Среда , 29 сентября 2021
Бизнес-Новости
Разное / Составление бухгалтерского баланса: Составление бухгалтерского баланса — Самоучитель 1С от компании SCLOUD

Составление бухгалтерского баланса: Составление бухгалтерского баланса — Самоучитель 1С от компании SCLOUD

Содержание

Составление бухгалтерского баланса — Самоучитель 1С от компании SCLOUD

Анна Михайленко

Руководитель отдела 1С Scloud

Реформация баланса

Реформация баланса производится в программе через одноименную регламентную операцию при закрытии месяца (Операции – Закрытие месяца). Реформация баланса выполняется 31 декабря после завершения отражения всех операций в отчетном году. Происходит закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчета 90.09 и 91.09 соответственно. После этого отражается финансовый результат по итогам года в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 «Прибыль и убытки».

Операция «Реформация баланса» доступна только в закрытии месяца декабрь. 



Чтобы проверить корректность реформации баланса, сформируем Оборотно-сальдовую ведомость за декабрь отчетного года и удостоверимся, что счета 90, 91 и 99 не имеют конечного сальдо (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость).


Составление Бухгалтерского баланса

Перейдем в раздел Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Бухгалтерская отчетность (с 2011 года). 


В открывшейся форме выбираем организацию, период, вид баланса (для коммерческой или некоммерческой организации) и редакцию (в зависимости от периода отчетности).


Для составления бухгалтерского баланса предназначен раздел «Бухгалтерский баланс». Белые поля заполняются автоматически на основании данных из карточки организации. Желтые поля доступны к редактированию. При внесении изменений в данные справочника «Организации» для обновления данных в отчете нажмем кнопку Еще – Обновить.

 

В реквизите «Местонахождение (адрес)» по умолчанию выводится почтовый адрес организации. При необходимости его можно изменить, например, на юридический адрес. Для этого достаточно дважды щелкнуть на поле адреса и выбрать адрес во вспомогательной форме.

  

Для заполнения данных Бухгалтерского баланса нажмем кнопку Заполнить и в выпавшем списке выберем «Текущий отчет». Большинство показателей заполнятся автоматически.


Проверить правильность сформированного Баланса можно путем сравнения сумм в строках 1600 и 1700: они должны быть равны.

Возможные причины несовпадения:

  • На счетах 25, 26 имеются остатки – в таком случае следует провести операции по закрытию месяцев, начиная с того, где образовались остатки.
  • Не выполнены/пропущены регламентные операции в каком-то из месяцев по закрытию счетов 90 и 91 – в таком случае следует провести операции по закрытию месяцев, начиная с того, где образовались остатки.
  • Некорректное создание проводок по Активным и Пассивным счетам – Остатки по Активным счетам могут быть только по Дебету, а по Пассивным счетам – только по Кредиту.

Автоматически не заполняются данные по Оценочным обязательствам и Прочим обязательствам (раздел IV Долгосрочные обязательства). Такие ячейки выделены желтым цветом и могут быть заполнены вручную в Балансе.

По гиперссылке «Настройка состава строк» можно настроить показатели, которые будут отображены в Балансе. При включении флага «Включать в отчет» показатель будет представлен обособленно в строке «в том числе» для соответствующей группы статей. Заполним отчет еще раз, чтобы новые строки также заполнились. Заполнить – Текущий отчет.


По итогам заполнения данных можно провести проверку по кнопке Проверка. Доступна проверка на контрольные соотношения, выгрузки. Проверка в Интернете доступна пользователям с подключенным сервисом 1С-Отчетность. 


При подключенном сервисе 1С-Отчетность заполненный и проверенный отчет можно отправить в контролирующий орган непосредственно из информационной базы по кнопке «Отправить». После отправки состояние отчета автоматически изменится на «Отправлено», а после прохождения проверки на «Сдано». Если у Вас не подключен сервис 1С-Отчетность, состояние можно изменить вручную.


Составление бухгалтерского баланса по данным счетов

Составление бухгалтерского баланса по данным счетов.  [c.15]

Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета.  [c.80]

Итоги всех восьми ведомостей служат основанием для заполнения шахматной ведомости (ф. № В-9) синтетического учета. Данная ведомость служит для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету переносятся из данной ведомости в оборотную ведомость, где определяется остаток по каждому счету на конец отчетного месяца. Эти данные используются для составления бухгалтерского баланса малой организации.  [c.186]

Через счета и двойную запись лежит путь к систематическому обобщению итогов хозяйственной деятельности, выбору дальнейшей стратегии организации. Достигается эта цель путем составления бухгалтерского баланса. Он не только раскрывает состав имущества конкретного субъекта по его видам, составу, функциональной роли и источникам формирования в процессе воспроизводства общественного продукта, но и содержит данные, анализ которых позволяет оценить уровень качества работы управляющих.  [c.59]

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса.  [c.37]

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ —учетный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных по счетам бухгалтерского учета. О. в. по синтетич. счетам бывает простой и шахматной первая содержит названия счетов, их обороты и сальдо на начало и конец периода. В итогах О. в. должно быть равенство дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо. Сальдо О. в. на конец учетного периода — основа для составления баланса. По аналитич. счетам используется форма простой ведомости. По материальным счетам она содержит данные об остатках, приходе и расходе отдельных видов средств в натуральном и денежном выражении. Итоги О. в. по аналитич. и по соответствующему синтетич. счету должны совпадать. При журнально-ордерной форме счетоводства О, в. по синтетич. счетам в качестве отдельного регистра не составляется (см. также Шахматная оборотная ведомость).  [c.137]

В учреждениях Госбанка хранятся и через них проходят огромные суммы денежных средств. Безналичный оборот между предприятиями и хозяйственными организациями осуществляется посредством денежно-расчетных документов (чеки, платежные требования, платежные поручения и др.), при этом начальная и конечная стадия каждого безналичного оборота обязательно сопровождается записями по счетам в Госбанке. Отсюда возникает потребность в наличии на каждый день проверенных, точных данных об остатках денежных средств на расчетных (текущих) счетах, без чего не может быть произведено списание средств с этих счетов. Все это обусловливает большое народнохозяйственное значение Б. у. в Госбанке и требует постоянного ажура в текущем учете в каждом учреждении банка. Для этого необходимы ежедневный контроль бухгалтерских записей в лицевых счетах и др. регистрах аналитич. учета, что обеспечивается ежедневным составлением бухгалтерского баланса и сверки с ним данных аналитич. учета, а также применением специ-фич. форм документации учета — бланков строгой отчетности.  [c.169]

Известные до сих пор системы счетов бухгалтерского учета в основном ориентировались на составление бухгалтерского баланса и учет производственно-финансовых процессов. Показатели, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия (может быть, за исключением прибыли и ее распределения), на счетах бухгалтерского учета не отражались, а формировались путем дополнительной выборки данных из различных счетов и специальных расчетов. Действующий план счетов предусматривает системное отражение информации только о процессах производства, отгрузки, реализации продукции, формирования прибыли и ее распределения. Информация о процессах заготовления материалов, выпуска продукции и некоторых других в счетах бухгалтерского учета не отражается и не контролируется, что, естественно, снижает информационную емкость этой системы. Действующий план счетов не согласуется даже с отчетным балансом. Из 103 статей первых трех разделов баланса только 31 заполняется по данным предусмотренных в нем счетов и субсчетов. Остальные требуют выборок из аналитического бухгалтерского учета.  [c.187]

ЗАКРЫТИЕ СЧЕТА — перенесение оборотов данного счета на другие счета. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса. До начала этой работы должны быть сделаны бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно. Затем отражают итоги инвентаризации и списания сумм по счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кроме того, должны быть проверены полнота и правильность записей по всем счетам и составлен предварительный оборотный баланс. Только после этого можно составлять расчеты и бухгалтерские записи по закрытию счетов для получения заключительного баланса на конец отчетного года.  [c.117]

В О. в. по счетам синтетического учета против наименования и шифра каждого счета проставляют в отдельных колонках обороты за отчетный период (месяц), а также остатки на начало и конец этого периода. Подсчет всех колонок О. в. должен давать 3 пары равных между собой итогов 1) начальных дебетовых и кредитовых остатков, 2) оборотов по дебету и кредиту и 3) конечных дебетовых и кредитовых остатков. Отсутствие равенства в к.-л. паре колонок указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. С помощью О. в. можно обнаружить все ошибки, нарушающие двойную запись. Данные О. в. о конечных остатках используются для составления бухгалтерского баланса. Представляя в обобщенном виде обороты и остатки по всем счетам, О. в. дает также возможность общего ознакомления с хоз. деятельностью предприятия (стройки) по ней можно судить об объеме отдельных хоз. процессов, о движении отдельных видов средств и изменении их источников. Более подробные сведения как для контроля правильности записей, так и для ознакомления содержит шахматная оборотная ведомость. В условиях механизации учета и при жур-нально-ордерной форме счетоводства проверка правильности записей по счетам синтетич. учета может осуществляться путем непосредственного суммирования оборотов и остатков без составления О. в.  [c.81]

Попарное равенство итогов оборотных ведомостей по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение. Отсутствие указанного равенства сигнализирует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо найти и исправить. Кроме того, оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет значение для ознакомления с состоянием и движением средств и источников образования средств за отчетный период. Данные оборотной ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.  [c.106]

При составлении бухгалтерского баланса в системе ГЕНСИС необходимо иметь только оборотную ведомость синтетических счетов, так как по правилам ГЕНСИС баланс составляется на основе синтетических счетов, которые полностью обеспечивают информацией все необходимые балансовые статьи. Оборотная ведомость включает два моментных и один интервальный ряд. Моментные ряды представляют данные для сальдовых балансов на начало и конец отчетного периода. Интервальный ряд составляет оборотный баланс за отчетный период. Поэтому счета и баланс должны рассматриваться в единстве их динамических и статических по казателей.  [c.153]

Таким же образом перенося кредитовые обороты из соответствующих ведомостей по каждому синтетическому счету. По окончании месяца в книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому снегу и выводят конечное сальдо. Общий итог дебетовых оборотов всех счетов-ведомостей должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту всех счетов и с итогом гр. Сумма книги учета хозяйственных операций. Суммы конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должны совпадать. Данные о конечных остатках по каждому синтетическому счету используют для составления бухгалтерского баланса. . . .  [c.124]

Важнейшие элементы метода бухгалтерского учета следующие документация хозяйственных операций и инвентаризация хозяйственных средств — способы первичного отражения и контроля хозяйственных явлений оценка и калькулирование — способы стоимостного измерения того, что подлежит учету двойная запись в системе счетов — способ текущей регистрации и группировки хозяйственных средств, источников, процессов и результатов по их качественной однородности составление бухгалтерского баланса и отчетности— способы обобщения и сводной группировки данных текущего учета на счетах.  [c.17]

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных данных синтетического и аналитического учета, отраженных в учетных регистрах. Различные формы учета отличаются строением и сочетанием учетных регистров, техникой перенесения в них данных из документов, методами взаимной проверки и обобщения. Все это обусловливает разнообразие технологии составления бухгалтерского баланса. Так, при журнально-ордерной форме учета баланс составляется на основе проверенных данных главной книги, некоторых журналов-ордеров. Как правило, статьи баланса заполняют путем переноса конечного сальдо соответствующих счетов главной книги. По статьям, отражающим расчеты с поставщиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами, суммы показывают развернуто отдельно по дебету и кредиту сче-  [c.212]

Прочитав эту книгу, Вы на практическом примере познакомитесь с последовательностью (этапами) работы при организации бухгалтерского учета по данной форме счетоводства заполнением регистров аналитического учета, балансовых счетов и оборотно-сальдового баланса (книги «Журнал-Главная») составлением бухгалтерской отчетности за I квартал 1995 г.  [c.3]

Бухгалтерские отчеты и балансы составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Для качества отчета и баланса важное значение имеет обязательная сверка оборотов и сальдо по аналитическим счетам. При составлении годового отчета и баланса все данные текущего учета должны быть приведены в полное соответствие с фактическим наличием средств предприятия. Для этого проводится полная инвентаризация, т. е. проверка наличия материальных и денежных средств в натуре и состояния расчетов.  [c.308]

Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету). Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 (без проводки). Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 59. Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге.  [c.53]

При заполнении используются данные счета 04 Нематериальные активы . Так как при составлении баланса необходима расшифровка состава нематериальных активов, советуем вести учет с использованием субсчетов по видам нематериальных активов. Классификация нематериальных активов по видам приведена в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. В качестве определяющих характеристик тех или иных активов в качестве нематериальных можно привести следующие положения, соблюдение которых позволяет поставить их на учет в балансе предприятия  [c.173]

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» заполняется по данным оборотно-сальдовой ведомости, составленной после отражения всех хозяйственных операций по счетам учета.  [c.33]

В конце отчетного периода выполняется окончательный расчет итогов по всем счетам рассчитываются итоговые обороты и конечное сальдо. Затем реализуются процедуры закрытия месяца и отчетного периода, которые регламентируются действующей нормативной базой, отраслевыми инструкциями и во многом зависят от учетной политики предприятия. Степень автоматизации данных процедур в компьютерных системах очень различается. Однако любая технология при выполнении процедур завершения месяца и отчетного периода предусматривает создание необходимых бухгалтерских записей, регистрируемых в информационной базе учета. Только после этих процедур выполняется окончательный расчет итогов оборотов и сальдо по счетам, а затем формируется заключительный баланс, другие формы бухгалтерской отчетности, регламентированные отчеты для налоговых и статистических органов, а также отчеты во внебюджетные фонды. В контрольных целях до и после составления баланса компьютерная система обеспечивает получение оборотной ведомости, а некото-  [c.48]

Во всем мире деятельность аудиторов регулируется законодательно. В соответствии с законодательством ЕС каждая фирма на своем ежегодном общем собрании акционеров должна назначить аудитора или аудиторов. Аудиторы должны представлять акционерам заключения по всем рассмотренным ими счетам, балансу, отчету о прибылях и убытках и по всем консолидированным счетам. В этом заключении должно содержаться мнение аудитора о правильности составления перечисленных документов с точки зрения закона, а также должна быть дана точная картина состояния дел компании и указан размер прибыли или убытка по состоянию на конец финансового года. При подготовке заключения аудитор должен провести проверку таким образом, чтобы иметь мнение о правильности ведения компанией бухгалтерского учета, соответствия баланса компании и счета прибылей и убытков бухгалтерским записям.  [c.284]

Хотя бухгалтерский баланс и может быть составлен на основе только записей по счетам путем переноса их остатков (сальдо), однако по принятым в бухгалтерии правилам обычно производится промежуточное обобщение счетов в особой контрольной ведомости, называемой оборотной, которая представляет собой сводку оборотов, т. е. совокупность всех записей в счетах за определенный период, как правило, за месяц, с выведением останков на начало> и конец данного периода.  [c.279]

