бухгалтеры определяют и предоставляют информацию, относящуюся к бизнесу.Информация, как правило, представлена ​​в числовой форме и может быть рассчитана с использованием подходящих формул. Следующий список представляет собой краткое изложение некоторых формул, используемых управленческими бухгалтерами для расшифровки финансовой информации

.

Уравнение бухгалтерского учета

Уравнение баланса следует уравнению бухгалтерского учета, где активы находятся с одной стороны, обязательства и собственный капитал — с другой, и обе стороны уравновешиваются.

Согласно уравнению, компания платит за то, чем владеет (активы), занимая деньги в качестве услуги (обязательства) или беря деньги у акционеров или инвесторов (капитал).

Чистая прибыль

Чистый доход рассчитывается путем вычитания общих расходов из общего дохода. Другими словами, это деньги, которые вы зарабатываете, минус ваши расходы. Он отличается от валовой прибыли, которую можно определить как деньги, заработанные компанией после вычета стоимости проданных товаров.

Себестоимость проданных товаров

Это общая стоимость продаж или услуг, которую также можно рассматривать как затраты на производство товаров или услуг. Имейте в виду, что она включает только стоимость продуктов, которые вы продаете.Себестоимость обычно не включает косвенные затраты, такие как накладные расходы.

Маржа вклада

Это параметр, который определяет, как продажа предмета или группы предметов влияет на чистую прибыль бизнеса.

Формула маржинальной прибыли помогает менеджерам понять, как их решения повлияют на чистую прибыль компании. Чтобы рассчитать маржинальную прибыль на единицу, вы вычитаете переменную стоимость на единицу из цены продажи.

 Чтобы рассчитать коэффициент маржинальной прибыли, разделите общую маржинальную прибыль на общий объем продаж.

Анализ затрат, объема и прибыли

Этот параметр помогает узнать, как изменения объема влияют на ваши затраты и чистую прибыль. Чтобы увидеть, как объем производства влияет на общую стоимость:

 

Переменные затраты на продукт – это дополнительные затраты, связанные с производством одной единицы этого продукта. Объем определяется как количество произведенных единиц. Фиксированная стоимость — это стоимость, назначенная продукту в течение определенного периода. Чистая прибыль представляет собой разницу между общим объемом продаж и общей стоимостью, и ее можно рассчитать следующим образом:

Когда вы объединяете формулу для чистой прибыли с общей стоимостью, вы получаете другую формулу, которая показывает, как объем влияет на прибыль.

 Анализ безубыточности

Это мера того, сколько вы должны продать, чтобы безубыточность, то есть, чтобы не получить чистый убыток или прибыль. Формула безубыточного объема выглядит следующим образом:

Разница в цене

Это показывает, как внезапное изменение стоимости прямого материала влияет на общую стоимость.

В этом уравнении стандартная цена – это сумма, которую вы ожидаете заплатить за единицу прямых материалов, а фактическая цена – это цена, которую вы заплатили за единицу прямых материалов.Фактическое количество – это количество единиц, купленных и использованных во время производства.

Количественное отклонение

Показывает, как использование слишком большого или слишком малого количества прямых материалов влияет на общие затраты. Логично предположить, что использование небольшого количества прямого материала должно снизить затраты, тогда как расточительное использование прямого материала увеличивает затраты.

Стандартная цена в этом уравнении — это цена, которую вы изначально рассчитывали заплатить за единицу прямых материалов. Стандартное количество – это количество прямых материалов, которое вы планируете использовать.Фактическое количество — это количество прямого материала, который вы фактически использовали во время производства.

Заключение

Формулы, используемые в управленческом учете, служат цели помочь руководству понять последствия своих решений и выбрать курс действий, который принесет пользу бизнесу. Некоторые из ключевых формул пытаются ответить на такие вопросы, как сколько нужно продать покупателю, чтобы выйти в ноль, или как сильно товар повлияет на общую прибыль. В последнее время большинство систем бухгалтерского учета автоматизированы, поэтому запись и проверка данных не составляет труда, поскольку программные системы исключают механические вычисления из процесса.

Характеристики управленческого учета | Бухгалтерия для руководителей

Цель обучения

  1. Сравните характеристики финансового и управленческого учета.

Вопрос: Проблема, стоящая перед президентом Sportswear, является общей. Компании предпочитают не раскрывать больше информации, чем требуется по ОПБУ США, но они хотели бы иметь более подробную информацию для внутренних целей принятия решений и оценки эффективности.Вот почему важно различать финансовый и управленческий учет. В чем разница между информацией, подготовленной финансовыми бухгалтерами, и информацией, подготовленной управленческими бухгалтерами?

Ответ: Финансовый учет фокусируется на предоставлении исторической финансовой информации внешним пользователям. Внешние пользователи — это лица, находящиеся за пределами компании, включая владельцев (например, акционеров) и кредиторов (например, банки или держателей облигаций). Финансовые бухгалтеры, отчитывающиеся перед внешними пользователями, должны следовать U.S. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (ОПБУ США) — набор правил бухгалтерского учета, требующих согласованности при регистрации и представлении финансовой информации. Эта информация обычно обобщает общие результаты компании и не содержит подробной информации.

Управленческий учет ориентирован на внутренних пользователей — руководителей, менеджеров по продуктам, менеджеров по продажам и любой другой персонал в организации, который использует бухгалтерскую информацию для принятия важных решений. Информация управленческого учета не обязательно должна соответствовать U.С. ОПБУ. На самом деле соответствие ОПБУ США может стать препятствием для получения полезной информации для внутренних целей принятия решений. Например, при установлении себестоимости запасов одной или нескольких единиц продукции (каждого джерси или кепки, произведенных в компании Sportswear Company) ОПБУ США требуют включения производственных накладных расходов, таких как арендная плата за производство и затраты на коммунальные услуги. Однако для внутренних целей принятия решений может иметь смысл включить непроизводственные затраты, которые непосредственно связаны с продуктом, такие как комиссионные с продаж или административные расходы.

 

Вопрос: Понятно, что финансовый учет фокусируется на отчетности внешним пользователям, в то время как управленческий учет фокусируется на отчетности внутренним пользователям. Какие конкретные характеристики мы ожидаем увидеть в информации управленческого учета?

Ответ: Управленческий учет часто фокусируется на прогнозировании будущих сегментов компании. Предположим, компания Sportswear рассматривает возможность выпуска новой линейки кофейных кружек с логотипами команд на каждой кружке.Руководству, безусловно, потребуются подробные финансовые прогнозы продаж, затрат и полученных в результате прибылей (или убытков). Хотя исторические данные финансового учета по другим производственным линиям были бы полезны, подготовка прогнозов для новой линейки кружек была бы функцией управленческого учета.

Еще одной характеристикой данных управленческого учета является их высокий уровень детализации. Как было отмечено во вступительном диалоге между президентом и бухгалтером Sportswear Company, финансовая информация в годовом отчете дает общий обзор финансовых результатов компании, но не дает подробной информации о каждом продукте.Информация, такая как рентабельность продукта, будет поступать из функции управленческого учета.

Наконец, информация управленческого учета часто принимает форму нефинансовых показателей. Например, компания спортивной одежды может измерять процент произведенной бракованной продукции или процент своевременных поставок клиентам. Этот вид нефинансовой информации поступает из функции управленческого учета.

В таблице 1.1 «Сравнение финансового и управленческого учета» приведены характеристики как управленческого, так и финансового учета.

Таблица 1.1 Сравнение финансового и управленческого учета

Управленческий учет Финансовый учет
Пользователи Внутри организации Вне организации
Правила бухгалтерского учета Нет Общепринятые принципы бухгалтерского учета США (ОПБУ США)
Временной горизонт Прогнозы на будущее (иногда исторические, если подробно) Историческая справка
Уровень детализации Часто представляет сегменты организации (например,г., продукции, подразделений, отделов) Представляет общую информацию о компании в соответствии с ОПБУ США
Показатели эффективности Финансовые и нефинансовые Преимущественно финансовые

Последующая деятельность в компании спортивной одежды

Вопрос: Что президент Sportswear Company узнал о рентабельности продукта из информации, предоставленной управленческим бухгалтером?

Ответ: Президент Sportswear Дана Мэтьюз узнала, что линейка шляпных изделий оказалась гораздо более прибыльной, чем ожидалось, и составила 55 % прибыли компании, хотя по первоначальным оценкам сегмент головных уборов принесет 40 % прибыли компании.И наоборот, линейка трикотажных изделий оказалась гораздо менее прибыльной, чем ожидалось, и составила 45% прибыли компании.

Существует много вопросов, связанных с определением рентабельности продукта, в том числе, как распределить затраты, которые нелегко отследить по каждому продукту, и является ли информация о доходах и затратах достаточно точной для принятия важных управленческих решений. Эти важные вопросы будут рассмотрены на протяжении всей книги.

Ключ на вынос

  • Финансовый учет предоставляет историческую финансовую информацию для внешних пользователей в соответствии с U.С. ОПБУ. Управленческий учет предоставляет подробную финансовую и нефинансовую информацию для внутренних пользователей, которые используют эту информацию для принятия решений, планирования и контроля.

Обзор проблемы 1.1

  1. Предположим, вы совладелец и менеджер розничного магазина по продаже и ремонту горных велосипедов. Приведите пример финансового бухгалтерского отчета , который будет полезен вам и вашему совладельцу. Приведите два примера управленческих бухгалтерских отчетов, которые будут полезны вам как руководителю.
  2. Приведите два примера нефинансовых показателей, используемых пиццерией, которая подает еду в ресторане и предлагает услуги по доставке.
  3. Для каждого отчета, указанного ниже, укажите, относится ли он к финансовому или управленческому учету. Объясните причины своего ответа по каждому пункту.
    1. Прогнозируемая чистая прибыль на следующий квартал по подразделениям
    2. Произведенные бракованные товары в процентах от всех произведенных товаров
    3. Отчет о прибылях и убытках за последний год, подготовленный в соответствии с У.ОПБУ
    4. Ежемесячные продажи в разбивке по географическим регионам
    5. Бюджет производственного отдела на следующий квартал
    6. Бухгалтерский баланс на конец текущего года, подготовленный в соответствии с ОПБУ США

Решение проблемы обзора 1.1

  1. Отчеты о финансовом учете, предоставляемые собственникам, обычно включают отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале, баланс и отчет о движении денежных средств. Все приготовлено в соответствии с У.С. ОПБУ. Отчеты об управленческом учете, подготовленные для менеджеров, могут включать квартальный бюджет доходов и расходов для каждого сегмента бизнеса (например, продажа и ремонт велосипедов), возврат дефектных товаров в процентах от общего объема ежемесячных продаж, прогнозы доходов, которые будут использоваться при принятии решений. открывать ли новый магазин и прогнозировать продажи каждой модели велосипеда. (У этой задачи есть много правильных ответов. Используйте Таблицу 1.1 «Сравнение финансового и управленческого учета» в качестве руководства при определении точности вашего ответа.)
  2. Примеры нефинансовых показателей включают процент своевременных доставок, процент сгоревших пицц, среднее время, необходимое для приготовления пиццы для посетителей ресторана (от приема заказа до подачи пиццы на стол клиента), а также результаты опросов об удовлетворенности клиентов. (Это всего лишь несколько примеров. Правильных ответов на эту задачу много.)
  3. Ответы выглядят следующим образом. Убедитесь, что вы объяснили свои ответы.
    1. Управленческий учет — информация предназначена для будущих прогнозов и затрагивает сегменты компании
    2. Управленческий учет — нефинансовый детальный показатель бракованной продукции
    3. Финансовая отчетность — историческая информация, подготовленная в соответствии с U.ОПБУ
    4. Управленческий учет – подробная информация предоставляется ежемесячно
    5. Управленческий учет — информация предназначена для будущих прогнозов и затрагивает сегмент компании
    6. Финансовый учет — историческая информация, подготовленная в соответствии с ОПБУ США

Управленческий учет в Excel с примерами

Управленческий учет предназначен для отражения фактического состояния бизнеса предприятия. Управленческие решения принимаются на основе данных управленческого учета.Это система таблиц и отчетов с удобным ежедневным анализом денежных потоков, прибылей и убытков, расчетов с поставщиками и покупателями, себестоимости продукции и т. д.

Каждая фирма выбирает способ ведения Управленческого учета и данные, необходимые для аналитики. Чаще всего таблицы составляются в Excel.

В

Примеры управленческого учета в Excel

Основными финансовыми документами предприятия являются отчет о движении денежных средств и бухгалтерский баланс. Первый показывает уровень продаж, себестоимость производства и реализации товаров за определенный период времени.Второй показывает активы и пассивы компании, собственный капитал. Менеджер замечает положительные и отрицательные тенденции и принимает управленческие решения, сопоставляя эти отчеты.

Каталоги

Опишем учет работы в кафе. Предприятие реализует продукцию собственного производства и покупные товары. Имеются внереализационные доходы и расходы.

Таблица управленческого учета Excel применяется для автоматизации ввода данных. Также рекомендуется составлять справочники и журналы с начальными значениями.

  1. Виды контрагентов. Кафе сотрудничает с поставщиками санитарной одежды, столового белья, посуды, продуктов питания, оборудования для хранения, обработки, сортировки и упаковки товаров. В этот же список можно внести банки, коммунальщиков и т.д.
  2. Расходы. Список зависит от работы конкретной точки общепита.

Если экономист (бухгалтер, аналитик) планирует вести учет статей доходов, то для этого можно создать тот же справочник.

В

Удобные и понятные отчеты

Вам не нужно содержать в одном отчете все показатели деятельности кафе. Пусть это будут отдельные таблицы и каждая занимает одну страницу. Рекомендуется использовать такие инструменты, как «списки вниз». Рассмотрим пример таблиц учетной записи управления кафе в Excel.

Признание дохода

Давайте посмотрим поближе. Полученные показатели находятся по формулам (применяются обычные математические операторы).Заполнение таблицы автоматизировано с помощью выпадающих списков.

При создании списка (Данные — Проверка данных) обратитесь к Справочнику доходов.

Признание расходов

Мы использовали те же методы для заполнения отчета.

Отчет о прибылях и убытках

Чаще всего отчет о прибылях и убытках используется для целей управленческого учета вместо использования отдельных отчетов о доходах и расходах. Это положение не стандартизировано. Поэтому каждая компания выбирает исходные отчеты самостоятельно.

В созданном отчете используются формулы для расчета результатов. Этот процесс включает автозаполнение элементов с помощью выпадающих списков (ссылки на справочники) и группировку данных

Анализ структуры имущества кафе

Источником информации для анализа является Бухгалтерский баланс (1 и 2 разделы).

Составим схему для лучшего понимания информации:

Из таблицы и рисунка видно, что основную долю в структуре имущества анализируемого кафе занимают внеоборотные активы.

Скачать пример управленческого учета

Пассивы в балансе анализируются по тому же принципу. Это источники ресурсов, за счет которых работает кафе.