На основании содержания. хозяйственных операций открывают следующие счета текущего учета 1) Касса , 2) Расчетный счет в Госбанке (на основании первой операции, а счет расчетного счета в Госбанке затрагивается операциями третьей и четвертой) т 3) Прибыль (на основании второй операции), 5) Ссуды под расчетные документы в пути (на основании третьей операции), 6) Задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование (на основании четвертой операции). Два из открываемых шести счетов — Касса и Расчетный счет в Госбанке — являются активными, остальные четыре — пассивными. В открытых счетах производят запись начальных сальдо (суммы берутся из баланса, см. табл. 1), затем, исходя из хозяйственных операций, производят разноску сумм по счетам. Счета бухгалтерского учета открывают в начале хозяйственного года, и служат они для учета текущих хозяйственных процессов в течение всего года. Вместе с тем эти счета обеспечивают полную возможность составлять на основе имеющихся в них данных периодические балансы. Данными для составления периодических балансов, отражающих на оперативный момент состав и размещение хозяйственных средств, а также источники их образования, являются суммы каждого сальдо всех счетов актива и пассива.  [c.30]

На основании данных бухгалтерского баланса для целей текущего учета на период до нового составления баланса открывают счета по всем статьям баланса независимо от того, будут ли по ним совершены записи. Затем к сроку составления нового бухгалтерского бал.анса подводят во всех счетах конечное сальдо и переносят его в форму бухгалтерского баланса.  [c.30]

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В Главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем  [c.135]

В системе Госбанка С. б. составляется ежедневно в каждом учреждении банка для контроля за полнотой и правильностью отражения операций в аналитич. учете и анализа состояния активов и пассивов банка. За каждый истекший день в С. б. даются остатки по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам. Основанием для составления такого баланса служат сводные карточки, сверенные с данными аналитич. учета. На 1-е число месяца С. б. составляется по данным аналитич. учета в разрезе балансовых счетов второго порядка такой баланс входит в состав месячной бухгалтерской отчетности учреждения банка и используется для проверки статистич. отчетности о выполнении кредитного плана и др. Ежедневное составление С. б. является характерной особенностью бухгалтерского учета в Госбанке оно обеспечивает повседневный контроль за сохранностью ценностей, своевременный и правильный учет кредитно-расчетных и др. банковских операций.  [c.315]

С. у. в Госбанке СССР ведется в разрезе балансовых счетов первого порядка и внебалансовых счетов. Формами С. у. являются ежедневные бухгалтерские журналы и кассовые журналы (см.), ежедневный сальдовый баланс (см.), месячные и годовая оборотные ведомости (см.). В качестве промежуточного звена между синтетич. и аналитич. учетом используются сводные карточки, заполняемые по каждому балансовому и внебалансовому счету. В карточки заносятся ежедневные итоги оборотов по данным аналитич. учета, тождественные итогам бухгалтерского журнала, и остатки на след. день. На основании сводных карточек составляются ежедневные сальдовые балансы. Итоги оборотов по этим карточкам за месяц и год служат для составления месячных (годовой) оборотных ведомостей.  [c.343]

С. б. у. тесно связаны с бухгалтерским балансом. Открытие счетов, т. е. занесение в них записей в начале отчетного периода, производится по данным баланса. В дальнейшем записи в С. б. у. производятся на основании соответствующих документов. Для облегчения проверки делаются ссылки на них. Записи в счета синтетич. и аналитич. учета ежемесячно сличаются бухгалтерский баланс считается составленным правильно лишь при их совпадении. В определенные сроки данные счетов сверяются с результатами инвентаризации и при наличии расхождений уточняются.  [c.404]

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из бухгалтерских счетов. Сумма по операции записывается одновременно в двух ведомостях по дебету и кредиту счета с указанием номера корреспондирующего счета. Остатки средств в ведомостях сверяются с данными первичных документов. Обобщение месячных итогов производится в шахматной ведомости по форме В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость, являющаяся основанием для составления бухгалтерского баланса.  [c.79]

СЧЕТОВОДСТВА —способ ведения бухгалтерского учета с использованием принципов карточных и копировальных форм широко применялся в СССР с начала 30-х гг. В первое время составление мемориальных ордеров (см.) предусматривалось по каждому документу, отражающему отдельную хозяйственную операцию. В дальнейшем с целью сокращения количества ордеров стали применяться месячные накопительные ведомости для предварительной группировки однородных первичных документов. Мемориальные ордера ежемесячно регистрируются в хронологич. регистрационном журнале, после чего данные из них записываются в синтетич. счета, ведущиеся в Главной книге (годовой) или в контрольно-шахматной ведомости (месячной) с расчленением записываемых сумм по корреспондирующим счетам. Аналитич. учет при М.-о. ф. с. ведется в книгах, на отдельных листах или карточках либо путем раскладки первичных документов в картотеки. Записи в счета ана-литич. учета производятся ежедневно на основании документов со ссылкой на номера мемориальных ордеров. Ежемесячно по данным счетов аналитич. учета составляются оборотные или сальдовые ведомости, а по данным Главной книги или контрольно-шахматной ведомости — синтетич. оборотная ведомость. Общий итог оборотов по этой ведомости сверяется с регистрационным журналом, а итоги оборотов и остатки по отдельным синтетич. счетам — с оборотами и остатками соответствующих ведомостей аналитич. учета. После проверки по данным синтетич. оборотной ведомости составляется отчетный баланс. Недостатками М.-о. ф. с. являются трудоемкость учетных работ в результате разобщенности синтетич. и аналитич. учета, многократность записей в различные учетные регистры, длительность учетного процесса в связи с составлением промежуточной документации и др. М.-о. ф. С. все более заменяется журнально-ордерной формой счетоводства (см.).  [c.35]

Обороты по дебету и кредиту счета № 90 отражают в машинограмме. Чтобы получить данные, необходимые для составления бухгалтерского баланса, в машинограмме выводят сальдо на конец месяца по всем субсчетам этого счета.  [c.294] При начислении износа дебетуется счет расходов на износ и кредитуется счет накопленного износа. Этот счет называется контрсчетом — сальдо этого счета вычитается из сальдо соответствующих счетов (в данном случае, счета основных средств) при составлении бухгалтерского баланса. Контрсчета в данном случае используются по двум причинам они позволяют сохранить первоначальную стоимость основных средств и рассчитать величину износа основных средств. Разность между первоначальной (исторической) стоимостью основных средств, учитываемой на счете Основные средства , и накопленным износом, учитываемым на счете Накопленный износ является чистой стоимостью основных средств на отчетную дату. Эта величина также называется балансовой стоимостью.  [c.13]

Жак Савари (1622—1690) — выдающийся французский юрист и бухгалтер, создатель Коммерческого кодекса (1673г.), считал предметом бухгалтерского учета хозяйственную деятельность единичного предприятия, обосновал деление учета на синтетический и аналитический, показал необходимость составления двух балансов одного по счетам Главной книги и второго по данным инвентаризационных описей, подчеркнул, что между данными этих балансов, как правило, всегда есть расхождения. Ему принадлежат первые описания методики составления торговых калькуляций.  [c.245]

Все применяемые в настоящее время формы бухгалтерского учета возникли из староитальянской или венецианской. Хотя они существенно отличаются от своей предшественницы, назначение их одинаково — регистрация хозяйственных явлений, группировка однородных данных, их распределение по синтетическим и одновременно по аналитическим счетам, подсчет оборотов и остатков на счетах, составление заключительного баланса и других форм отчетности.  [c.168]

В системе Госбанка СССР О. в. является одной из форм синтетич. учета и основной формой банковской отчетности. Представляет собой оборотный баланс, включающий остатки на начало отчетного периода, обороты за этот период и остатки на его конец по каждому балансовому и внебалансовому счету. Счета в ведомости расположены в последовательности, предусмотренной номенклатурой счетов баланса Госбанка. Составляется за год и месяц. В годовой О в. обороты по дебету и кредиту балансовых счетов показываются по счетам первого порядка, а остатки — по счетам второго порядка (см. Баланс государственного банка СССР) в месячной О. в. остатки на начало периода и обороты даются по счетам первого порядка. Детализация отчетного баланса необходима для анализа и проверки др. отчетности, основанной на данных бухгалтерского учета. По нек-рым балансовым счетам, напр по текущим счетам колхозов, просроченной задолженности по ссудам, финансированию кэпитального ремонта, межфилиальным расчетам, по счетам второго порядка показываются не только остатки, но также и обороты. Кроме оборотного баланса, в месячную О. в. включаются нек-рые др. отчетные данные суммы поступивших отказов от акцепта сче-тов-платежных требований, суммы принятых на инкассо счетов-платежных требований, оплачиваемых в порядке последующего акцепта и без акцепта, и др. О. в. высылаются учреждениями Госбанка соответствующим конторам в составе месячной бухгалтерской отчетности. Конторы используют данные ведомости для проверки др. форм бухгалтерской отчетности (по межфилиальным расчетам, эмиссионным операциям, кассовому исполнению бюджета, адм.-упр. расходам банка), а также для проверки статистич. отчетности, составляемой на основании данных бухгалтерского учета (о кассовых оборотах, кредитных вложениях, неплатежах хозяйственных организаций, зачете взаимных требований, финансировании капитальных вложений и др.). Обороты по счетам, на к-рых учитываются расчетные операции, используются конторой для составления отчетности о платежном обороте. По данным О. в контора контролирует состояние баланса и постановку бухгалтерского учета в подчиненных учреждениях банка.  [c.137]

САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств. При составлении баланса счета с дебетовыми С. помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.). В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым. Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С., возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С., а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы .  [c.315]

Порядок составления бухгалтерского баланса Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

социальной нестабильности и поможет удовлетворить потребность населения в жилье.

Список литературы

1. Алексеенко А.В. Исторический аспект развития кредитной системы РФ // Территория науки. 2014. Т 2. № 2. С. 54-61.

2. Илюхина И.Б., Гатилова Н.В. Процентная политика кредитных организаций в современных условиях // Территория науки. 2015. № 1. С. 136-143.

3. Кривенда Е.А., Ковалев Д.А. Актуальные проблемы ипотечного кредитования в России // Территория науки. 2014. Т 5. № 5. С. 114-119.

4. Спивакова Е.А. Развитие ипотечного страхования в Российской Федерации // Территория науки. 2014. Т 5. № 5. С. 145-149.

5. Терешев М.А., Зумакулова Ф.С. Зарубежный опыт функционирования рынка кредитных ресурсов // Успехи современной науки. 2015. № 5. С. 62-65

6. Терешев М.А., Бжедугова И.Х. Современные проблемы формирования рынка кредитных ресурсов // Успехи современной науки. 2015. № 5. С. 66-69

Дупина Т.Н.

Научный руководитель К.ю.н, доцент Каширина Ю.П.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Воронежский экономико-правовой институт

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, план счетов, капитал, бухгалтерский учет, учетная политика.

Аннотация: в статье рассматривается методика составления бухгалтерского баланса организации в соответствии с действующим законодательством.

Keywords: balance sheet, chart of accounts, capital, accounting, accounting policy.

Abstract: The article considers the method of preparation of the organization of the balance sheet in accordance with applicable law.

Бухгалтерский баланс — это метод ведения бухгалтерского учета, форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, который состоит из двух равных между собой частей актива и пассива. В активе представлено имущество, а в пассиве — источники его образования.

Равенство итога актива и пассива обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский баланс показывает собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Обобщенное отражение хозяйствующих объектов в бухгалтерском балансе требует специальных экономических группировок — счетов бухгалтерского учета. Существует План счетов бухгалтерского учета, на основе которого организация утверждает рабочий план счетов, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Между счетами и балансом проявляется тесная взаимосвязь. На основании баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают по статьям баланса. Так, в статьях актива «Основные средства» соответствует счет «01 Основные средства», «Нематериальные активы» счет «04 НМА». В статьях пассива «Уставный капитал» соответствует счет «80 Уставный капитал», «Добавочный капитал» соответствует счет «83 Добавочный капитал», и т.д.

Существуют счета, которые в балансе не отражаются, они не имеют сальдо на конец месяца. Так, сальдо счетов «23» -вспомогательные производства, «25» — общепроизводственные расходы, «26» — общехозяйственные расходы, «28» — брак в производстве, переносят на счет «20» — Основное производство. Иногда несколько счетов представлены в одной статье баланса. «Запасы» включают несколько групп счетов одновременно «10», «11», «41», «43». «Резервный капитал» включает счета «82» и «84». Одновременно существуют счета, отражающие по двум статьям баланса, счет «76» в активе баланса включен с статью «Прочие дебиторы», в пассиве статья «Прочие кредиторы».

Все организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) должны составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Актив баланса состоит из разделов внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают в себя: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения,

отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы, итог по разделу I.

В оборотные активы входят: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы, итого по разделу II.

Пассив баланса состоит из разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

В капитал и резервы входят: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, итого по разделу III.

Долгосрочные обязательства: заёмные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу IV.

Краткосрочные обязательства: заёмные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства, итого по разделу V.

Каждая строка баланса имеет свой код, это закреплено Приложением № 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «Коды строк в формах Бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой Бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти». В нем прописаны коды не только для баланса, но и всех приложений бухгалтерской отчетности.

Положением п.3 Приказа №66н, организации дано право самостоятельно, определять детализацию показателей по статьям отчетов. При этом п.11 ПБУ 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях: должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности и, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности; могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Помимо приказа № 66н, существуют Положения по

бухгалтерскому учету, устанавливающие минимально необходимые требования ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Так, ПБУ 4/99 IV раздел раскрывает содержание числовых показателей бухгалтерского баланса, в котором не вносились никакие изменения, противоречит с приказом №66н. Дана неполная форма Бухгалтерского баланса, и содержание статей баланса раскрыто без изменений.

Несмотря на существующие приказы и положения по бухгалтерскому учету, нигде не прописан единый порядок заполнения каждой строки баланса, который конкретно указывал бы, с каких счетов надо использовать данные для составления баланса. Поэтому данные в нашей статье о правилах заполнения статей баланса, никаким нормативно-правовым актом не подкреплены, из-за чего не могут считаться абсолютно правильными.

Изучив порядок составления бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что даже за отсутствием некоторых установок об его правильном составлении, бухгалтерский баланс считается правильно составленным, если не нарушены существующие требования составления бухгалтерского баланса (Приказы министерства финансов РФ, в частности № 66н, Положения по бухгалтерскому учету). И порядок отражения в балансе счетов бухгалтерского учета прописан в учетной политике предприятия.

Список литературы

1. Боброва Т.Д., Афиногенова И.Н. Новые правила учета доходов и расходов в бухгалтерском учете // Территория науки. 2013. № 3. С. 42-50

2. Ковалева В.Д. Актуальные проблемы совершенствования бухгалтерского учета в ЕАЭС // Успехи современной науки. 2016. № 1. С.15-17

3. Овсянников С.В., Давыдова Е.Ю. Система учётно-аналитического обеспечения управления бизнесом в условиях глобализации // Территория науки. 2015. № 1. С. 153-158.