12 советов по повышению эффективности финансовых операций

РЕЗЮМЕ
  • КОРПОРАТИВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ОТДЕЛЫ должны преодолеть нежелание со стороны других в их компаниях вносить изменения в установленные процедуры.Такой изменения, часто сопровождающие установку новых программное обеспечение для бухгалтерского учета — может помочь сократить трудозатраты, ускорить ежемесячное закрытия и помочь компаниям стать более прибыльными.
  • УЛУЧШЕНИЯ МОГУТ БЫТЬ СДЕЛАНЫ В нескольких областях, включая дебиторской задолженности, где компании могут рассмотреть возможность использования обработки сейфа, чтобы получить депозиты в свой банк счета быстрее. Компании также могут использовать программное обеспечение для проводить проверки кредитоспособности перед отправкой товаров, сводя к минимуму убытки от безнадежных долгов.
  • В ОБЛАСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, компании может упростить обработку отчетов о командировках и расходах, изменить ваучерирование позиций заказа на поставку, реализовать использование корпоративную карту покупок для мелких покупок и рассмотрите аутсорсинг обработки грузовых платежей.
  • ОБЩИЕ УЛУЧШЕНИЯ РЕГИСТРАЦИИ могут быть сделаны сбор налоговой информации при наличии первичных документов обработаны, приняв типовой план счетов для всей компании и сократить ежемесячное время закрытия на полностью используя возможности программного обеспечения.
  • ТАКЖЕ МОЖНО ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОЕКТ бухгалтерия, казначейство управления и основных средств, чтобы настроить отдельное кодирование для конкретные проекты, ускорить выверку банковских счетов и интегрировать основные средства с главной бухгалтерской книгой.

C корпоративные бухгалтерии часто ограничены традиция. Установленные процедуры увековечивают всепроникающее мышление «Это то, как это всегда делалось.«Но введение нового программного пакета бухгалтерского учета или обзор уже существующего установленная дает сотрудникам бухгалтерии возможность капитального ремонта ежедневные финансовые операции в интересах компании. В таких стыковки, основы реинжиниринга, такие как финансовая обработка, главная бухгалтерская книга, бухгалтерский учет проектов и управление финансами могут сократиться затраты на оплату труда, ускорить ежемесячное закрытие, улучшить управление денежными средствами и помочь компания становится более прибыльной.

Как Джерри Ф. Уайт, директор Caruth Institute of Owner-Managed Бизнес в Школе бизнеса Кокса Южного методистского университета в г. Даллас, отмечает: «Эффективная финансовая отчетность необходима принимать управленческие решения своевременно, до появления проблемы соединения.Чем быстрее у вас будет качественная информация, тем быстрее руководство сможет принять корректирующие меры.»

По словам Лизы Робинсон Ваугаман, технического директора проекта SAP в Quaker State Corp. в Лас-Колинасе, штат Техас, и бывший старший менеджер по трансформации процессов в Ernst & Young в Далласе, лучшие практики реинжиниринга «консолидируют рутинную обработку, оптимизировать трудоемкие задачи с небольшим преимуществом или исключить данные дублирование за счет более полного использования программных возможностей.«12 идеи, представленные в этой статье, могут работать на Fortune 500 компаний, а также предприятий малого и среднего бизнеса, использующих стандартные программные пакеты. Хотя эти советы можно применить к текущим финансовые программы, когда компания внедряет новое программное обеспечение, Waugaman советует лучше пересмотреть основные финансовые процедуры до выходя в интернет.


ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

СОВЕТ 1 Используйте обработку сейфа. CPA, работающие на компаниям с большим объемом клиентских платежей следует рассмотреть обработка сейфа вместо ручной записи платежей клиентов в задолженность на счетах. В соответствии с этой договоренностью клиенты почтовые платежи на почтовый ящик, обычно в местном банке. Это дает компании очевидные ощутимые преимущества. Чем быстрее банк вносит платежи на счете компании, тем скорее компания заработает проценты. Банк может передавать компьютерный файл с информацией о денежных переводах в электронном виде применяться автоматически к компьютеризированной дебиторской задолженности компании.CPA могут определять параметры программного обеспечения для сопоставления входящих платежей и неоплаченных заказы по таким критериям, как сумма в долларах, номер счета или дата, или любая комбинация. При необходимости, говорит Воугаман, компания должна расширяться. критерии, которые он использует для сопоставления входящих данных с ожидающими дебиторской задолженности, чтобы полностью исключить ручное вмешательство, за исключением неопознанные клиенты или суммы.

СОВЕТ 2 Улучшить управление кредитами. Многие компании принимают заказы и отправлять товары, не проверяя кредит клиента, потому что продавцы получать деньги за продажи, а не за сбор счетов.Тем не менее задержки в проверки кредитоспособности могут привести к тому, что компания потеряет деньги, увеличивая свои плохие долги. В таких случаях компании целесообразно перейти на пакет программного обеспечения, который позволяет проверять кредитоспособность во время заказа Вход. Если текущее программное обеспечение компании уже позволяет это, CPA следует поощрять более строгое соблюдение этой процедуры. Согласно с Ваугаман, хорошая программа по-прежнему позволяет торговому персоналу поддерживать объем заказов, но приостанавливает заказы от клиентов с плохой кредитной историей.Затем кредитный менеджер может решить, следует ли освобождать или отменять заказы от этих клиентов.


КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

СОВЕТ 3 Оптимизация обработки отчетов о командировках и расходах. CPA должны тщательно проверять повторяющиеся расходы, обрабатываемые их отделы кредиторской задолженности компаний для лучшего управления временем меры. Лучше всего начать с командировочных расходов и расходов сотрудников. отчеты (ТиО).Они поглощают изрядное количество накладных расходов персонала расходы из-за времени, необходимого для утверждения и деталей участие в настройке платежных операций.

Чтобы упростить обработку T&E, сотрудников следует попросить подавать отчеты в электронном виде с предварительно закодированными расходами. «Предварительное кодирование устраняет трудоемкое бремя кодирования», — говорит Воугаман, который указывает на еще одно электронное преимущество. «Ошибки сложения вероятно, произойдет при ручных вычислениях, тогда как электронные электронные таблицы подтверждают итоги.»

Waugaman предлагает еще одну меру экономии времени. Компании могут ускорить Обработка отчетов T&E за счет исключения ручного утверждения менеджерами в пользу прямого электронного представления платежа. Это позволяет избежать ловушка отчета о расходах томится в почтовом ящике менеджеров и необоснованная задержка в процессе возмещения. Работник подотчетность можно отслеживать с помощью ежемесячных компьютерных отчеты отдела для аудита или проверки менеджером на предмет исключений из внутренние политики.Или программное обеспечение может быть запрограммировано для генерации отчеты о сотрудниках, которые превышают лимиты T&E.

СОВЕТ 4 Изменение ваучера позиций заказа на поставку. Когда компании покупают инвентарь, сырье или даже товары и услуги, недостаточная информация о заказе на поставку может привести к пустой трате драгоценного времени сотрудники по работе с кредиторской задолженностью, которые должны проверять счета-фактуры в отношении покупки заказы на проверку. Компании могут решить эту проблему, попросить сотрудника или отдел, совершающий покупку, предоставить ключ финансовая информация, такая как код начисления, условия оплаты (быстрота оплата), способ оплаты (телеграф или чек) и денежный перевод поставщика адрес.Воугаман предлагает компаниям также спрашивать сотрудников по закупкам или отдел для налогового кода, который показывает, как продукт будет использоваться потому что это может повлиять на государственные и местные налоги. Например, труд по обслуживанию или ремонту машины может потребовать специального обработка налогов. Эти процедуры предотвращают потерю времени на проверку информации или необходимости возвращать счета отправителю отделение.

Расхождения между заказанными суммами и фактическим счетом-фактурой на отгрузку также может нарушить обработку кредиторской задолженности.По словам Ваугамана, «не зная, примут ли покупатели дефицит или излишки, кредиторская задолженность персонал должен установить эти транзакции в сторону и ждите дальнейших указаний». Чтобы избежать этого разочарования, компании могут установить допуск в программе для отклонения либо по поставщику, либо по продукту. Ваугаман говорит, что это может быть нулевой допуск, требующий идеального совпадения, или допуск 10% меньше или больше суммы посылки.

Вместо этого трехстороннего совпадения (заказ на покупку5товаров получен5счет получен), компания также имеет возможность двустороннего матч (заказ на покупку5товары получены).С избранными крупными поставщиками, сотрудники по работе с кредиторской задолженностью могут полностью отказаться от счетов-фактур, установление условий оплаты в зависимости от полученных товаров. «Это требует прочных отношений с поставщиками, — предупреждает Вогаман. «и надежный метод для точного определения количества товары отгружены». Такие договоренности хорошо работают с поставщиками с которым компания имеет большой объем транзакций.

СОВЕТ 5 Используйте корпоративную карту покупок для мелких покупок и путешествовать. Вместо того, чтобы иметь дело с кредиторской задолженностью объемные товары до 100 долларов, компания должна распределить покупку карточка на сотрудника в каждом отделе. Таким образом, бухгалтерский учет персонал может объединять несколько счетов за мелкие товары в один проверяйте и избегайте многочисленных проверок, требующих вложения конвертов, почтовых расходов и поддержка нескольких поставщиков в системе программного обеспечения.

Несмотря на то, что многие компании осуществляют микроуправление, размещая каждый элемент на счет корпоративной карты на определенный код начисления, стоимость этого деятельность должна быть сопоставлена ​​с ценностью, которую получает компания.Воугаман видел случаи, когда каждый пункт в счете компании Visa был взимается с другим кодом, потому что руководство беспокоится о захвате каждая цена до копейки. Но она говорит, что это не стоит времени и труда чтобы кто-то проверил действительность этих предметов, присвойте коды начислений к ним и выполнить сотни записей. Как правило, один код оплаты на карту упрощает учет.

Компании также могут сократить объем счетов, поступающих на счета оплачивается путем выдачи корпоративных карт отдельным сотрудникам, путешествующим регулярно по делам компании.Если компании не следуют этому подход, кредиторская задолженность, возможно, придется выделить одного или двух человек для согласование таких вещей, как авиабилеты, взимаемые с компании, с счета расходов сотрудников. Использование корпоративных платежных карт у сотрудников имена упраздняет эти рабочие места, перекладывая согласование и оплату бремя для сотрудников, у которых есть стимул представлять отчеты о расходах быстро, чтобы сделать свои сроки оплаты кредитной карты. Воугаман подчеркивает что особые вопросы, такие как скидки на авиабилеты, требующие раннего покупка за несколько месяцев до подачи T&E, должна быть проработана таким образом сотрудников не наказывают.

СОВЕТ 6 Аутсорсинговая обработка фрахтовых платежей. Обычно клерк по счетам к оплате обрабатывает несколько листов бумаги, чтобы согласовать отгрузки и товаросопроводительные документы, а затем вручную ключи в каждом накладная за перевозку. Компании могут освободить кредиторскую задолженность от этого процесса путем отдачи этих срочных платежей третьей стороне. Для плату, поставщик выполнит сверку, аудит счетов за точные расходы, делать денежные переводы и предоставлять компаниям периодические информационные потоки для автоматического ввода в финансовые отчеты.Аутсорсинг не будет рентабельным, если объем поставок компании оправдывает это.


ГЛАВНАЯ БУМАГА

СОВЕТ 7 Захват налоговой информации при обработке первичных документов. Многие компании регистрируют покупку — для внутреннего ремонта или техническое обслуживание, например, — и просмотреть его позже, чтобы определить соответствующий налоговый режим. «Не обрабатывать транзакцию дважды, — советует Вогаман. — Запишите один раз для обоих для целей управленческой и налоговой отчетности.«Она говорит последнее программное обеспечение предназначено для обработки налоговых потребностей с большей эффективностью. Если В пакете компании эта функция отсутствует, можно использовать другую часть программного обеспечения. куплены и «прикручены» к существующей системе.

СОВЕТ 8 Принять стандартный план счетов. Каждое подразделение, подразделение и дочерняя компания компании должны использовать один и тот же список счета (дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, денежные средства), из которых состоит компания Главная бухгалтерская книга.Кроме того, корпоративная бухгалтерия должна выдавать стандартные рекомендации по кодированию транзакций. Стандартизированный счета и номера счетов по всей компании обеспечивают более точная отчетность в процессе консолидации.

СОВЕТ 9 Уменьшить ежемесячное время закрытия. Публикация ежемесячно финансовая отчетность в середине следующего месяца, как и нормой для многих компаний, не позволяет высшему руководству реагировать на своевременная основа для изменений в деловом мире.Модернизация финансового система с полностью интегрированным программным пакетом может радикально сократить это отставание. Такие программы автоматически загружают подсистемы, такие как кредиторскую задолженность в главную бухгалтерскую книгу, тем самым устраняя время и труда, необходимого для ручного суммирования вспомогательных книг, согласования любых несоответствия с главной бухгалтерской книгой и ключевыми записями в бухгалтерской книге. Это не только может сократить время обработки для компаний, которые ежемесячно закрытия, но также может привести к огромной экономии средств.


ПРОЕКТНЫЙ УЧЕТ

СОВЕТ 10 Настройте отдельный код для управления проектами. К зафиксировать затраты на текущую статью капитальных затрат, такую ​​как строительство в дополнение к объекту компании, CPA должны установить отдельную кодировку для проекта по кредиторской задолженности, чтобы эти затраты были интегрированы в общую книгу. Это исключает обработку транзакции дважды, говорит Вогаман, сначала для целей оплаты, а затем для рассмотрения менеджер проекта, который сравнивает текущие расходы по проекту с бюджетом расходы. Если в текущем программном пакете компании отсутствует эта функция, можно приобрести отдельный пакет, который оба подключаются к учетным записям платный и доступен для управления проектом.


УПРАВЛЕНИЕ КАЗНАЧЕЙСТВА

СОВЕТ 11 Ускорить сверку банковских счетов. В зависимости от объем чеков, которые выписывает компания, бухгалтеры могут захотеть скачать информация о чеках, выписанных из банка ежедневно, а не ежемесячно. Такой распорядок дня — более управляемый, чем обычный объем в месяцы конец — также может ускорить ежемесячное закрытие. С помощью встроенного программные пакеты или программное обеспечение со специальным интерфейсом, написанное программист, финансовое программное обеспечение компании, написанное программистом, финансовое программное обеспечение компании может ежедневно читать банковские записи, автоматически сопоставлять погашенные непогашенные чеки и обновлять счета оплачиваемый чековый файл.


ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

СОВЕТ 12 Интеграция основных средств с главной книгой. Эта система обычно упускается из виду во время обзора модернизации финансового операций, потому что это мало влияет на повседневную деятельность компании. операции. Основные средства требуют корпоративных счетов, которые отслеживают информация для целей налогообложения, финансовая отчетность и амортизация. Как правило, когда проекты капиталовложений закончены, они капитализируются как основные средства, которые немедленно начинают для формирования амортизационных отчислений.Говорит Воугаман: «Если программное обеспечение пакет объединяет эти подсистемы данных с кредиторской задолженностью и главная книга, затем автоматически обновляется подсистема основных средств появляются в общей книге. Это гарантирует, что готовый капитал проекты своевременно превращаются в основные средства и не получают теряется.» Такая интеграция также исключает еще одну задачу из ежемесячный список закрытия.