4. Станчин И.М. Междисциплинарная связь бухгалтерского учета и статистики // Территория науки. 2015. № 1. С. 158-165.

5. Тхамокова С.М., Шогенова М.Х. Вопросы учета производственных затрат // Успехи современной науки и образования. 2015. № 5. С. 64-66.

Бухгалтерский баланс. Структура бухгалтерского баланс в электронном виде, порядок составления и заполнения, сроки сдачу

Бухгалтерский учет

25.09.2020

11587

Автор: Редакция Myfin.by

Фото: pixabay.com

Бухгалтерский баланс — это один из основных компонентов отчетности любого субъекта хозяйствования, который составляется на основе общих международных норм и представляет собой совокупность данных об активах, обязательствах и собственном капитале. Таким образом, баланс бухгалтерского учета является денежной характеристикой финансового состояния организации на конкретную дату.

Данные бухгалтерского баланса сгруппированы по структуре, назначению и происхождению, что позволяет оценить состав имущества организации, состояние оборотных средств, динамику дебиторской/кредиторской задолженности.

Виды бухгалтерских балансов

По времени формирования выделяют:

  1. Вступительный баланс, который составляется в момент возникновения организации;
  2. Начальный – отражает положение предприятия по итогам работы в течение прошедшего года;
  3. Промежуточный – составляется ежеквартально для проверки состояния организации;
  4. Заключительный – формируется при прекращении деятельности (составляет ликвидационная комиссия).

По полноте информации баланс может быть на общим, содержащим сведения обо всей организации, или частным – с информацией по отдельному подразделению/филиалу.

Структура бухгалтерского баланса

Статьи баланса делят на две группы: актив и пассив. В активе отражается имущество предприятия, сгруппированное по составу и расположению (т.е. где и для чего оно размещено). В этой связи выделяют оборотные и внеоборотные активы.

Пассив баланса бухгалтерского учета содержит информацию о том же имуществе, но распределенном в зависимости от источника формирования (т.е. от кого и в каком размере получено). Здесь выделяют 3 статьи: 1. капитал и резервы, 2. долгосрочные и 3. краткосрочные обязательства.

Поскольку имущество, описанное в активе и пассиве баланса, является одним и тем же, обязательным является равенство левого и правого разделов. Стоит также отметить, что нумерация статей является сквозной и проходит через все разделы.

Порядок составления баланса бухгалтерского учета

Структура бухгалтерского баланса, названия всех разделов, а также порядок заполнения являются стандартными и определяются Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Все изменения в составе имущества предприятия, а, соответственно, и заполнение баланса происходит под влиянием хозяйственных операций, которые подразделяют на 4 типа:

  1. Операции, влияющие на актив (одна статья увеличивается, вторая пропорционально уменьшается) и не меняющие итог баланса;
  2. Процессы, аналогично происходящие внутри пассива и также не меняющие общий итог бухгалтерского баланса;
  3. Действия, одновременно увеличивающие оба раздела баланса на одинаковую величину, т.о. итог баланса увеличивается, но тождественность сохраняется;
  4. Операции, уменьшающие актив и пассив на одну и ту же сумму.

Таким образом, можно заключить, что в зависимости от происходящих с имуществом процессов сальдо дебета (актива) и кредита (пассива) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или оставаться неизменным. В то время как равенство разделов должно быть постоянным.

Завершающим этапом формирования бухгалтерского баланса является составление пояснительной записки. Единая форма этого документа отсутствует, но в нем организация должна предоставить подробную информацию по изменению основных статей баланса.

Сроки сдачи и порядок предоставления бухгалтерского баланса

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъекты хозяйствования обязаны предоставлять все годовые бухгалтерские документы (в том числе баланс бухгалтерского учета) в свою региональную налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой отдельные организаций (а именно, предприятия, чья среднесписочная численность превышает 50 человек, а также плательщики налога на добавленную стоимость) обязаны предоставлять бухгалтерский баланс в электронном виде. С 1 июля 2016 года к ним присоединяться и организации с численностью более 15 человек.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Структура, методика и техника составления бухгалтерского баланса (Курсовая работа)

Содержание

Введение

1. Понятие баланса и балансового обобщения

2 Виды и формы бухгалтерских балансов

2.1 Классификация бухгалтерских балансов

2.2 Статические и динамические балансы

3. Принципы построения бухгалтерского баланса

3.1 Структура бухгалтерского баланса

3.2 Формирование показателей строк бухгалтерского баланса

3.3 Техника составления бухгалтерского баланса

4. Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

4.1 Значение и функции бухгалтерского баланса

4.2 Требования к составлению бухгалтерского баланса

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Введение

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

Термин «Баланс», в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

«Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности» — актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей (инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих), а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых управленческих решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цель курсовой работы: подробно изучить структуру, методику и технику составления бухгалтерского баланса. А именно, определить систему аналитических, синтетических учетных регистров, определяющих данные для бухгалтерского баланса. Показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть значение и функции бухгалтерского баланса

2. Усвоить принципы классификации балансов по различным признакам

3. Изучить структуру и методы составления бухгалтерского баланса

4. Изучить нормативные и правовые акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности.

1. Понятие баланса и балансового обобщения

Бухгалтерский баланс-система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Информация группируется одновременно по двум признакам, связанным или не связанным между собой. В результате данные представляют в виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию процессов, влияющих на финансовое состояние организации.

Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов, посредством увеличения суммы обязательств организации. Внесение вкладов в уставный капитал организации отражается в итоге посредством увеличения размера активов и увеличения размера собственного капитала организации. Напротив, списание денежных средств с расчетного счета сопровождается уменьшением обязательств на ту же сумму. Помимо записей, затрагивающих обе стороны бухгалтерского баланса, могут иметь место и проводки, оформляемые в рамках одной стороны.(Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.: ИНФРА-М:338 ФОРУМ,2003. — 304 с.)

2. Виды и формы бухгалтерских балансов

2.1 Классификация бухгалтерских балансов

Бухгалтерский баланс имеет свои признаки классификации. Классификация приведена в таблице 1.

Таблица 1 — Классификация бухгалтерских балансов

Признаки классификации

Виды бухгалтерского баланса

По срокам

составления

Вступительный — составляется на момент возникновения юридического лица и отражает имущественную массу, внесенную в качестве вклада в УК.

Текущий – формируется в течение всего времени существования хозяйствующего субъекта. Начальный (на начало периода), промежуточный (включается в состав промежуточной отчетности), конечный (в конце финансового года, включается в состав годовой отчетности — генеральный).

Заключительный – составляется на дату окончания функционирования организации, при реорганизации.

Санируемый – составляются с целью выявления реального финансового положения, когда предприятие находится в состоянии банкротства.

Ликвидационный — составляется при ликвидации организации с целью формирования информации об имуществе, которое будет распределяться между кредиторами.

Разделительный – формируется при реорганизации в форме разделения на основе заключительных балансов.

Объединительный — формируется при реорганизации в форме присоединения, слияния на основе заключительных балансов.

По источникам составления

Инвентарный — составляется на основании инвентаризации имущества и обязательств организации.

Книжный – составляется на основе данных бухгалтерского учета, основа – Главные книги.

Генеральный — составляется на основе данных Главной книги, которые подлежат обязательной инвентаризации.

По объему

информации

Индивидуальный – баланс 1 юридического лица.

Сводный — баланс 1 организации с различными филиалами.

Консолидированный — это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях.

По характеру деятельности

Баланс основной деятельности — это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.

Баланс неосновной деятельности — организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, включается в баланс основной деятельности.

Признаки

классификации

Виды бухгалтерского баланса

По формам

собственности

Государственные, муниципальные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств.

По объекту

отражения

Самостоятельный — такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

— Отдельный — составляют структурные единицы организаций.

По форме

Шахматные – к ним относятся оборотные ведомости.

Горизонтальные – к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).

Вертикальные.

По способу «очистки»

Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи (классификация хозяйственных средств).

Баланс-нетто — это баланс очищенный от повторного счета, из которого исключены регулирующие статьи (современные балансы).

Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса | Статьи компании «РосКо»

Бухгалтерский баланс является основным источником информации об имущественном положении организации. Рассмотрим ошибки, которые чаще всего допускаются при его составлении.

Строка 110 «Нематериальные активы»

Иногда бухгалтер некорректно классифицирует активы как НМА. В частности, в качестве таковых учитываются неисключительные права на программы для ЭВМ, расходы на НИОКР. Для признания в составе НМА такие активы не отвечают требованиям п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», а именно не являются исключительными правами организации, подтверждаемыми надлежаще оформленными документами (патентами, свидетельствами, другими охранными документами, договором уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.). Как правило, расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ отражаются по строке 216 «Расходы будущих периодов», расходы на НИОКР — по строке 150 «Прочие внеоборотные активы» или по отдельной дополнительно введенной строке баланса.

Строка 120 «Основные средства»

Встречаются случаи, когда в балансе отражается увеличение стоимости ОС, произведенное при переоценке активов, для целей залога. В то же время определение рыночной стоимости объектов для целей залога не является переоценкой объектов для целей бухгалтерского учета и проводится в порядке, отличном от правил, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В частности, при залоге определение рыночной стоимости производится обычно не для всех объектов, входящих в однородную группу объектов ОС и в течение отчетного года. Результаты оценки ОС, произведенной для целей залога, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности, а также не формируют налоговую базу по прибыли.

Строка 130 «Незавершенное строительство»

При строительстве объекта ОС в составе показателя «Незавершенное строительство» иногда отражаются выданные поставщикам авансы. Напомним, что ранее такая возможность была предусмотрена п. 2.5 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 (утратила силу с 1 января 2000 г.). В настоящее время бухгалтеру следует руководствоваться п. 42 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, в балансе подлежат отражению в обычном порядке, т.е. в составе дебиторской задолженности.

Достаточно часто бухгалтер отражает по строке 130 «Незавершенное строительство» баланса объекты ОС, готовые к использованию, но не введенные в эксплуатацию. Напомним, что с 1 января 2006 г. изменились условия для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС. В частности, формулировка п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» «использование в производстве продукции…» изменена на «объект предназначен для использования в производстве продукции…». Тем самым активы, готовые к использованию и отвечающие законодательно установленным условиям для признания в качестве ОС, подлежат отражению по строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса вне зависимости от факта ввода их в эксплуатацию. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33.

Финансовые вложения (строки 140 и 250)

Выданные организацией беспроцентные кредиты и займы, полученные беспроцентные (бездисконтные) векселя нередко отражают в составе финансовых вложений. Однако для признания актива в качестве финансового вложения помимо всего прочего необходимо, чтобы этот актив мог приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Подобные активы подлежат отражению в составе дебиторской задолженности.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организацией порой не проводится проверка на обесценение таких активов. Например, по акциям какого-нибудь завода, не котирующимся на бирже, по которым организация ни разу не получала дивиденды или их размер был символическим за весь период владения, — 15 лет. В соответствии с п. п. 37 и 38 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» проведение такой проверки является обязанностью, а не правом организации. Невыполнение предусмотренной процедуры часто приводит к завышению стоимостного показателя таких финансовых вложений и, как следствие, финансового результата организации.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»

В составе дебиторской задолженности часто бывает отражена имеющаяся на конец отчетного периода переплата по налогу на прибыль организаций. На основании п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» излишне уплаченный налог, сумма которого не возвращена в организацию, формирует вычитаемую временную разницу, следовательно, подлежит отражению по строке 145 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса.

Строка 210 «Запасы»

Еще одна ошибка — готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Такая ситуация имеет место, например, когда в организации не налажен надлежащий учет себестоимости готовой продукции. Как следствие, отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) списываются на финансовый результат в полном объеме в конце каждого месяца вне зависимости от реализации единиц самой продукции. Напомним, что независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Дебиторская задолженность (строки 230, 240) и строка 620 «Кредиторская задолженность»

По отдельным видам задолженности бухгалтером неправомерно производится зачет дебиторских и кредиторских обязательств. Например, достаточно часто в балансе свернуто отражается итоговое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», хотя по аналитике проходит масса контрагентов, каждый из которых в отдельности имеет дебетовое или кредитовое сальдо. Это противоречит положениям законодательства по бухгалтерскому учету, запрещающим зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Еще один пример — занижена величина задолженности из-за некорректного отражения в учете НДС с авансов полученных. А именно, начисление НДС по авансам в бухгалтерском учете записью: Д-т 62, субсчет «Авансы полученные», К-т 68, субсчет «НДС» приводит к тому, что величина авансов полученных показывается по строке 620 «Кредиторская задолженность» за минусом начисленного НДС. Во избежание такой ситуации организация может использовать для отражения НДС с авансов счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» с отражением итоговой величины налога в составе прочих оборотных активов бухгалтерского баланса.

Встречаются обратные случаи, когда авансовые платежи по контрагенту (договору, поставке) бухгалтер забывает закрыть в момент исполнения обязательств по договору. В результате возникает ситуация, когда по состоянию на отчетную дату одновременно числится задолженность по авансам и долг по оплате выполненных договорных обязательств.

На практике нередко в составе дебиторской или кредиторской задолженности числится задолженность с истекшим сроком исковой давности. Напомним, что задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Строка 260 «Денежные средства»

По строке 260 «Денежные средства» баланса бухгалтер порой отражает стоимость денежных документов. Несмотря на то что в бухгалтерском учете информация о денежных документах отражается на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса», информацию о таких активах лучше представлять в бухгалтерской отчетности в составе прочих оборотных активов.

Встречается, что остатки по депозитным счетам, учитываемым на счете 55 «Специальные счета в банках», ошибочно показаны в бухгалтерском балансе в составе денежных средств. Поскольку размещение денежных средств на депозитном счете предусматривает начисление банком процентов, то информация о таких активах подлежит отражению в качестве финансовых вложений по строке 140 или 250 баланса в зависимости от срока, на который открыт депозитный счет (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Строка 410 «Уставный капитал»

Нередко величина уставного капитала, отраженная в бухгалтерском балансе, не соответствует учредительным документам. Такая ошибка, как правило, объясняется тем, что бухгалтер формирует уставный капитал по моменту его оплаты. Например, при принятии решения об увеличении уставного капитала и внесении имущества до момента регистрации изменений в учредительные документы в балансе внесенные суммы отражаются в составе уставного капитала, а не в составе прочей кредиторской задолженности. Напомним, что в бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.

В бухгалтерской отчетности зачастую не раскрывается информация о номинальной стоимости выкупленных у акционеров акций. Как правило, выкупная стоимость акций отличается от их номинала. Кроме того, организация может нести дополнительные расходы, непосредственно связанные с выкупом (услуги оценщиков, объявления в СМИ и пр.). В отсутствие прописанного в законодательстве по бухгалтерскому учету порядка отражения таких операций бухгалтер руководствуется Инструкцией по применению Плана счетов, устанавливающей, что в бухгалтерском учете по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» делается запись на сумму фактических затрат. Как следствие, накопленная на счете 81 сумма отражается по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского баланса. При этом часто упускается из виду п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», содержащий требование к раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о номинальной стоимости акций, находящихся в собственности АО.