ОПТИМИЗАЦИЯ И ЭНЕРГИЯ
CPA могут использовать множество идей для рационализации и активизации финансовые операции типичной корпоративной бухгалтерии.Хотя такие модификации могут улучшить финансовую отчетность и реализовать экономия расходов на персонал, многие компании говорят, что они слишком заняты или нет времени менять. Чтобы преодолеть такое сопротивление, Вогаман предлагает: «Выберите один или два предмета, которые могут сделать самый большой различия в операциях и сделать их приоритетными». Можно использовать и другие идеи. реализовать позже, когда отношение изменится. Альтернативой является поддерживать статус-кво, иметь недовольных сотрудников и публиковать устаревшие финансовые отчеты.

Учет затрат (Глава 12) 21D

Настройка профиля затрат

Профиль затрат определяет учет затрат политики для предметов, включая метод затрат и правила оценки.Прежде чем элемент может быть оценен, он должен быть связан с профилем затрат.

  1. В работе по настройке и техническому обслуживанию область, перейдите к следующему:

    • Предложение: производство и поставка Цепное управление материалами

    • Функциональная область: учет затрат

    • Задача: управление профилями затрат

  2. Выберите «Создать» в меню «Действие», чтобы создать профиль затрат.

  3. На странице «Создать профиль затрат» введите базовую информацию о профиле затрат.

    Набор профилей затрат

    Выберите набор профилей затрат.Профили затрат используют заданный уровень определения, и все организации затрат, принадлежащие к набору, могут совместно использовать одни и те же определения профиля затрат.

    Профиль затрат

    Имя профиля затрат.

    Описание

    Необязательное описание профиля затрат.

  4. Введите учетную информацию.

    Метод затрат

    Определяет, как приложение калькуляции рассчитывает Стоимость сделки. Доступные методы расчета стоимости:

    • Стандарт стоимость — запасы оцениваются по заранее установленному стандарту стоимость.Вы отслеживаете отклонения на предмет разницы между стандартными стоимость и фактическая стоимость сделки и периодически обновлять стандарт затрат, чтобы привести их в соответствие с фактическими затратами.

    • Фактический стоимость — отслеживает фактическую стоимость каждой квитанции в инвентаре.При истощении запасов обработчик идентифицирует поступления, которые потребляются, чтобы удовлетворить истощение, и присваивает связанный расходы на получение до истощения.

    • Вечный средний — средняя стоимость предмета, полученная постоянно усредняя свою оценку после каждой входящей транзакции.Средняя стоимость товара представляет собой сумму дебета и кредита в баланс главной книги запасов, разделенный на количество в наличии.

    Метод исчерпания количества

    Определяет, как истощается количество запасов при калькуляции операций с запасами.Приложение калькуляции использует метод «первым пришел — первым вышел» (FIFO).

    Обработка отрицательного количества

    Определяет, как относиться к истощению запасов, когда количество истощения превышает запасы в наличии.Когда квитанции обрабатываются, чтобы исправить отрицательное состояние запасов, учет затрат автоматически разрешает ранее отрицательный запас. Доступный варианты:

    • Всегда — применять стоимость для всей транзакции, включая отрицательную балансы.

    • Обнуление — Применять затраты только к количеству в наличии и удерживать оставшийся дефицит пока запасы не пополнятся.

    • Никогда — не применять стоимость транзакции до тех пор, пока количество не будет достаточным для покрытия всей сделки.

    Переводы внутрисчетных единиц счета

    Включите эту опцию, чтобы гарантировать, что все передачи быть оценены и учтены, включая субинвентаризационные и локаторные передачи.Если единица оценки находится на уровне организации запасов и передает происходят на уровне подзапасов, то эта опция должна быть включена, чтобы такие сделки.

  5. Определите правила оценки.

    Код структуры оценки

    Выберите атрибуты управления, используемые для определения стоимость предмета. Вы можете вести расчет стоимости в любой комбинации организации затрат, организации инвентаризации, вспомогательной инвентаризации, локатора, Уровни страны происхождения, проекта, задачи, партии и серийного номера.

    Standard Cost Planning поддерживает элементы, назначенные профиль затрат, в котором используется структура оценки на уровне запасов Организация или организация затрат. Это не поддерживает расходы, поддерживаемые в более детализированной структуре оценки, например, в Subinventory или уровень лота.

    Вы можете создать несколько профилей затрат с разными стоимостные методы для целей планирования затрат.

    Примечание. Уровни проекта и задачи применимы, только если вы выбрали и настроили проектно-ориентированную цепочку поставок.

    Стоимость

    Использовать ли первичную единицу измерения или вторичную единицу измерения для расчета стоимости.

  6. Определить оценку рабочего задания правила.

    Предварительное завершение

    Определяет метод оценки, используемый для частичной завершение заказа на работу.Например, в производственном заказе на работу при общем количестве 100 единиц первые 10 единиц готовы положить на склад готовой продукции. Стоимость заказа на работу не будет быть известны до тех пор, пока весь заказ на работу не будет выполнен, но есть потребности быть способом оценки частично завершенного количества. Как только работа заказ был завершен и закрыт, предварительная оценка будет быть скорректированы на фактическую стоимость заказа на работу.Доступные варианты являются:

    • Значение по последней фактической стоимости — использовать стоимость последней квитанции обрабатывается для одного и того же элемента и для той же организации затрат, стоимость книга и единица оценки.Этот вариант можно использовать, когда метод затрат установлен на Фактические затраты или Постоянное среднее значение.

    • Значение по бессрочной средней стоимости — используйте бессрочную среднюю стоимость стоимость, действующая при обработке частичного выполнения заказа на работу.Этот параметр можно использовать, если в качестве метода затрат выбрано постоянное среднее значение.

    • Значение по стандартной стоимости — используйте стандартную стоимость, если она определена, для товара и единицы оценки. Если вы не определили стандарт стоимость товара, тогда стоимость устанавливается после закрытия заказа на работу.Вы можете использовать эту опцию, чтобы избежать списания затрат, если вы не ожидаете частичное завершение ваших заказов на работу. Этот вариант можно использовать когда в качестве метода затрат выбрана стандартная стоимость или постоянное среднее значение.

    • Значение при закрытии заказа на работу — этот параметр доступен, когда метод стоимости установлен на Фактическая стоимость или Постоянное среднее значение.Когда используется эта опция, частичные завершения не обрабатываются до тех пор, пока заказ на работу закрыт. Этот вариант рекомендуется для рабочих заданий, которые иметь короткую продолжительность, тем самым избегая предполагаемых предварительных затрат и корректировка стоимости.

    • Значение использование накопленной работы в балансах процессов — этот вариант доступен, если для метода затрат выбрано значение Фактические затраты или Постоянное среднее значение.При использовании этого параметра затраты на завершение продукта составляют рассчитывается с использованием остатков незавершенного производства.

    Если вы установили метод затрат как Постоянное среднее значение или Фактические затраты, Значение с использованием накопленная работа в опции балансов процесса используется для оценить стоимость первого завершения, если затраты не могут быть оценивается с помощью установленной в противном случае опции.

    Предварительное завершение непрерывного производства

    Доступные варианты:

    • Значение по последней фактической стоимости — использовать стоимость последней квитанции обрабатывается для одного и того же элемента и для той же организации затрат, стоимость книга и единица оценки.Этот вариант можно использовать, когда метод затрат установлен на Фактические затраты или Постоянное среднее значение.

    • Значение по бессрочной средней стоимости — используйте бессрочную среднюю стоимость стоимость, действующая при обработке частичного выполнения заказа на работу.Этот параметр можно использовать, если в качестве метода затрат выбрано постоянное среднее значение.

    • Значение по стандартной стоимости — используйте стандартную стоимость, если она определена, для товара и единицы оценки. Если вы не определили стандарт стоимость товара, тогда стоимость устанавливается после закрытия заказа на работу.Вы можете использовать эту опцию, чтобы избежать списания затрат, если вы не ожидаете частичное завершение ваших заказов на работу. Этот вариант можно использовать когда в качестве метода затрат выбрана стандартная стоимость или постоянное среднее значение.

    • Значение при закрытии заказа на работу — этот параметр доступен, когда метод стоимости установлен на Фактическая стоимость или Постоянное среднее значение.Когда используется эта опция, частичные завершения не обрабатываются до тех пор, пока заказ на работу закрыт. Этот вариант рекомендуется для рабочих заданий, которые иметь короткую продолжительность, тем самым избегая предполагаемых предварительных затрат и корректировка стоимости.

    • Значение использование накопленной работы в балансах процессов — этот вариант доступен, если для метода затрат выбрано значение Фактические затраты или Постоянное среднее значение.При использовании этого параметра затраты на завершение продукта составляют рассчитывается с использованием остатков незавершенного производства.

    Оценка брака операции

    Определяет, когда учитывать отходы.Доступный Методы оценки лома:

    • Значение при закрытии заказа на работу — используйте этот метод, если вы не хотите увидеть ориентировочную стоимость лома в главной книге и захотеть чтобы свести корректировки входа к минимуму.Этот вариант неприменим если для предварительных завершений установлено значение Value использование накопленной работы в балансах процессов.

    • Значение немедленно и при закрытии заказа на работу — используйте этот метод если вы хотите увидеть немедленную приблизительную сумму стоимости лома в вашей Главной книге.Как только заказ на работу завершен и актуален затраты становятся известны, приложение может рассчитать правильный брак стоимость, пост корректировки к предыдущему приближению.

    • Значение на дату прекращения затрат и при закрытии заказа на работу — определяет граница для управления окончанием периода.Вы можете избежать создания приблизительных затраты на брак в течение периода, но для заказов на работу, которые процесс в конце периода (не завершен), учет затрат может генерировать примерные проводки по учету брака для бухгалтерской отчетности.

    Учет брака операций

    Определяет, включена ли стоимость брака в стоимости запасов или списанных на расходы.

    Примечание. Хотя вы можете обновить параметры «Предварительные завершения» и «Предварительные завершения для непрерывного производства». в существующем профиле затрат изменения будут применяться только для транзакции, которые еще не обработаны.

  7. Введите структуру затрат.

    Компонент затрат Группа сопоставления

    Сопоставляет входящие компоненты затрат с элементами затрат, которые используются для расчета стоимости транзакций.

    Анализ картирования

    Пользовательская группировка элементов затрат для анализа цель.

  8. Определить стоимость транзакции правила.

    Получение без стоимости

    Указывает, что для входящих квитанций без стоимости обработчик затрат использует стоимость первого или последнего уровня поступления для метод фактической стоимости и средняя стоимость для постоянной средней стоимости метод, если вы настроили элемент затрат по умолчанию.

    Указанная стоимость RMA

    Указывает, как обработчик затрат определяет, какие стоимость использования для возврата продаж. Процессор использует среднее значение Слои фактических затрат из отгрузок в исходном заказе на продажу.

    • Если заказ на продажу израсходован только один слой FIFO из инвентаря, затем фактическая стоимость отгрузки используется.

    • Если заказ на продажу выполнен несколькими отгрузками или одной отгрузкой, которая потребляла несколько Слои FIFO, то используется средняя стоимость.

    Распространение корректировки стоимости

    Следует ли распространять корректировки затрат на предложение цепочка к себестоимости проданных товаров.Этот вариант применим только в том случае, если метод стоимости установлен на Фактическая стоимость.

    Стоимость получения RMA без ссылки

    Указывает, какую стоимость использовать для продаж без ссылки возвращается.

    • Стоимость существующего товара: квитанция RMA рассчитывается с использованием существующей стоимости элемента. В случае, когда ток стоимость недоступна, товар оценивается с нулевой стоимостью, если вы установить элемент затрат по умолчанию.

    • Цена при заказе RMA: Квитанция RMA рассчитывается с использованием цены, указанной в заказе RMA, без учета налогов.

    Принудительная обработка затрат по дате транзакции

    Выберите этот параметр, чтобы принудительно обрабатывать затраты по дате сделки.Эта опция доступна для всех методов расчета стоимости.

    Вы должны установить отрицательный процесс Количество на «Всегда» и снимите флажок «Распространить корректировку стоимости», прежде чем выбрать этот параметр.

    Этот параметр включен по умолчанию для новых профилей затрат.

    Вы должны иметь в виду эти пункты со ссылкой к опции «Стоимость получения RMA без ссылки»:

    • Если для этого параметра установлено значение Цена при заказе RMA в существующем профиле затрат, все связанные профили затрат по номенклатуре с обновленным профилем затрат будет использоваться цена строки RMA.

    • Только начисления с типом цены как В качестве цены в заказе RMA учитываются разовые расходы и подтип оплаты. при калькуляции квитанции RMA с использованием этой опции. Регулярные платежи в заказе RMA игнорируются. Чистая цена продажи используется в качестве приобретения стоимость получения RMA.

    • Если для этого параметра установлено значение Существующий Стоимость товара, тогда квитанция RMA для товара оценивается по нулевой цене, если это первая транзакция для объекта в единице оценки и если вы установили элемент затрат по умолчанию. Если вы не настроили элемент затрат по умолчанию, то эта транзакция будет приостановлена ​​в ожидании транзакционные издержки, подлежащие поэтапному расчету для единицы оценки.

    • Комплект, состоящий из нескольких товары, цена в заказе RMA указана за комплект, а не за штуку Предметы. Однако квитанция об отправке и возврате создается для каждого отдельный предмет, а не комплект в целом. В этом случае, если вариант установлено значение «Цена в заказе RMA», квитанции RMA для отдельных товары оцениваются по нулевой цене.

    Примечание. Если возврат получен в затратной организации, отличается от организации затрат, в которой была первоначальная поставка стоимость квитанции RMA рассчитывается на основе значения, установленного для параметра «Без ссылки». Параметр «Стоимость получения RMA» в профиле затрат.

  9. Установите дополнительные необязательные параметры.

    Суммарные проводки затрат для последовательного управления Предметы

    Включите эту опцию, если хотите суммировать раздачи создан для инвентаризационных операций с предметами, которые отслеживаются серийно, но связанная структура оценки не имеет последовательной калькуляции атрибут.Затраты на серийном уровне можно суммировать во вспомогательном инвентаре. или организационном уровне, тем самым улучшая производительность обработки.

    На странице «Просмотр распределений учета затрат» отображается суммарная транзакция вместо транзакций для каждого серийного номера уровень числа.

    Суммировать проводки по затратам для контролируемых партий товаров

    Включите эту опцию, если хотите суммировать раздачи создан для инвентаризационных транзакций предметов, партии которых отслеживаются, но связанная структура оценки не имеет стоимости лота атрибут.Затраты на уровне партии могут быть суммированы в подинвентаризации. или организационном уровне, тем самым улучшая производительность обработки.

    На странице «Просмотр распределений учета затрат» отображается суммарная транзакция вместо транзакций по каждому номеру лота уровень.