Строка 420 «Добавочный капитал»

Достаточно распространена ошибка, когда сумма дооценки по выбывшим ОС в нарушение п. 15 ПБУ 6/01″Учет основных средств» не перенесена в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Такая ошибка объясняется ни столько забывчивостью бухгалтера, а сколько отсутствием аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал», обеспечивающего пообъектный учет результатов проводимых переоценок ОС. В итоге завышается показатель самого добавочного капитала и соответственно занижается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса организации.

Строка 430 «Резервный капитал»

Имеют место случаи, когда не принимаются во внимание положения устава, предусматривающего создание резервного фонда в организации (об этом просто забывают). Как следствие, в бухгалтерской отчетности резервный капитал не сформирован или сформирован не полностью. Напомним, что для АО предусмотрен обязательный порядок формирования резервного фонда, а именно в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Для ООО действует инициативный порядок — формирование в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Описанная ситуация приводит к искажению показателей капитала: завышению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), занижению резервного капитала.

Строки 510 и 610 «Займы и кредиты»

В учетной политике организации на основании п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. В нарушение данного порядка бухгалтер порой забывает произвести такой перевод. Встречаются и обратные случаи, когда бухгалтер произвел перевод числящейся на конец отчетного периода задолженности, а учетной политикой он не предусмотрен. И в том, и в другом случае имеет место некорректное представление информации о числящихся на отчетную дату кредитах и займах исходя из сроков их погашения.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, N 7

А.Талаш  К. э. н.  ООО «РосКо» 

Бухгалтерский баланс — это… Что такое Бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале[1]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении[2]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату[3].

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала[1]. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности[4], хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес[2]. Активы показывают, какие средства использует бизнес[5], а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере[6]. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов[7]. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[2].

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее[8].

Балансоведение

Балансоведение — наука об экономической сущности бухгалтерского баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием[9].

Основу балансоведения составляет принцип равенства двух частей баланса, а также методов регистрации и классификации. Общее в подходах всех школ заключается в единстве целей и задач, где цель учёта определялась как определение всех составляющих имущества организации, включаемых в баланс и постатейной оценке статей баланса. Во второй половине XIX века происходило зарождение балансоведения как науки, тогда были сформированы различные учётные школы, которые имели свои подходы к изучению баланса:

  • итальянская школа — логисмографический и статмографичский подход,
  • немецкая школа — камеральный подход,
  • французская школа — математический подход,
  • Англо-американская школа — прагматический подход[9].

Следует отметить, что термин «баланс» в XIX веке был многозначен. Выделяется три наиболее распространенные трактовки его значения:

В настоящее время последняя трактовка преобладает, хотя ещё в XIX веке подобной однозначности не было[9].

История

Бухгалтерский баланс банка, 1906 год

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний[8]. Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного[10]. Первые теоретические сведения о нём были получены только в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом[11].

Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона[11].

Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль[11]. Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт[12].

Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса[13].

Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные[11].

Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей[11].

В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:

  1. Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
  2. Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
  3. Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал»[11].

Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта[12][13].

В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее[11].

Во второй половине XIX века в США и Великобритании активно развивалось банковское дело и финансовые рынки, что потребовало предоставления финансовой отчетности для получения кредитов и участия в торгах на биржах. В итоге появились хорошо структурированная и достаточно унифицированная отчетность, которая строилась исходя из интересов различных пользователей отчетности, в том числе и менеджеров[9]. Сейчас баланс, составленный по МСФО, состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале[11][14].

Виды бухгалтерских балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления[15].

  • По способу формирования:
    1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам[16].
    2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
  • По периодичности:
    1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения[17].
    2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени[18].
      1. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году[19].
      2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинcтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме[20].
    3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства[8].
    4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица[21].
  • По степени готовности:
    1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
    2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени[19].
  • По уровню консолидации:
    1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании[8].
    2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
    3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
  • По признаку источника составления:
    1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
    2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации[8].
  • По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто[8].
  • По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Ликвидационные балансы

При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании[21][22][п 1].

Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения[21][22]. Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов[9].

Нулевой баланс
Активы Пассивы
Денежные средства 0 Капитал 0
Обязательства 0
Всего 0 Всего 0

Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:

  • сведения о составе активов и пассивов компании,
  • стоимость его имущества,
  • сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях[21].

После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс — это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации[21]. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра. Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю)[21][22].

Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:

  1. активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
  2. обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления её хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
  3. капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации[23].

Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции).

В бухгалтерском учёте, как и в физике, существует «закон сохранения» — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве[24]. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

  1. Актив отвечает на вопрос: чем являются средства[2]?
  2. Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства[2][8]?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса»[24].

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций[8]. Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс)[8][25].

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности.

Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно[26].

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:

  1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
  2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса
  3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат[27].

В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»[28]. Форма действующего на Украине бухгалтерского баланса всех юридических лиц (кроме кредитных и бюджетных организаций) и порядок его заполнения регулируются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учёта № 2 «Баланс»[29]. Порядок составления бухгалтерского баланса банками регулируется «Положением про организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банках Украины», выданным Национальным банком Украины[30] и «Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“», выданным Центральным банком Российской Федерации[31][п 2].

Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные[32]. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные[28][29]. Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности[33][п 3].

Форма бухгалтерского баланса

Содержательная часть бухгалтерского баланса определяется его строением и структурой.

МСФО

Форма реального бухгалтерского баланса, который был составлен в соответствии с GAAP, и отличающаяся от формы баланса, составленного в соответствии с МСФО, порядком расположения статей[34][п 4].
Статья 31 марта 2011 31 марта 2010 31 марта 2009
Актив
Текущие активы
Деньги и денежные эквиваленты 25,105,000 19,967,000 24,748,000
Запасы 15,737,000 15,222,000 14,776,000
Другие оборотные активы 6,243,000 5,472,000 6,404,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего текущие активы 142,734,000 139,914,000 114,396,000
Долгосрочные активы
Долгосрочные инвестиции 132,933,000 105,241,000 97,746,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего долгосрочные активы 217,041,000 184,886,000 179,844,000
Всего активов 359,775,000 324,800,000 294,240,000
Пассив
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность 40,892,000 41,159,000 29,274,000
Всего текущие обязательства 130,200,000 114,364,000 107,212,000
Долгострочная задолженность 77,814,000 75,079,000 63,799,000
Доля меньшинства 7,090,000 6,108,000 5,462,000
Всего обязательств 228,018,000 207,822,000 186,912,000
Капитал
Нераспределенная прибыль 142,805,000 123,808,000 116,752,000
Казначейские акции (15,219,000) (13,489,000) (12,766,000)
Всего капитала 124,667,000 110,870,000 101,865,000
Всего пассивов 359,775,000 324,800,000 294,240,000

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»[35]. Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера[33][п 5]. В соответствии с МСФО капитал является балансирующей статьёй, наличие которой и делает баланс автоматически сходящимся[32][п 6].

Существенные статьи должны представляется в финансовой отчётности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информация является существенной, если её раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей[36]. IAS 1 требует отображать на балансе отдельно оборотные активы/краткосрочные обязательства и внеоборотные активы/долгосрочные обязательства[35][37].

К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся[п 7]:

  • основные средства,
  • инвестиционная недвижимость,
  • нематериальные активы,
  • финансовые активы,
  • инвестиции,
  • биологические активы[38],
  • запасы,
  • торговая и прочая дебиторская (и кредиторская) задолженность,
  • денежные средства и их эквиваленты,
  • активы и обязательства, предназначенные для продажи[39],
  • оценочные и финансовые обязательства,
  • обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные)[40],
  • капитал и резервы, доля меньшинства[33][37][41][42].

Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании[26]. Решение в отношении того, должны ли дополнительные статьи быть представлены отдельно, должно основываться на оценке:

  • содержания и ликвидности активов,
  • функции активов внутри компании,
  • размера, содержания и сроков обязательств[37][43].

US GAAP

В США порядок составления отчетности регламентируется GAAP и документами, выданными Комиссией по ценным бумагам и биржам, которая устанавливает дополнительное требование на предоставление сравнительных данных за три отчётных периода[33].

Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с IAS, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности[33].

Сравнение форм баланса по МСФО, US GAAP и UK GAAP[33]
МСФО[35] US GAAP UK GAAP
Стандарт МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
  • Положения о концепциях финансового учёта: 6;
  • Положения о стандартах финансового учёта: 5, 6, 12, 57, 78, 96, 115, 130;
  • Интерпретации Комитета по стандартам финансового учёта: 8;
  • Мнения Комитета по бухгалтерским принципам: 6,12,21,22;
  • Бюллетени бухгалтерских исследований: 43, Ch. 2, 3A;
  • Технический бюллетень: 79-3.
  • Стандарты финансовой отчетности: 3 и 18;
  • Закон «О компаниях» статья 85[44].
Состав отчета Двухгодичная балансовая отчетность. Аналогично МСФО, кроме того, что данные должны быть представлены за трехлетний период, исходя из требований SEC. Аналогично МСФО.
Структура баланса Не предписывает специфического формата, однако некоторые пункты должны быть обязательно представлены в балансе. Аналогично МСФО, статьи в балансе располагаются в порядке снижения ликвидности. Закон о компаниях определяет различные форматы отчетности. Статьи баланса аналогично МСФО, кроме акционерного капитала.

Россия

В России коммерческие, бюджетные и страховые организации, кредитные организации и банки, негосударственные пенсионные фонды имеют различные формы отчёта, их формы и порядок заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (Центральным банком для кредитных организации и банков). При этом общие принципы составления бухгалтерского баланса для организаций (за исключением кредитных организации и банков, а также государственных и муниципальных учреждений) закреплены в положении по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[45].

  • Форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчётности организаций»[46]. С 2011 года форма российского бухгалтерского баланса коммерческих организаций была изменена и теперь включает в себя данные на конец трёх лет, также были изменены и сами статьи баланса[47].
  • Форма бухгалтерского баланса бюджетных организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н[48]
  • Форма бухгалтерского баланса страховых организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями об объёме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объёме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке её составления и представления») от 11.05.2010 № 41н[49].
  • Форма бухгалтерского баланса негосударственных пенсионных фондов регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях бухгалтерской отчётности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № 3н[50].
  • Форма бухгалтерского баланса кредитных организаций и банков регламентируется Указанием Банка России (ред. от 13.12.2010) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12 ноября 2009 года № 2332-У[51].

Анализ

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

  1. анализ непосредственно по балансу без изменения состава балансовых статей;
  2. анализ уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов;
  3. анализ откорректированного баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах[52].

Таким образом, анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предполагает расчёт множества показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации[52][53].

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:

  1. анализ динамики и структуры баланса,
  2. анализ финансовой устойчивости организации,
  3. анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании,
  4. анализ состояния активов,
  5. анализ деловой активности ,
  6. диагностика финансового состояния компании[53].

Анализ динамики и структуры баланса

Важным направлением анализа динамики и структуры баланса являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса[53]. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчёта, так и динамика её отдельных показателей[54].

Вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик. Схема расчёта относительных показателей показана в столбце «Относительные величины» в Схеме построение сравнительного аналитического баланса[54].

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм[54].

Анализ финансовой устойчивости компании

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности[53].

Анализ состояния активов

При проведении анализа бухгалтерского баланса необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости[53].

Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

  1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала.
  2. по определению темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей деятельности.
  3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Диагностика финансового состояния компании

Диагностика финансового состояния проводится с помощью расчёта различных финансовых коэффициентов, проведения дискриминантного анализа (например, использование модели Альтмана[55] или прочих финансовых или математических формул или моделей).

Примечания

  1. Ликвидационные балансы выделены в отдельную тему, так как их составление противоречит одному из основных принципов бухгалтерского учёта — принципу непрерывности деятельности.
  2. Ссылки на формы бухгалтерского баланса и документы, регламентирующие порядок его составления банками, кредитными и бюджетными организациями, находятся в разделе форма бухгалтерского баланса.
  3. Особенности составления баланса в соответствии с различными GAAP представлены в разделе GAAP.
  4. В таблице представлена реальная отчётность компании Toyota Motor Corporation за три года.
  5. Стандарт описывает только составление годовой финансовой отчетности и не распространяется на промежуточную. Порядок подготовки промежуточной отчетности предусмотрен в МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность».
  6. Исходя из 49 Принципов подготовки и представления отчётности в соответствии с МСФО «Капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех её обязательств».
  7. Стандарт допускает возможность использования других альтернативных названий при условии, что их значения будут понятны.

Источники

  1. 1 2 Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения.. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 53. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
  2. 1 2 3 4 5 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Баланс бухгалтерский // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
  3. Williams Jan R. Financial & Managerial Accounting. — McGraw-Hill Irwin, 2008. — P. 40. — ISBN 9780072996500
  4. Daniels Mortimer Corporation Financial Statements. — New York: New York : Arno Press, 1980. — P. 13–14. — ISBN 0405135149
  5. [Актив Бухгалтерский баланс] — статья из Большой советской энциклопедии
  6. [Пассив Бухгалтерский баланс] — статья из Большой советской энциклопедии
  7. biZataka.ru Активы и пассивы предприятия  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 30 ноября 2011.
  8. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер Как составить бухгалтерский баланс  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 июня 2011.
  9. 1 2 3 4 5 6 Ольга Алексеевна Заббарова = Балансоведение: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2007. — ISBN ISBN 978-5-85971-58
  10. Лия Косарева Зеркальное отражение прибыли  (рус.). «Расчет» № 12, декабрь 2004 г.. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 19 января 2012.
  11. 1 2 3 4 5 6 7 8 К. Ю. ЦЫГАНКОВ Бухгалтерский баланс в историческом развитии  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
  12. 1 2 Адаменко Александр Александрович РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ ВЗГЛЯД НА РАЗВИТИЕ ЗАРУБЕЖНОЙ УЧЁТНОЙ МЫСЛИ  (рус.). Научный журнал КубГАУ, №70(06), 2011 года. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 16 января 2012.
  13. 1 2 Арефкина Е. И. 1.1 История бухгалтерского учёта // {{{заглавие}}} = Правовые основы бухгалтерского учёта / Грачева Е.Ю., Арефкина Е. И.. — 2-е изд. — М.: Проспект, 2011. — 312 с. — ISBN 978-5-392-392-01675-4
  14. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности»
  15. Виды бухгалтерских балансов  (рус.). www.glossary.ru/. Проверено 15 мая 2011.
  16. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный бухгалтерский баланс // Баланс сальдовый. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
  17. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный бухгалтерский баланс // Современный экономический словарь. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
  18. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Заключительный баланс // Современный экономический словарь. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
  19. 1 2 Виды бухгалтерских балансов  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 15 мая 2011.
  20. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
  21. 1 2 3 4 5 6 ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Ликвидационный баланс  (рус.) (13 ноября 2004 года). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 15 мая 2011.
  22. 1 2 3 Елена Жукова Ликвидация предприятия в Украине, подготовка предприятия к ликвидации, нулевой баланс.  (рус.). Юридическая практика. Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 июня 2011.
  23. Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
  24. 1 2 Структура активов и пассивов предприятия  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 30 ноября 2011.
  25. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Двойная бухгалтерская запись // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
  26. 1 2 Составление бухгалтерского баланса  (рус.). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 21 ноября 2011.
  27. Национальный банк Украины Карана и Агентство США по Международному развитию  (рус.) (20.09.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
  28. 1 2 Министерство финансов Российской Федерации ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организациий»  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
  29. 1 2 Министерство финансов Украины П(С)БО 2 «Баланс» // 34 положення (стандарти) бухгалтерського обліку / Пашутинський Є.К.. — К.: КНТ, 2009. — 320 с. — 1000 экз. — ISBN 978-966-373-553-5
  30. Национальный банк Украины Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України  (рус.). Сайт Верховної Ради України (03.12.2006). Проверено 20 июня 2011.
  31. Центральный банк Российской Федерации Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации  (рус.). «Вестник Банка России», N 20 — 21, 16.04.2007 (26.03.2007). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 14 сентября 2011.
  32. 1 2 Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения.. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 63. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
  33. 1 2 3 4 5 6 Максимова Татьяна Юрьевна, Максимов Сергей Геннадиевич Структура баланса (Balance sheet)  (рус.) (15.09.2005). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
  34. Toyota Motor Corporation Toyota Motor Corp. (TM) Balance Sheet  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 6 июля 2011.
  35. 1 2 3 Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности».
  36. 2BUH.RU Составление бухгалтерского баланса  (рус.). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
  37. 1 2 3 Ernst & Young Применение МСФО = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Янина Петрова. — М.: Юнайтед Пресс, 2010. — Т. 1. — С. 175. — 3301 с. — 2000 экз. — ISBN 978-5-904522-50-6
  38. Epstein Barry J. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards. — John Wiley & Sons, 2007. — P. 931.. — ISBN 9780471798231
  39. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IFRS 5 «Необоротные активы предназначеные для продажи и дисконтируемая стоимость».
  40. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 12 «Налог на прибыль».
  41. Карана и Агентство США по Международному развитию (АМР США) Бухгалтерский баланс в МСФО  (рус.) (20.09.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
  42. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграфы 68 и 70.
  43. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7, IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграф 58.
  44. Gillhams Solicitors and Lawyers Accounting Requirements under the UK Companies Acts  (рус.) (1985). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
  45. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″ (с изменениями и дополнениями). // base.garant.ru. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 12 января 2012.
  46. Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчётности организаций» от 2 июля 2010 года № 66н  (рус.) (02.06.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 мая 2011.
  47. Изменение законодательства для бухгалтера от 28.04.2011  (рус.). ЗАО «Консультант Плюс» (04.05.2011). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
  48. Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н  (рус.) (28.12.2010). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 7 мая 2011.
  49. Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объеме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления») от 11 мая 2010 года № 41н  (рус.) (11.05.2010). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 7 июня 2011.
  50. Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях бухгалтерской отчётности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № 3н  (рус.) (10.01.2007). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 8 июня 2011.
  51. Центральный банк Российской Федерации Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12.11.2009 № 2332-У  (рус.) (12.11.2009). Архивировано из первоисточника 1 февраля 2012. Проверено 8 июня 2011.
  52. 1 2 Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса  (рус.) (16.04.2002). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
  53. 1 2 3 4 5 Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса  (рус.). Элитариум: Центр дистанционного образования (13.05.2009). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
  54. 1 2 3 Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса  (рус.). Аудит и финансовый анализ № 1’2001 (2001). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 20 июня 2011.
  55. Altman, Edward I. (July, 2000). «Predicting Financial Distress of Companies». Retrieved on September 4th, 2009 from http://pages.stern.nyu.edu/~ealtman/Zscores.pdf: 15–22.

Литература

  • Винсент Дж. Лав «Как понимать и использовать финансовую отчетность» (Пособие Ernst&Young). — Москва: Джон Уайли энд санз, 1996. — 352 с. — ISBN 5-88182-036-3
  • Ричард Брейли, Стюарт Майерс Принципы корпоративных финансов. — Москва: «Олимп-бизнес», 1997. — 1120 с. — ISBN 5-901028-01-5

Как подготовить и проанализировать баланс

Цифровая библиотека> Приобретение и управление финансами> Финансовая отчетность «Как подготовить и проанализировать баланс»

Изучите концепции активов, пассивов и чистой стоимости таким образом, чтобы это помогло вы относите их к своему бизнесу. Узнайте, как создать баланс для вашей компании и как использовать его для анализа ликвидности и кредитного плеча вашего бизнеса.

ЧТО ОЖИДАТЬ

Этот Business Builder познакомит вас с терминологией бухгалтерского учета и изучит концепции активов, пассивов и чистой стоимости таким образом, чтобы помочь вам связать их с вашим бизнесом.Он проведет вас через пошаговый процесс создания баланса для вашей компании и объяснит, как использовать баланс для анализа ликвидности вашего бизнеса и кредитного плеча.

ЧТО ВЫ ДОЛЖНЫ ЗНАТЬ ПЕРЕД НАЧАЛОМ РАБОТЫ [наверх]

Цель финансовой отчетности

Цель финансовой отчетности — информирование. Финансовые отчеты сообщают вам и другим о состоянии вашего бизнеса. Три наиболее часто составляемых финансовых отчета для малого бизнеса — это баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Балансовый отчет (также известный как отчет о финансовом положении) — это официальный документ, который соответствует стандартному формату бухгалтерского учета и показывает одни и те же категории активов и обязательств независимо от размера или характера бизнеса. Подготавливаемый вами баланс будет в том же формате, что и у IBM или General Motors. Бухгалтерский учет считается языком бизнеса, потому что его концепции проверены временем и стандартизированы. Даже если вы не пользуетесь услугами сертифицированного аудитора, вы или ваш бухгалтер можете использовать определенные общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для составления финансовой отчетности.

Сильной стороной GAAP является надежность данных компании от одного отчетного периода к другому и возможность сравнивать финансовые отчеты разных компаний. За эту надежность отвечает стандартизация, вводимая общепринятыми терминами. Чтобы помочь вам разобраться в терминологии бухгалтерского учета, термины определяются по мере их появления, а для справки включен глоссарий.

Остерегайтесь… Перегрузка бухгалтерского жаргона. Бухгалтерский словарь чужероден и может сбивать с толку.Однако после того, как вы начнете использовать концепции бухгалтерского учета, определенные в этом Business Builder, и связать их со своим бизнесом, вы наверняка станете с ними знакомы.

Прием мусора, вывоз мусора. Целостность любого финансового отчета напрямую связана с информацией, которая используется при его построении. При необходимости вы можете подумать о том, чтобы изменить систему учета, прежде чем вы начнете составлять финансовую отчетность.

Этот Business Builder объяснит, какие данные необходимы для точной финансовой отчетности, но ответы на следующие вопросы могут быть хорошей отправной точкой.

  • Объединены ли финансовые записи для всех (или большей части) активов компании (оборудование, инвентарь, мебель) и обязательств (личные ссуды, банковские ссуды) в одном месте?
  • Имеется ли запись о суммах и источниках денежных средств, израсходованных на начало бизнеса и приобретение товарно-материальных запасов?
  • Знаете ли вы, какая в настоящее время задолженность банку, кредиторам или другим лицам?
  • Знаете ли вы, какая часть задолженности должна быть погашена в следующие 12 месяцев?
  • Можете ли вы оценить, какой процент дебиторской задолженности может быть не получен?
Зачем составлять баланс?

Баланс представляет собой снимок состояния бизнеса на определенный момент времени.Это сводная информация о том, чем компания владеет (активы) и чем должна (обязательства). Балансовые отчеты обычно составляются в конце отчетного периода, например, на конец месяца, квартала или года. Новые владельцы бизнеса не должны ждать окончания 12 месяцев или конца операционного цикла, чтобы составить баланс. Сообразительные владельцы бизнеса рассматривают баланс как важный инструмент принятия решений.

Со временем сравнение балансовых отчетов может дать хорошее представление о финансовом состоянии бизнеса.Вместе с другими финансовыми отчетами он формирует основу для более сложного анализа бизнеса. Баланс также является инструментом для оценки гибкости и ликвидности компании.

КАК ПОДГОТОВИТЬ БАЛАНС [вверх]

Балансовый отчет — это сводка активов, пассивов и чистой стоимости фирмы. Ключом к пониманию баланса является простая формула:

Активы = Обязательства + Чистая стоимость

Все балансы имеют один и тот же формат: Если он представлен в двух столбцах, активы находятся слева, обязательства включены. право, и чистая стоимость ниже обязательств.Если он находится в одном столбце, сначала указываются активы, за ними следуют обязательства и чистая стоимость.

Вот образец баланса компании Doodads.

Doodads Co. Баланс на 31 декабря 200X г.

Активы $$ Оборотные активы Наличные деньги в банке 300 долларов США Дебиторская задолженность 1600 долларов США Товарно-материальные запасы 5 500 долларов США Предоплаченные расходы Аренда 1,200 долларов США Итого Оборотные активы 10 800 долл. США Основные средства Оборудование и приспособления
(за вычетом амортизации) 1,200 долл. США Общие активы 12 000 долл. США Обязательства $$ Текущие обязательства Счета к оплате 1100 долл. США Облигации к оплате, банк 2200 долл. США Начисленные долгосрочные расходы по заработной плате 500 долл. -Срочные обязательства долларов США Векселя к оплате, 1998 год 5 500 долларов США Общая сумма обязательств 9 300 долларов США Чистая стоимость * 2700 долларов США Общая стоимость обязательств и чистой стоимости 12 000 долларов США * Чистая стоимость = Активы — Обязательства

Активы

В этом разделе описывается каждый тип актива .Рабочий лист предоставляется для использования при составлении баланса для вашего бизнеса в конце этого раздела.

На всех балансах показаны одни и те же категории активов: оборотные активы, долгосрочные (основные) активы и прочие активы. Активы упорядочены по тому, насколько быстро они могут быть превращены в наличные. Превращение активов в наличные называется ликвидностью.

Текущие активы включают денежные средства, акции и облигации, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, предоплаченные расходы и все остальное, что может быть конвертировано в денежные средства в течение одного года или в ходе обычной деятельности. Это категории, которые вы будете использовать для группировки ваших текущих активов. Этот Business Builder ориентирован на текущие активы, наиболее часто используемые малым бизнесом: денежные средства, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.

Наличные деньги вычислить относительно легко. Сюда входят наличные деньги в кассе, в банке и наличными.

Дебиторская задолженность — это то, что вам задолжали клиенты. Важна легкость доступа к этой информации. Быстрые действия на медленно оплачиваемых счетах могут стать решающим фактором между успехом и неудачей для малого бизнеса.Чтобы сделать это число более реалистичным, вы должны вычесть сумму из дебиторской задолженности в качестве резерва на безнадежные долги.

Товарно-материальные запасы могут быть вашим самым крупным текущим активом. В балансе стоимость запасов — это стоимость их замены. Если ваш инвентарь был уничтожен, утерян или поврежден, сколько вам будет стоить его замена или воспроизведение? Инвентарь включает товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.

Предоплаченные расходы указаны как оборотные активы, поскольку они представляют собой предмет или услугу, за которые были оплачены, но которые не использовались или не потреблялись.Примером предоплаты является последний месяц аренды, который вы могли внести в качестве залога. Он будет храниться как актив до тех пор, пока не будет использован. Предоплаченные страховые взносы — еще один пример предоплаченных расходов. Иногда предоплаченные расходы также называют неистекшими расходами.

В балансе текущие активы суммируются, и эта сумма отображается в виде строки: Всего оборотных активов.

Шаг 1. Заполните раздел «Текущий актив» на листе.

Основные средства также известны как долгосрочные активы. Основные средства — это активы, приносящие доход. От оборотных средств они отличаются долговечностью. Они не предназначены для перепродажи. Многие малые предприятия могут не владеть большим количеством основных средств. Это потому, что большинство малых предприятий начинаются с минимальным капиталом. Конечно, основные фонды будут значительно различаться и зависеть от типа бизнеса (например, услуги или производство), размера и рынка.

Основные средства включают мебель и оборудование, автотранспортные средства, здания, землю, улучшения зданий (или улучшения арендованного имущества, если вы арендуете), производственные машины, оборудование и любые другие предметы с ожидаемым сроком службы, который можно измерить годами.

Все основные средства (кроме земли) показаны в балансе по первоначальной (или исторической) стоимости за вычетом амортизации. Вычитание амортизации — это консервативный метод бухгалтерского учета, позволяющий снизить вероятность завышения стоимости. Амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной покупной цены за износ актива. Важно помнить, что первоначальная стоимость может быть больше, чем цена актива в счете-фактуре. Он может включать в себя доставку, установку и любые сопутствующие расходы, необходимые для подготовки актива к обслуживанию.

Этот Business Builder предполагает, что вы знакомы с амортизацией, уже выбрали метод амортизации и удобны с его применением. Если вы не знакомы с амортизацией, вы все равно можете подготовить баланс. Он предоставит вам аналогичные преимущества, но не будет соответствовать GAAP.

В этом разделе основное внимание уделяется категориям основных средств, общих для большинства малых предприятий: мебель и оборудование, автотранспортные средства, машины и оборудование.

  • Мебель и приспособления — это отдельная статья, которая включает офисную мебель, выставочные полки, прилавки, рабочие столы, ящики для хранения и другие подобные предметы. В балансе эти статьи указаны по себестоимости (плюс соответствующие расходы) за вычетом амортизации.
  • Автомобили — это строка, в которой указана первоначальная стоимость (за вычетом амортизации) любого автотранспортного средства, например грузового автомобиля, принадлежащего вашей компании.
  • Машины и оборудование жизненно важны для многих предприятий.Если вы производственная фирма, это может быть ваш самый крупный основной капитал. Как и другие основные средства на балансе, машины и оборудование будут оцениваться по первоначальной стоимости за вычетом амортизации.
  • Прочие активы — это основные средства третьей категории. Прочие активы, как правило, являются нематериальными активами, такими как патенты, лицензионные платежи и авторские права.
Шаг 2. Заполните разделы «Основные средства» и «Прочие активы» на рабочем листе и вычислите общие активы вашего бизнеса.

Обязательства

В этом разделе будут объяснены два типа обязательств. Вы продолжите использовать рабочий лист и в конце этого раздела. Обязательства — это требования кредиторов к активам бизнеса. Это долги предприятия.

Есть два типа обязательств: краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств . Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.Например, сначала появится кредиторская задолженность, поскольку она обычно выплачивается в течение 30 дней. Векселя к оплате обычно подлежат погашению в течение 90 дней и являются вторым обязательством, которое появляется в балансе.

Краткосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, векселя к оплате банкам (или другим лицам), начисленные расходы (например, заработная плата), налоги к уплате, текущая — подлежащая выплате в течение одного года — часть долгосрочной задолженности и любые другие обязательства перед кредиторами подлежат оплате в течение одного года с даты составления баланса.Текущие обязательства большинства малых предприятий включают кредиторскую задолженность, векселя к оплате банкам и начисленные налоги на заработную плату.

Кредиторская задолженность — это сумма, которую вы можете задолжать поставщикам или другим кредиторам за услуги или товары, которые вы получили, но еще не оплатили.

Векселя к оплате — это любые деньги, подлежащие выплате по ссуде в течение следующих 12 месяцев.

Начисленные налоги на заработную плату представляют собой любую компенсацию работникам, которые работали, но не были уплачены на момент создания балансовой ведомости.

Долгосрочные обязательства — это любые долги, которые должны быть погашены вашим бизнесом более чем через 1 год с даты составления баланса. Это может включать финансирование стартапа от родственников, банков, финансовых компаний или других лиц.

Шаг 3: Заполните раздел «Обязательства» рабочего листа. Вычислить общие обязательства.

Чистая стоимость

    Формула, определяющая баланс:

    Активы = Обязательства + Собственная стоимость

      можно транспонировать для получения определения чистой стоимости

    Чистая стоимость = Активы — Обязательства

Чистая стоимость — это то, что остается после вычета обязательств из активов предприятия.В единоличном хозяйстве он также известен как собственный капитал. Этот капитал представляет собой вложение собственником плюс прибыль или минус любые убытки, накопленные в бизнесе.

Шаг 4: Заполните раздел «Чистая стоимость» рабочего листа. Когда это будет сделано, у вас должен быть завершенный баланс вашего бизнеса.

В следующем разделе будут представлены 4 простые формулы для улучшения информации, содержащейся в балансе.

Информация, приведенная в предыдущем разделе, поможет вам составить собственный баланс.

КАК АНАЛИЗИРОВАТЬ БАЛАНС [вверх]

Теперь, когда вы создали баланс своего бизнеса, вы можете выполнить несколько простых расчетов, которые помогут вам лучше понять свою компанию. Используя данные из своего баланса, вы можете рассчитать коэффициенты ликвидности и кредитного плеча.

Эти финансовые коэффициенты превращают необработанные финансовые данные из баланса в информацию, которая поможет вам управлять своим бизнесом и принимать обоснованные решения.Отношение показывает соотношение между двумя числами. Он определяется как относительный размер двух величин, выраженный как отношение одной величины к другой. Анализ финансовых коэффициентов важен, потому что это один из методов, который используют кредитные специалисты для оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков. Анализ соотношений — это инструмент для выявления тенденций в бизнесе, а также для сравнения одного бизнеса с другим.

В следующем разделе исследуются четыре финансовых коэффициента, которые могут быть рассчитаны на основе баланса:

  • Коэффициент текущей ликвидности
  • Коэффициент быстрой ликвидности
  • Оборотный капитал
  • Коэффициент долг / стоимость

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент ликвидности) является показателем финансовой устойчивости.Количество раз, когда текущие активы превышают текущие обязательства, является ценным показателем платежеспособности бизнеса. Вот формула для вычисления коэффициента текущей ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности = Всего текущих активов
Всего текущих обязательств

Коэффициент текущей ликвидности отвечает на вопрос: «Имеет ли мой бизнес достаточно оборотных средств для выполнения текущего графика платежей. обязательства с запасом прочности? » Согласно эмпирическому правилу, коэффициент текущей ликвидности равен двум.Конечно, адекватность коэффициента текущей ликвидности будет зависеть от характера малого бизнеса и характера текущих активов и текущих обязательств. Хотя обычно нет сомнений в том, что причитающаяся задолженность не вызывает сомнений, могут возникнуть серьезные сомнения в отношении качества дебиторской задолженности или денежной стоимости запасов.

Коэффициент текущей ликвидности можно улучшить за счет увеличения оборотных активов или уменьшения текущих обязательств. Это может иметь следующую форму:

  • Выплата долга.
  • Получение кредита (срок погашения более 1 года).
  • Продажа основных средств.
  • Возвращение прибыли в бизнес.
Высокий коэффициент текущей ликвидности может означать, что денежные средства используются не оптимальным образом. То есть деньги лучше вложить в оборудование.

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности также называют коэффициентом «кислотного теста». Это показатель ликвидности компании. Коэффициент быстрой ликвидности учитывает только наиболее ликвидные активы компании и делит их на текущие обязательства.Вот формула для коэффициента быстрой ликвидности:

Коэффициент быстрой ликвидности = Текущие активы — запасы
Итого текущие обязательства

Активы, которые считаются «быстрыми» активами, — это денежные средства, акции и облигации, а также дебиторская задолженность (все текущие активы на балансе, кроме товарно-материальных ценностей). Коэффициент быстрой ликвидности — это серьезный тест на то, сможет ли бизнес выполнить свои обязательства в случае возникновения неблагоприятных условий. Как правило, коэффициенты быстрой ликвидности от 0,50 до 1 считаются удовлетворительными, если не ожидается, что сбор дебиторской задолженности замедлится.

Оборотный капитал

Оборотный капитал всегда должен быть положительным числом. Кредиторы используют его для оценки способности компании пережить тяжелые времена. Часто в кредитных соглашениях указывается уровень оборотного капитала, который заемщик должен поддерживать. Коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и оборотный капитал — все это показатели ликвидности компании. В целом, чем выше эти коэффициенты, тем лучше для бизнеса и тем выше уровень ликвидности.

Оборотный капитал = Общая сумма оборотных активов — Общая сумма текущих обязательств

Отношение долга к стоимости

Отношение долга к стоимости (или коэффициент левериджа) является показателем платежеспособности бизнеса.Это показатель степени зависимости компании от долгового финансирования (или займов) по сравнению с собственным капиталом. Он показывает, какая часть бизнеса принадлежит и какая задолженность. Отношение долга к стоимости рассчитывается следующим образом:

Отношение долга к стоимости = Всего обязательств
Чистая стоимость

Шаг 5: Вычислите коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, оборотный капитал и отношение долга к стоимости для вашей компании. Компания.

Заключение

Поскольку балансы отражают состояние компании на определенный момент времени, ценная информация будет потеряна, если менеджеры не воспользуются возможностью сравнить прогресс и тенденции бизнеса путем регулярной оценки и сравнения балансовых отчетов. прошлых периодов времени.Информация — это сила. Информация, которую можно почерпнуть из подготовки и анализа баланса, является одним из инструментов финансового управления, который может означать разницу между успехом и неудачей.

КОНТРОЛЬНЫЙ СПИСОК [вверху]

Активы

____ Включили ли вы все оборотные активы в рабочий лист?

____ Корректировали ли вы дебиторскую задолженность на безнадежные долги?

____ Оцениваются ли запасы по восстановительной стоимости?

____ Включили ли вы все необходимые предоплаты?

____ Включили ли вы какие-либо затраты на установку или доставку основных средств?

Обязательства и чистая стоимость

____ Все ли обязательства, как текущие, так и долгосрочные, включены в баланс?

____ Включили ли вы все начальные расходы, подлежащие оплате в течение более одного года, в долгосрочные обязательства?

____ В таблице равны ли активы за вычетом обязательств чистой стоимости активов?

Анализ финансовых коэффициентов

____ Вы рассчитывали коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, оборотный капитал и соотношение долга к стоимости вашего бизнеса?

____ Ваш коэффициент текущей ликвидности больше или равен двум? Если нет, знаете ли вы, какие изменения можно внести?

ГЛОССАРИЙ [наверх]

Резерв на безнадежные долги — Сумма предполагаемой задолженности перед бизнесом, погашение которой не ожидается и вычитается из дебиторской задолженности в балансе.Также известен как резерв на сомнительные счета.
Вернуться к основному документу.


Активы — Все, что принадлежит бизнесу и имеет денежную стоимость.
Вернуться к основному документу.


Кредиторская задолженность — Кредиторская задолженность предприятия, часто перед поставщиками, обычно подлежащая оплате в течение 30 дней.
Вернуться к основному документу.


Дебиторская задолженность — Сумма, которая должна быть перед предприятием, обычно одним из его клиентов, в результате предоставления кредита.
Вернуться к основному документу.


Начисленные налоги на заработную плату — Налоги, подлежащие уплате за полученные сотрудником услуги, но оплата за которые еще не произведена.
Вернуться к основному документу.


Баланс — Финансовый отчет, показывающий активы, обязательства и чистую стоимость бизнеса на определенную дату.
Вернуться к основному документу.


Оборотные активы — Денежные средства и прочие активы, легко конвертируемые в денежные. Включает дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.
Вернуться к основному документу.


Краткосрочные обязательства — Долги компании, подлежащие выплате в течение следующих 12 месяцев.
Вернуться к основному документу.


Коэффициент текущей ликвидности — Текущие активы, разделенные на краткосрочные обязательства.
Вернуться к основному документу.


Отношение долга к капиталу — Общая сумма обязательств, разделенная на чистую стоимость.
Вернуться к основному документу.


Амортизация — Правила бухгалтерского учета для учета физического износа актива.Это систематический метод распределения первоначальной стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.
Вернуться к основному документу.


Основные средства — Также называются долгосрочными активами с относительно длительным сроком службы, которые используются для производства товаров и услуг, а не для перепродажи.
Вернуться к основному документу.


GAAP — Сокращение общепринятых принципов бухгалтерского учета. Соглашения, правила и процедуры, определяющие общепринятую бухгалтерскую практику.
Вернуться к основному документу.


Товарно-материальные запасы — Товары, предназначенные для продажи, сырье и частично готовая продукция, которые будут проданы после их завершения.
Вернуться к основному документу.


Обязательства — Долги предприятия.
Вернуться к основному документу.


Ликвидность — Возможность получать денежные средства от активов за короткий период времени.
Вернуться к основному документу.


Долгосрочные обязательства — Долги компании со сроком погашения 12 месяцев или дольше.
Вернуться к основному документу.


Чистая стоимость — Собственный капитал компании в компании, представленный разницей между активами и обязательствами.
Вернуться к основному документу.


Собственный капитал — См. Собственный капитал.
Вернуться к основному документу.


Коэффициент быстрой ликвидности — Оборотные активы минус запасы, разделенные на краткосрочные обязательства. Также известен как кислотный тест.
Вернуться к основному документу.


Оборотный капитал — Оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
Вернуться к основному документу.


РЕСУРСЫ [наверх]

Книги

Принципы бухгалтерского учета и их применение, Гораций Р. Брок. (Макгроу Хилл, 1990).

Анализ и использование финансовой отчетности Джеральда И. Уайта, Эшвинпола К. Сонди и Дов Фрида. (Джон Вили и сыновья, 1997).

Справочник корпоративного контролера по финансовому менеджменту, 2-е изд. Джоэл Г. Сигел, Джей К. Шим и Ники А. Даубер. (Прентис Холл, 1997).

Справочник по бюджетированию, 4-е изд. Роберта Рахлина (Wiley, 2000).

Успешный бизнес: как использовать финансовый анализ и контрольные показатели, чтобы превзойти своих конкурентов (с CD-ROM), Рич Гилдерслив. (Gulf Publishing, 1999).

Журналы

Бухгалтерский журнал


Автор: E. Bond

Все права защищены. Текст этой публикации или любая ее часть не могут быть воспроизведены каким-либо образом без письменного разрешения издателя.

Определение баланса: формула и примеры

Что такое баланс?

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором указываются активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала. Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Баланс используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

  • Баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
  • Бухгалтерский баланс — это один из трех (два других — отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
  • Балансовый отчет — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
  • Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.
Введение в бухгалтерский баланс

Формула, используемая для баланса

Баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, и обязательства плюс собственный капитал, с другой стороны, уравновешиваются:

Ресурсы знак равно Пассивы + Собственный капитал \ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал} Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Например, если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, уравновешивая две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и собственный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала.Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или какого-либо другого актива.

Активы, пассивы и акционерный капитал состоят из нескольких счетов меньшего размера, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Однако в целом инвесторы могут встретить несколько общих компонентов.

Что на балансе?

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Баланс — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании в определенный момент времени. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий той же отрасли, поскольку в разных отраслях используются уникальные подходы к финансированию.

Из баланса можно вывести ряд коэффициентов, помогающих инвесторам понять, насколько здорова компания.К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Активы

В сегменте активов счета перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они могут быть конвертированы в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

  • Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
  • Рыночные ценные бумаги — долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
  • Дебиторская задолженность относится к деньгам, которые клиенты должны компании, возможно, включая резерв на сомнительные счета, поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не заплатит.
  • Товарно-материальные запасы — это товары, имеющиеся в наличии для продажи, стоимость которых определяется по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
  • Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

  • Долгосрочные вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть погашены в следующем году.
  • Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
  • Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Как правило, нематериальные активы указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно занижена — например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа — или столь же сильно преувеличена.

Обязательства

Обязательства — это деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна заплатить поставщикам, до процентов по облигациям, которые она выпустила кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы.Краткосрочные обязательства — это те, которые подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. Долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

  • текущая часть долгосрочной задолженности
  • банковская задолженность
  • проценты к уплате
  • к выплате заработной платы
  • предоплаты клиентов
  • к выплате дивидендов и прочие
  • заработанных и незаработанных премий
  • кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

  • Долгосрочная задолженность : проценты и основная сумма по выпущенным облигациям
  • Обязательства пенсионного фонда : деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников
  • Отложенное налоговое обязательство : налоги, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года (помимо времени, этот показатель выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом оценки налога, например расчетами амортизации.)

Некоторые обязательства считаются вне баланса, что означает, что они не будут отображаться в балансе.

Акционерный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы», поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств, то есть долга, который она имеет перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга; остальная часть выплачивается акционерам в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в составе собственного капитала. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость — как и обыкновенным акциям в некоторых случаях — которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная стоимость составляет всего 0,01 доллара США). Счета «простых акций» и «привилегированных акций» рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не связан напрямую с рыночной капитализацией компании: последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был приобретен по любой цене.

Пример баланса

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Ограничения балансов

Баланс — бесценная информация для инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этим моментом времени и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс.Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за появлением красных флажков.

Подробнее о балансах

Баланс является важным документом как для инвесторов, так и для аналитиков.

Чтобы получить соответствующее представление о балансах, узнайте больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы сбалансированы и как оценивать балансовый отчет компании.

Часто задаваемые вопросы

Для чего используется баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса. Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Балансовые отчеты позволяют пользователю быстро получить представление об активах и пассивах компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению с аналогами.