  10. Нажмите Сохранить и закрыть.

Похожие темы

Настройка профиля затрат по умолчанию

Используйте это задание для создания и редактирования профилей затрат которые могут быть автоматически назначены товарам в затратной организации, книга затрат или уровень категории номенклатуры. Профиль затрат должен быть связан с элементом до того, как элемент может быть оценен.

Чтобы создать профиль затрат по умолчанию, выполните следующие шаги.

  1. В рабочей области «Настройка и обслуживание» используйте задачу «Управление профилями стоимости по умолчанию»:

    • Предложение: производство и поставка Цепное управление материалами

    • Функциональная область: учет затрат

    • Задача: управление профилями затрат по умолчанию

  2. Щелкните значок «Создать», чтобы создать новую стоимость по умолчанию. профиль и заполните необходимые поля.Поля описаны в следующей таблице.

    Поле Описание

    Создание профиля нового элемента

    Определяет, как назначается профиль стоимости по умолчанию. к новым элементам для обработки затрат.Доступны следующие настройки.

    • Автомат. Препроцессор автоматически присваивает профиль стоимости по умолчанию новым элементам, а стоимость нового элемента профили могут использоваться обработчиком затрат.

    • Требуется проверка.Препроцессор генерирует профили затрат для новых элементов на основе стоимости по умолчанию профиль и устанавливает для них статус «Ожидает утверждения». Стоимость нового товара профили должны быть проверены и одобрены, прежде чем они могут быть использованы процессор затрат.

    Рекомендуется установить для этого поля значение Автоматически если вы хотите использовать импорт данных на основе файлов или ADF Desktop Integrator для импорта данных о затратах.

    Стоимость организации

    Указывает, что связанный профиль затрат будет присваивается всем статьям в этой организации затрат.

    Название категории

    Указывает, что связанный профиль затрат будет назначается всем элементам этой категории.

Похожие темы

Управление параметрами профиля затрат

Вы можете включить определенные функции учета затрат установив соответствующий код опции профиля, уровень и значение.

Для настройки параметров профиля необходимо иметь Бухгалтер по затратам ( ORA_CST_COST_ACCOUNTANT ) роль пользователя.

  1. В работе по настройке и техническому обслуживанию перейдите к задаче «Управление параметрами профиля затрат»:

    • Предложение: производство и поставка Цепное управление материалами

    • Функциональная область: Учет затрат

    • Задача: Управление параметрами профиля затрат

  2. В параметрах профиля управления затратами на странице найдите требуемый код опции профиля или имя профиля.

    Например, используйте код опции профиля ORA_CMR_IGNORE_AP_INV_VAR_ALL или имя профиля «Игнорировать отклонения счета-фактуры». для заказов на закупку по назначению запасов», для счета-фактуры на исключение функция отклонений по стоимости.

  3. Выберите «Создать» в меню «Действия». под значениями профиля.

  4. Выберите уровень профиля и профиль стоимость.

    Например, для кода опции профиля ORA_CMR_IGNORE_AP_INV_VAR_ALL установите уровень профиля как сайт и профиль значение как Да.

  5. Нажмите Сохранить и закрыть.

Автоматический запуск процесса восстановления сводных затрат

При запуске процесса сведения затрат для стоимости В этом сценарии он автоматически запускает процесс «Перестроить сводные затраты». Процесс Восстановить сводные затраты использует сводные затраты сценарий затрат для заполнения страницы «Просмотр сводных затрат».

Однако вы можете не захотеть запускать этот процесс автоматически если у вас есть большой объем товаров в вашей инвентарной организации которые нужно свернуть.

Вы можете упростить выполнение этого процесса, повернув от соответствующей опции профиля затрат. Установите значение профиля на Нет для опции профиля код ORA_CST_REBUILD_ROLLEDUP_COSTS . Соответствующее имя профиля — «Выполнить сводные затраты на восстановление». Обработать после обработки затрат». Этот параметр профиля должен быть устанавливается на уровне сайта.

После отключения параметра профиля функция Rebuild Процесс сводных затрат не будет запускаться автоматически при каждом запуске Процесс сведения затрат. Вы можете использовать отчет Costed BOM OTBI для проверки сводные затраты по товарам после того, как затраты по товарам были свернутый. Кроме того, вы можете вручную запустить Restore Rolled-up. Процесс затрат для сценария затрат из меню «Действия» на странице «Управление». Страница «Сценарии затрат».Этот процесс заполнит затраты в представлении Страница сводных затрат. Вы можете запустить этот процесс даже для опубликованного сценарий затрат, если сводные затраты для этого сценария недоступны для просмотра на странице «Просмотр сводных затрат».

Запустить процесс обновления данных отчета учета затрат Автоматически

При запуске или планировании создания учета затрат В процессе распределения он автоматически запускает учет затрат на обновление. Отчет об обработке данных после завершения.Обновление учета затрат Процесс Report Data обрабатывает последние данные, обработанные Create Cost Процесс бухгалтерского учета. После завершения процесса вы может просмотреть эти данные в приложении, например, проверить инвентарь оценка и анализ валовой прибыли.

Однако вы можете не захотеть запускать этот процесс автоматически:

  • Если ваше предприятие имеет большой объем данных, а процесс создания распределений учета затрат занимает долго до завершения.

  • Если вам нужно запустить Create Cost Учетные рассылки обрабатываются несколько раз в день в соответствии с вашим потребности бизнеса.

Вы можете упростить выполнение этого процесса, повернув от соответствующей опции профиля затрат.Установите значение профиля на Нет для опции профиля код ORA_CST_REFRESH_COST_ACCTG_REPORTS . Соответствующее имя профиля — «Выполнить учет затрат на обновление». Обработка данных отчета после создания процесса распределения учета затрат». Этот параметр профиля должен быть установлен на уровне сайта.

После отключения параметра профиля кнопка «Обновить» Процесс данных отчета об учете затрат не будет запускаться автоматически всякий раз, когда вы запускаете процесс «Создать распределения учета затрат».Вместо этого вы может запустить или запланировать этот процесс на странице «Запланированный процесс» по адресу для вашего удобства, когда вы хотите просмотреть последние данные.

Скрыть информацию об учете затрат

Инфолеты в рабочей области Учет затрат виден по умолчанию. Однако вы можете скрыть один или несколько информационных блоков, используя код параметра профиля ORA_CST_HIDE_INFOLETS на странице «Управление параметрами профиля учета затрат».Соответствующий имя профиля — «Скрыть инфолеты учета затрат».

Этот параметр профиля можно задать на уровне сайта. Инфолеты и соответствующие им значения профилей перечислены в Таблица.

Все информационные бюллетени

Все

Валовая маржа

ВАЛОВАЯ_МАРЖА

Оценка запасов

ИНВЕНТАРНАЯ_ОЦЕНКА

Последняя совокупная стоимость

LAST_COST_ROLLUP

Отклонение в цене покупки

ПОКУПКА_ЦЕНА_ОТМЕНА

Недавние исключения

ПОСЛЕДНИЕ_ИСКЛЮЧЕНИЯ

Последние процессы

ПОСЛЕДНИЕ_ПРОЦЕССЫ

Статус транзакции

СОСТОЯНИЕ ТРАНЗАКЦИИ

Остатки незавершенного производства

WIP_БАЛАНСЫ

Стоимость заказа на работу

WORK_ORDER_COSTS

Установите для профиля значение Все, чтобы скрыть все информационные сообщения.Чтобы скрыть определенный информационный бюллетень, установите соответствующее значение профиля. Чтобы скрыть более одного информационного бюллетеня, введите соответствующие значения профиля, разделенные запятыми.

Примечание. Когда вы скрываете информационные сообщения с помощью этого параметра профиля, информационные бюллетени не будут видны в рабочей области учета затрат и вы не можете включить его из My Infolets.

Например, вам не нужны балансы незавершенного производства. Информационные бюллетени «Стоимость заказа на работу» должны быть доступны.В этом случае, вы должны установить код параметра профиля ORA_CST_HIDE_INFOLETS со значением профиля WIP_BALANCES,WORK_ORDER_COSTS на уровне сайта.

Скрыть информацию об учете чеков

Инфолеты в рабочей области Учет поступлений видны по умолчанию. Однако вы можете скрыть один или несколько информационных блоков. с помощью кода параметра профиля ORA_CMR_HIDE_INFOLETS на странице «Управление параметрами профиля учета поступлений».Соответствующий имя профиля — «Скрыть информацию об учете квитанций».

Этот параметр профиля можно задать на уровне сайта. Инфолеты и соответствующие им значения профилей перечислены в Таблица.

Все информационные бюллетени

Все

Начисление списания

АККРУАЛ_ЗАПИСЬ_ВЫКЛ

Статус зарядной линии

CHARGE_LINE_STATUS

Себестоимость поступлений

COST_OF_RECEIPTS

Исключения

ИСКЛЮЧЕНИЯ

Ассоциации открытых счетов-фактур

СЧЕТА_АССОЦИАЦИИ

Последние процессы

ПОСЛЕДНИЕ_ПРОЦЕССЫ

Торговые операции

ТОРГОВЫЕ_ОПЕРАЦИИ

Несопоставленные начисленные остатки

НЕПРЕДВИДЕННЫЙ_АККРУАЛ_БАЛАНС

Установите для профиля значение Все, чтобы скрыть все информационные сообщения.Чтобы скрыть определенный информационный бюллетень, установите соответствующее значение профиля. К скрыть несколько информационных сообщений, введите соответствующие значения профиля разделенных запятыми.

Примечание. Когда вы скрываете информационные сообщения с помощью этого параметра профиля, инфолеты не будут видны в рабочей области учета поступлений и вы не можете включить его из My Infolets.

Например, вы хотите скрыть недавние процессы и информационные бюллетени по торговым операциям от всех пользователей.В этом случае вы должны установите код параметра профиля ORA_CMR_HIDE_INFOLETS со значением профиля RECENT_PROCESSES,TRADE_OPERATIONS на уровне сайта.

Исключение отклонений стоимости счета-фактуры из управления затратами

Oracle Cost Management Cloud предоставляет возможность для оценки вашего инвентаря по реальной стоимости приобретения. При получении в запасы, запасы оцениваются либо по цене заказа на поставку, включая налоги и любые сборы за доставку или стандарт.Любые различия между стандартной себестоимостью и ценой заказа на поставку относятся на расходы как отклонение по цене покупки. Впоследствии любые дополнительные расходы, которые импортируются из кредиторской задолженности, например отклонение цены счета-фактуры, обмен отклонение по ставке и отклонение по налоговой ставке используются для уточнения запасов себестоимости путем применения их в качестве корректировки стоимости приобретения. истинный вверх себестоимости запасов осуществляется на основе затратного метода.

  • Фактическая стоимость (FIFO): приобретение корректировки затрат применяются к запасам в наличии, а также к любому потреблению транзакции, такие как проблемы с заказами на продажу, проблемы с рабочими заданиями и переводы.

  • Средняя стоимость: стоимость приобретения корректировки применяются только в отношении запасов в наличии и любых корректировки, относящиеся к потребленным запасам, относятся на расходы в отклонение по стоимости.

  • Стандартная стоимость: стоимость приобретения корректировки всегда относятся на расходы как отклонение покупной цены вверх в пределах поставленного количества.

Сумма, применяемая в качестве корректировки стоимости приобретения зависит от пропорции к количеству поступления.В результате получение контрольный счет будет содержать сальдо, возникающее в результате разниц между количеством поступления и количеством счета-фактуры. В случае стандартных калькуляция, остаток суммы на приемном инспекционном счете отражается в бухгалтерском балансе, а не в отчете о прибылях и убытках. Это создает проблему бухгалтерского учета, поскольку учет этих отклонения как расход уже завершены в кредиторской задолженности, что впоследствии возвращается в баланс.

Теперь вы можете исключить отклонения стоимости счета-фактуры кредиторской задолженности из оценки запасов для назначения запасов и заказов на работу заказы. Вы можете использовать это для всех методов определения стоимости, когда вы не намерены применять отклонения стоимости счетов-фактур в качестве корректировок стоимости приобретения к себестоимости товара и инвентарной стоимости.

Включить функцию исключения отклонений по стоимости счета-фактуры с помощью параметров профиля затрат.Код опции профиля для эта функция ORA_CMR_IGNORE_AP_INV_VAR_ALL . Соответствующее имя профиля — «Игнорировать отклонения счета-фактуры для Заказы на закупку назначения инвентаря». Этот параметр профиля должен быть устанавливается на уровне сайта.

Если для профиля задано значение Да, необработано счета в калькуляции как для не выставленных счетов, так и для частично выставленных счетов на закупку распределения не используются для создания дополнительного приходного учета дистрибутивы.Суммы отклонений по счетам, если таковые имеются, не учитываются. для уточнения оценки запасов или отклонения цены покупки.

При изменении значения профиля на Нет, необработанный счета в калькуляции как для не выставленных счетов, так и для частично выставленных счетов на закупку распределения используются для создания дополнительного приходного учета и распределения учета затрат для корректировки стоимости приобретения исходя из существующей логики.

Примечание:
  • При сборе затрат в Oracle Облако управления портфелем проектов от Управления затратами, счет-фактура корректировки затрат не импортируются в проект для инвентаризации и работы потоки назначения заказа, когда параметр профиля настроен как «Да». Корректировка стоимости счетов-фактур для покупок в пунктах назначения будет продолжена. для обработки и учета в приходном учете.

  • Хотя вы можете включить или отключить эту функцию в любой момент времени, имейте в виду, что частое включение или отключение этой опции профиля потенциально может привести к несоответствию в стоимостном и бухгалтерском балансах. Поэтому частые изменения этого опция профиля не рекомендуется.

Точки принятия решения для исключения счета-фактуры Отклонения по стоимости

Перед установкой параметра профиля затрат рассмотрите эти решения и их соответствующее воздействие.

Если товары имеют стандартную стоимость, включите эту функцию.

Отклонения по стоимости счета-фактуры будут списаны на расходы как часть учета счетов-фактур и не будет дополнительно обрабатываться в приход и учет затрат на корректировку стоимости приобретения для приобретения ценовая дисперсия. В результате учетная запись на получение инспекции не будет содержать неурегулированные остатки, связанные с отклонениями стоимости счетов-фактур.

Если товары имеют фактическую или среднюю стоимость и могут быть значительными отклонениями между ценой заказа на поставку и ценой счета-фактуры, не включить эту функцию.

Существующая логика будет по-прежнему применяться.

Если товары имеют фактическую или среднюю себестоимость и есть требование отправлять дополнительные счета-фактуры в Projects, не включить эту функцию.

Существующая логика будет продолжать применяться, и любые дополнительные отклонения стоимости счета-фактуры будут отправлены в проекты.

Если некоторые предметы имеют стандартную стоимость, а другие использовать метод фактической или средней стоимости, и есть необходимость сверить запасы значение для этих элементов на основе отклонений стоимости счета-фактуры, не включайте эта особенность.

Эта функция применяется на уровне сайта и применимо во всех организациях, занимающихся затратами и запасами.