Что входит в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании. В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность; или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании за подготовку баланса могут нести разные стороны. Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером. Публичные компании, с другой стороны, должны получать внешний аудит со стороны государственных бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись в соответствии с гораздо более высокими стандартами.Балансы публичных компаний и другие финансовые отчеты должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Как подготовить бухгалтерский баланс | Малый бизнес

Баланс — это моментальный снимок финансового положения компании в определенный момент времени. Балансовые отчеты обычно составляются ежемесячно, ежеквартально и ежегодно, но вы можете подготовить их в любое время, чтобы показать позицию вашей фирмы.В левой части таблицы перечислены текущие и основные средства, а в правой — обязательства и собственный капитал (капитал). Актив слева, например банковский счет на 50 000 долларов, «уравновешивается» либо пассивом на 50 000 долларов, либо 50 000 долларов капитала справа.

Завершите все бухгалтерские функции на конец периода, чтобы получить окончательные остатки на счетах.

Введите «Активы» в качестве заголовка в левой части страницы или электронной таблицы. Перечислите «Текущие активы» под заголовком. Оборотные активы — это денежные средства и активы, которые будут конвертированы в денежные средства в течение года.Они включают счета, такие как дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и счета предоплаты. Добавьте текущие активы в столбец и вставьте сумму справа от столбца.

Перечислить «Основные средства» ниже оборотных средств. Основные средства — это активы, такие как оборудование, которые ваша компания будет использовать более одного года. Оборудование обесценивается (теряет стоимость) по мере использования, поэтому вычтите амортизацию оборудования, чтобы найти общие основные средства. Вставьте общую сумму основных средств в столбец «Итоги» под общей суммой оборотных средств.

Добавьте «Всего оборотных активов» и «Всего основных средств», чтобы найти «Всего активов».

Введите «Обязательства и капитал» в качестве заголовка столбца справа от столбца «Активы».

Введите «Текущие обязательства» в качестве заголовка столбца. Добавьте текущие обязательства в столбец и вставьте сумму слева от столбца. Текущие обязательства — это обязательства, которые будут выплачены в течение года, например, кредиторская задолженность. Введите «Долгосрочные обязательства» (обязательства со сроком погашения более одного года в будущем) в заголовке столбца под «Текущие обязательства».«Суммируйте долгосрочные обязательства. Сложите две суммы обязательств, чтобы найти« Общие обязательства ».

Введите« Капитал »в качестве заголовка под заголовком« Обязательства и капитал ». Капитал, также известный как Собственный или Акционерный капитал, является инвестиции владельца в бизнес. Добавьте «Общий капитал собственника» к «Общим обязательствам». «Общие активы» будут равны «Общим обязательствам и капиталу», если вы правильно сбалансировали свои счета. Проверьте свои расчеты на конец периода, если они не равно.

Ссылки

Писатель Биография

Роберт К.Янг начал профессионально писать в 1989 году в качестве копирайтера в специализированной рекламной компании. С 2000 по 2007 год работал в девелоперской и строительной компании. Его работы были опубликованы в Интернете на SFGate и на других сайтах. Он окончил Государственный университет Джорджии со степенью бакалавра делового администрирования в области экономики.

Как подготовить баланс — Accountingverse

>

Введение

«Баланс», также известный как «Отчет о финансовом положении», показывает финансовое состояние компании на определенную дату.

В двух словах

Финансовое состояние относится к тому, сколько активов принадлежит компании, сколько у нее обязательств перед другими, а также ее собственный капитал (активы минус обязательства) на определенную дату.

В этом руководстве мы шаг за шагом проиллюстрируем, как подготовить баланс. Мы будем использовать информацию из этого Скорректированного пробного баланса.

Здесь также доступен пример баланса, который вы можете просмотреть, если хотите, прежде чем мы продолжим обучение.

Если все хорошо, приступим.

Шаг 1. Соберите необходимую информацию

Как и в любом другом финансовом отчете, нам необходимо собрать информацию, которая будет использоваться при составлении баланса. Можно использовать любой источник, который показывает обновленные остатки на счетах. Однако наиболее подходящим инструментом для этого будет скорректированный пробный баланс.

Серые услуги по ремонту электроники
Скорректированный пробный баланс
31 декабря 2020 г.
Название счета Дебетовая Кредит
Наличные 7480 долл. США.00
Дебиторская задолженность 3 700,00
Сервисные материалы 600,00
Мебель и фурнитура 3 000,00
Сервисное оборудование 16 000.00
Накопленная амортизация 720,00 $
Счета к оплате 9 000,00
Коммунальные платежи 1,800,00
Кредиты к уплате 12 000.00
Мистер Грей, Кэпитал 13 200,00
Мистер Грей, чертеж 7 000,00
Доход от услуг 9,850,00
Расходы на аренду 1 500,00
Заработная плата Расходы 3500.00
Налоги и лицензии 370,00
Коммунальные услуги 1,800,00
Расходы на сервисные материалы 900,00
Амортизация 720.00
Итого 46 570,00 долл. США 46 570,00 долл. США

Шаг 2. Подготовьте товарную позицию

Первая строка содержит название компании. Во второй строке отображается заголовок отчета. Мы можем использовать либо «Бухгалтерский баланс» , либо «Отчет о финансовом положении» . В третьей строке указывается дата отчета.

В отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в капитале и отчете о движении денежных средств используется значение за год, закончившийся , за месяц, закончившийся , за квартал, закончившийся и т. Д.Однако мы не можем использовать любую из этих фраз в балансе, поскольку мы не предоставляем информацию за определенный период времени, а, скорее, информацию по состоянию на определенную дату.

Следовательно, мы будем использовать «По состоянию на …» . Хотя в некоторых балансовых отчетах это словосочетание отсутствует.

Серые услуги по ремонту электроники
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2020 г.

Шаг 3. Сообщите обо всех активах компании

Из пробного баланса берем все активы и отражаем их в балансе.Оборотные активы отражаются отдельно от внеоборотных активов. После этого мы вычислим общую сумму оборотных активов, общую сумму внеоборотных активов и общую сумму активов. Одна линия рисуется каждый раз, когда выполняется математическая операция. Размер общих активов определяется двояко.

Серые услуги по ремонту электроники
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2020 г.
АКТИВЫ
Оборотные активы:
Наличные $ 7 480
Дебиторская задолженность 3,700
Сервисные материалы 600
Итого оборотные активы $ 11780
Внеоборотные активы:
Мебель и фурнитура 3000 долларов США
Сервисное оборудование 16 000
Минус: накопленная амортизация 720
Итого внеоборотные активы 18 280
ИТОГО АКТИВЫ $ 30 060

Примечание. Для выполнения описанного выше шага необходимо знать счета активов.Следующие шаги потребуют знания пассивов и счетов движения капитала. Если вам нужен обзор разных счетов, вы можете посетить этот урок: Элементы бухгалтерского учета.

Шаг 4. Сообщите обо всех обязательствах

После части «активы» мы представим «пассивы и капитал». Мы начнем с представления краткосрочных обязательств, за которыми последуют долгосрочные обязательства. После этого мы возьмем итоговые суммы по каждому из них, а также сумму общих обязательств — точно так же, как мы это делали с активами.

Серые услуги по ремонту электроники
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2020 г.
АКТИВЫ
Оборотные активы:
Наличные $ 7 480
Дебиторская задолженность 3,700
Сервисные материалы 600
Итого оборотные активы $ 11780
Внеоборотные активы:
Мебель и фурнитура 3000 долларов США
Сервисное оборудование 16 000
Минус: накопленная амортизация 720
Итого внеоборотные активы 18 280
ИТОГО АКТИВЫ $ 30 060
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
Краткосрочные обязательства:
Счета к оплате 9 000 долл. США
Коммунальные платежи 1,800
Итого текущие обязательства $ 10 800
Долгосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность 12 000 долл. США
Итого долгосрочные обязательства 12 000
Итого обязательства $ 20 800

Шаг 5. Сообщите о конечном балансе капитала

Приведенный выше пробный баланс не показывает конечное сальдо капитала.Конечный баланс капитала может быть взят из Отчета об изменениях в капитале. Если вы следовали нашим инструкциям, мы подготовили их перед составлением этого баланса. В любом случае можно использовать любой источник, если он дает вам конечный баланс капитала.

После включения капитала возьмем общую сумму «пассивы и капитал» . Эта сумма является двунаправленной.

Серые услуги по ремонту электроники
Бухгалтерский баланс
На 31 декабря 2020 г.
АКТИВЫ
Оборотные активы:
Наличные $ 7 480
Дебиторская задолженность 3,700
Сервисные материалы 600
Итого оборотные активы $ 11780
Внеоборотные активы:
Мебель и фурнитура 3000 долларов США
Сервисное оборудование 16 000
Минус: накопленная амортизация 720
Итого внеоборотные активы 18 280
ИТОГО АКТИВЫ $ 30 060
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
Краткосрочные обязательства:
Счета к оплате 9 000 долл. США
Коммунальные платежи 1,800
Итого текущие обязательства $ 10 800
Долгосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность 12 000 долл. США
Итого долгосрочные обязательства 12 000
Итого обязательства $ 22 800
Gray Capital, окончание 7260
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ $ 30 060

Общая сумма активов должна быть равна общей сумме обязательств и капитала.Если это не так, значит, во время процесса что-то пошло не так.

Вот и все. Только что подготовленный нами баланс относится к индивидуальному предпринимательству. В партнерстве необходимо будет представить несколько счетов движения капитала — по одному на каждого партнера. В корпорации часть капитала известна как акционерный капитал и состоит из основного капитала, резервов и нераспределенной прибыли.

Бухгалтерский баланс

— определение и примеры (активы = пассивы + капитал)

Что такое баланс?

Баланс является одним из трех основных финансовых отчетовТри финансовых отчетовТри финансовых отчетов — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Эти три основных утверждения являются и остаются ключевыми как для финансового моделирования, так и для финансового моделирования. Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. и бухгалтерский учет. Баланс отображает общие активы компании и то, как эти активы финансируются за счет заемных средств или капитала. Его также можно назвать отчетом о чистой стоимости активов или отчетом о финансовом положении. Баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Обязательства + Собственный капитал .

Изображение: Курс финансового анализа CFI

Таким образом, баланс разделен на две части (или разделы). В левой части баланса показаны все активы компании Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно идентифицируя и. Справа в балансе показаны обязательства компании Типы обязательств Существует три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства.Обязательства — это юридические обязательства или долг и собственный капитал. Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс.

Активы и обязательства разделены на две категории: краткосрочные активы / обязательства и долгосрочные (долгосрочные) активы / обязательства. Более ликвидные счета, такие как Товарно-материальные запасы, Денежные средства и Торговая кредиторская задолженность, помещаются в текущий раздел перед неликвидными счетами (или внеоборотными), такими как Заводы, основные средства и оборудование (ОС) и Долгосрочная задолженность.

Пример баланса

Ниже приведен пример баланса Amazon за 2017 год, взятый из учебного курса CFI по Amazon. Как вы увидите, он начинается с оборотных активов, затем внеоборотных активов и общих активов. Ниже приведены обязательства и акционерный капитал, который включает краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства и, наконец, собственный капитал.

Пример: баланс amazon.com

Посетите веб-сайт Amazon по связям с инвесторами, чтобы просмотреть полный баланс и годовой отчет.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас! Вы можете использовать файл Excel, чтобы ввести цифры для любой компании и получить более глубокое понимание того, как работают балансы.

Шаблон баланса Этот шаблон баланса дает вам основу для построения финансового отчета вашей компании, показывающего общие активы, обязательства и собственный капитал. Бухгалтерский баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Пассивы + Собственный капитал Используя этот шаблон, вы можете добавлять и удалять отдельные позиции в соответствии с ea

Шаблон баланса

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Как структурирован баланс

Балансы, как и все финансовые отчеты, будут иметь незначительные различия между организациями и отраслями.Однако есть несколько «корзин» и статей, которые почти всегда включаются в общие балансы. Мы кратко рассмотрим наиболее часто встречающиеся статьи в разделах «Оборотные активы», «Долгосрочные активы», «Текущие обязательства», «Долгосрочные обязательства» и «Капитал».

Изучите основы бесплатного курса CFI по основам бухгалтерского учета.

Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе.Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты

Самый ликвидный из всех активов, денежные средства, отображается в первой строке баланса. Эквиваленты денежных средств также объединяются в эту строку и включают активы с краткосрочным сроком погашения менее трех месяцев или активы, которые компания может ликвидировать в короткие сроки, такие как рыночные ценные бумаги. долевые ценные бумаги или долговые ценные бумаги публично зарегистрированной компании.Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения. Компании обычно раскрывают, какие эквиваленты она включает в сноски к балансу.

Accounts ReceivableAccounts ReceivableAccounts Receivable (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от его клиентов. Компании разрешают

Этот счет включает остаток всей выручки от продаж, остающейся в кредит, за вычетом любых резервов по сомнительным счетам (что приводит к расходам по безнадежным долгам).По мере того, как компании возвращают дебиторскую задолженность, этот счет уменьшается, а денежные средства увеличиваются на ту же сумму.

Запасы Запасы Запасы — это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые

Запасы включают суммы для сырья, незавершенного производства и готовой продукции. . Компания использует этот счет, когда сообщает о продажах товаров, как правило, по себестоимости проданных товаров в отчете о прибылях и убытках.Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или

Внеоборотные активы
Машины и оборудование (ОС) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одними из основных внеоборотных активов, обнаруженных на Баланс. На основные средства влияют капитальные затраты,

Основные средства (также известные как ОС) захватывают материальные основные средства компании.Статья учитывается за вычетом накопленной амортизации. Некоторые компании классифицируют свои ОС по разным типам активов, таким как земля, здание и различные типы оборудования. Все основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.

Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы представляют собой идентифицируемые немонетарные активы без физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы

Эта статья включает все нематериальные основные средства компании, которые могут быть идентифицированы или нет.Идентифицируемые нематериальные активы включают патенты, лицензии и секретные формулы. Неидентифицируемые нематериальные активы включают бренд и гудвил.

Краткосрочные обязательства
Счета к оплатеСчета к оплатеСчета к оплате — это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Счета к оплате:

Счета к оплате, или AP, — это сумма, которую компания должна поставщикам за товары или услуги, приобретенные в кредит. По мере того, как компания рассчитывается со своей AP, она уменьшается вместе с уменьшением суммы на денежном счете.

Текущий долг / Облигации к оплате Текущий долг В балансе текущая задолженность — это долги, подлежащие выплате в течение одного года (12 месяцев) или менее. Он указан как текущее обязательство и является частью

. Включает обязательства, не относящиеся к AP, которые подлежат погашению в течение одного года или в течение одного операционного цикла для компании (в зависимости от того, какой из них самый длинный). Векселя к оплате также могут иметь долгосрочную версию, которая включает в себя векселя со сроком погашения более одного года.

Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности — это часть долгосрочной задолженности, которая подлежит погашению в течение года.Долгосрочная задолженность имеет срок погашения

. Этот счет может или не может быть объединен вместе с указанным выше счетом «Текущий долг». Хотя они могут показаться похожими, текущая часть долгосрочного долга — это, в частности, часть долга, срок погашения которого превышает один год, в течение этого года. Например, если компания берет ссуду в банке с погашением в течение 5 лет, этот счет будет включать часть этой ссуды, подлежащую выплате в следующем году.

Долгосрочные обязательства
Облигации к оплатеОблигации к выплате относятся к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций

Этот счет включает амортизированную сумму любых облигаций, выпущенных компанией.

График долгосрочной задолженности В графике долга излагается весь долг, имеющийся у предприятия, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов

Этот счет включает общую сумму долгосрочной задолженности (за исключением текущей части, если этот счет присутствует в составе текущих обязательств).Этот счет получен из графика долга В финансовом моделировании потоки процентных расходов отражают всю непогашенную задолженность компании, процентные расходы и погашение основной суммы за каждый период.

Акционерный капитал
Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, складочный капитал или оплаченный капитал) — это сумма, инвестируемая компанией.

Это стоимость средств, в которые инвестировали акционеры. компания.Когда компания создается впервые, акционеры обычно вкладывают деньги. Например, инвестор создает компанию и закладывает в нее 10 миллионов долларов. Денежные средства (актив) увеличиваются на 10 миллионов долларов, а акционерный капитал (счет собственного капитала) увеличивается на 10 миллионов долларов, что приводит к смещению баланса.

Нераспределенная прибыль

Это общая сумма чистой прибыли, которую компания решает сохранить. Каждый период компания может выплачивать дивиденды из чистой прибыли. Любая оставшаяся (или превышающая) сумма добавляется (вычитается из) нераспределенной прибыли.

Как баланс используется в финансовом моделировании?

Этот отчет — отличный способ проанализировать финансовое положение компанииАнализ финансовой отчетностиКак выполнить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Аналитик обычно может использовать баланс для расчета множества финансовых коэффициентов. Коэффициенты левериджа. Коэффициент левериджа показывает уровень долга, понесенного хозяйствующим субъектом против нескольких других счетов в его балансе, отчете о прибылях и убытках или отчете о движении денежных средств.Шаблон Excel, который помогает определить, насколько хорошо работает компания, насколько она ликвидна или платежеспособна и насколько она эффективна.

Изменения в балансовых счетах также используются для расчета движения денежных средств в отчете о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода. Стоимость основных средств равна капитальным затратам за вычетом амортизационных отчислений. Если известен расход на амортизацию, капитальные затраты можно рассчитать и включить в отчет о движении денежных средств как отток денежных средств в составе денежного потока от инвестирования.

Снимок экрана из курса финансового анализа CFI.

Важность баланса

Баланс является очень важным финансовым отчетом по многим причинам. Его можно рассматривать отдельно и в сочетании с другими отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы получить полное представление о состоянии компании.

Четыре важных показателя финансовых результатов включают:

  1. Ликвидность — Сравнение текущих активов компании с ее текущими обязательствами дает представление о ликвидности.Оборотные активы должны быть больше текущих обязательств, чтобы компания могла покрыть свои краткосрочные обязательства. Формула коэффициента текущей ликвидности Формула коэффициента текущей ликвидности имеет вид = оборотные активы / текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности, также известный как коэффициент оборотного капитала, измеряет способность бизнеса выполнять свои краткосрочные обязательства, которые подлежат погашению в течение года. Коэффициент учитывает вес общих оборотных активов по сравнению с общими текущими обязательствами. Он указывает на финансовое здоровье компании и коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности, также известный как кислотный тест, измеряет способность бизнеса оплачивать свои краткосрочные обязательства активами, легко конвертируемыми в денежные средства, являются примерами финансовых показателей ликвидности.
  2. Кредитное плечо — Анализ того, как финансируется компания, показывает, какой у нее кредитный рычаг, что, в свою очередь, показывает, какой финансовый риск принимает на себя компания. Сравнение долга с собственным капиталом Финансовые статьи CFI предназначены для самостоятельного изучения, чтобы изучить важные финансовые концепции онлайн в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни статей! отношение долга к общему капиталу — это обычные способы оценки левериджа в балансе.
  3. Эффективность — Используя отчет о прибылях и убытках вместе с балансом, можно оценить, насколько эффективно компания использует свои активы.Например, деление выручки на среднюю общую сумму активов дает коэффициент оборачиваемости активов, фиксированный оборот активов, фиксированный оборот активов (FAT) — это коэффициент эффективности, который показывает, насколько хорошо или эффективно бизнес использует основные средства для увеличения продаж. Этот коэффициент делит чистую выручку от продаж на чистые основные средства за год. Чистые основные средства включают сумму основных средств за вычетом накопленной амортизации, чтобы показать, насколько эффективно компания превращает активы в выручку. Кроме того, цикл оборотных средств
  4. Нормы прибыли — Баланс можно использовать для оценки того, насколько хорошо компания генерирует прибыль. Например, деление чистой прибыли на собственный капитал дает рентабельность собственного капитала (ROE) Рентабельность капитала (ROE) — это показатель прибыльности компании, который рассчитывается путем деления годовой прибыли (чистой прибыли) компании на стоимость всех ее акционеров. ‘собственный капитал (т.е. 12%). ROE объединяет отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку чистая прибыль или прибыль сравнивается с собственным капиталом.(ROE), и деление чистой прибыли на общую сумму активов дает формулу рентабельности активов и рентабельности активов и формулы ROA. Рентабельность активов (ROA) — это тип показателя рентабельности инвестиций (ROI), который измеряет прибыльность бизнеса по отношению к его общим активам. (ROA), и деление чистой прибыли на заемный капитал плюс собственный капитал приводит к рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала (ROIC) — это показатель рентабельности или эффективности прибыли, полученной теми, кто предоставляет капитал, а именно держателями облигаций и акционерами фирмы. .ROIC компании часто сравнивают с ее WACC, чтобы определить, создает ли компания ценность или разрушает ее. (ROIC).

Все вышеперечисленные коэффициенты и показатели подробно рассматриваются в курсе финансового анализа CFI.

Видеообъяснение к балансу

Ниже приведено видео, в котором быстро рассматриваются ключевые концепции, изложенные в этом руководстве, и основные вещи, которые вам нужно знать о балансе, составляющих его статьях и почему это важно .

Как показано в видео, всегда должно выполняться уравнение Активы = Обязательства + Акционерный капитал !

Узнайте больше о финансовой отчетности

Чтобы продолжить обучение и продвигать свою карьеру финансового аналитика, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Отчет о прибылях и убытках их прибыли и убытки за определенный период времени.Прибыль или
  • Краткосрочные обязательства Текущие обязательства Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, которые подлежат выплате в течение года. Компания показывает их в
  • Трех финансовых отчетахТри финансовых отчетах Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета:
  • Три модели финансового отчета 3 Модель отчета 3 Модель отчета 3 объединяет отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств в одну динамически связанную финансовую модель.Примеры, руководство

Как подготовить баланс: 5 шагов для начинающих

Бухгалтерский баланс — одно из самых фундаментальных понятий в бизнесе, а также самый важный документ. Это руководство покажет вам, как рассчитать баланс за 5 простых шагов. Но сначала давайте более подробно рассмотрим баланс и его более широкую роль в экономическом контексте.

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс — это, по сути, финансовый документ, который описывает полное финансовое положение бизнеса. Именно по этой причине бухгалтерский баланс часто называют «отчетом о финансовом положении». Он показывает, сколько он должен, сколько он должен, а также активы по сравнению с обязательствами. Формула баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Баланс необходим для того, чтобы инвесторы и потенциальные партнеры могли получить ясное и точное представление о финансовом положении бизнеса. Хотя он может быть не самым подробным, это первая возможность для всех потенциальных кредиторов и инвесторов получить представление о том, где находится компания и куда она движется.

Бухгалтерский баланс легче подготовить, чем вы думаете. Ниже приведены 5 простых шагов для дальнейшего пояснения.

# 1 — Подготовка баланса

Перед началом расчетов баланса необходимо точно определить отчетный период, получить дополнительную документацию и создать заголовок.

Отчетная дата — это последняя дата, на которую составляется отчет. Большинство компаний (особенно публичных) будут выпускать квартальные отчеты в следующие даты / кварталы:

  1. I квартал — 31 марта
  2. Q2 — 30 июня
  3. Q3 — 30 сентября
  4. 4 квартал — 31 декабря

Для тех компаний, которые предпочитают использовать годовой отчетный период, чаще всего выбирают 31 декабря.Годовые балансы будут иметь годовой отчетный период, а квартальные балансы будут отражать деятельность за последние 3 месяца.

В большинстве случаев отчеты публикуются через пару недель после даты окончания, чтобы можно было отслеживать всю деятельность и точно составлять баланс. На этом этапе вам также потребуется:

  1. Соберите всю необходимую информацию для создания документа
  2. Подготовить товарную позицию

Многие руководства будут иметь их как отдельные шаги.Хотя любой документ с обновленными показателями можно использовать для подготовки баланса, лучше всего использовать скорректированный пробный баланс.

Заголовок состоит из трех строк. В первой строке будет название вашей компании. Вторая строка будет либо «Баланс», либо «Отчет о финансовом положении». В третьей строке будет дата отчета.

Не используйте такие термины, как «За завершившийся год», «За завершившийся месяц», «За завершившийся квартал» в качестве отчетной даты баланса.Это связано с тем, что мы представляем отчет о финансовом положении в конкретное время, а не за определенный период. Пример заголовка:

.

Лучший ресторан Бостона

Бухгалтерский баланс

31 декабря 2020 года

# 2 — Расчет активов

Теперь у вас есть дата, документация и заголовок. Пришло время рассчитать ваши активы. Помните, что вы рассчитываете все свои активы на заданную дату.Таким образом, вам необходимо рассчитать свои активы на эту дату (иногда в дате заголовка может быть указано «По состоянию на 31 декабря 2020 года»). Все активы будут записаны в таблице под заголовком «Активы», и активы будут разделены на две широкие категории. Эти категории:

  • Оборотные активы:
    • Денежные средства / их эквиваленты
    • Краткосрочные рыночные ценные бумаги
    • Дебиторская задолженность
    • Опись
    • Прочие оборотные активы
  • Внеоборотные активы:
    • Долгосрочные ценные бумаги, обращающиеся на рынке
    • Объект
    • Гудвилл
    • Нематериальные активы
    • Прочие внеоборотные активы

Используя пробный баланс, возьмите активы и внесите их в свой баланс. Каждая запись в бухгалтерской книге будет относиться к краткосрочным или внеоборотным активам. Рассчитайте оба этих класса активов по отдельности, чтобы у вас остались общие оборотные активы и общие внеоборотные активы.

В бухгалтерском учете линия рисуется всякий раз, когда производится расчет. Сложите общие оборотные активы и общие внеоборотные активы, и вы получите общую сумму активов, под которой должна быть двойная линия. Это все, что вам нужно сделать с точки зрения отчетности по активам.

# 3 — Расчет обязательств

Процесс расчета обязательств аналогичен процессу расчета активов.Все активы будут записаны в таблице под заголовком «Обязательства», непосредственно под разделом «Активы».

Опять же, обязательства будут разделены на краткосрочные и долгосрочные. Суммируйте каждую категорию, чтобы у вас осталась общая сумма обязательств, с двойной линией внизу. Типичные категории обязательств приведены ниже:

  • Краткосрочные обязательства:
    • Кредиторская задолженность
    • Начисленные расходы
    • Доходы будущих периодов
    • Коммерческая бумага
    • Текущая часть долгосрочной задолженности
    • Прочие краткосрочные обязательства
  • Долгосрочные обязательства:
    • Выручка будущих периодов (внеоборотная)
    • Долгосрочные обязательства по аренде
    • Долгосрочная задолженность
    • Прочие долгосрочные обязательства

# 4 — Расчет акционерного капитала / собственного капитала

Сложность этого шага во многом будет зависеть от размера вашего бизнеса.Для подавляющего большинства владельцев бизнеса, которые являются единственными владельцами бизнеса, расчет будет довольно простым. Это становится непросто для публичных компаний с большим количеством акционеров. Если предприятие выпускает акции разных типов, расчет будет включать:

  • Обыкновенные акции
  • привилегированные акции
  • Казначейские акции
  • Нераспределенная прибыль

Вы можете рассчитать все типы акций как «Общий акционерный капитал» с двойной линией внизу.Этот раздел должен находиться под разделом «Текущие обязательства» в вашем балансе.

Для ИП это будет заменено на «Собственный капитал». Для партнерства он будет заменен на «Счета капитала». Имейте в виду, что акционерный капитал и собственный капитал означают одно и то же. I t — это во многом другое название, но метод его расчета тот же.

# 5 — Баланс баланса

Теперь у вас есть все необходимое для баланса! Бухгалтерский баланс представляет собой одну страницу со списком активов, обязательств и собственного капитала. Когда у вас есть итоги, остается просто их сравнить. В большинстве балансов акционерный капитал находится в том же разделе, что и обязательства, а не в отдельном разделе. Это потому, что акционерный капитал будет добавлен к обязательствам. Чтобы переформулировать формулу в начале (но по-другому):

Обязательства + Акционерный капитал = Активы

Таким образом, сумма общих обязательств + акционерного капитала должна быть равна общей сумме активов.Если нет, значит, ваш баланс не сбалансирован, и у вас есть проблема. Помните, что у вас может быть раздел пассивов / акционерного капитала рядом с разделом активов, а не внизу. Пока вы рассчитываете две цифры и баланс, все в порядке.

В то время как большинство людей понимают концепцию уравновешивания активов и пассивов, концепция владельцев и акционерного капитала имеет несколько более тонких нюансов. Это усложняется тем, что часто зависит от типа юридического лица.

Собственный капитал состоит из внесенного капитала (вложенных денег) и нераспределенной прибыли (исторической суммы прибылей и убытков). Здесь составьте список всех счетов капитала, таких как обыкновенные акции, казначейские акции и нераспределенная прибыль, все перечисленные счета капитала, просуммируйте их и добавьте заголовок «Общий капитал владельца».

Это довольно важный показатель, выходящий за рамки темы баланса. Он показывает, сколько стоит бизнес, если бы его нужно было ликвидировать прямо сейчас. Это то, что будет возвращено владельцу / акционеру (теоретически).Из этой цифры выводятся многие другие показатели, в том числе отношение долга к собственному капиталу («DE»), балансовая стоимость капитала на акцию («BVPS») и рентабельность собственного капитала («ROE»). Простая формула для расчета акционерного капитала:

Акционерный капитал = Итого активы — Итого обязательства

Основные принципы подготовки баланса

Чтобы понять баланс, вам необходимо знать следующие понятия:

  1. Активы — это активы, принадлежащие бизнесу, с измеримой стоимостью.Активы делятся на «оборотные активы» и «внеоборотные активы». Оборотные активы можно конвертировать в наличные в течение 12 месяцев. Они включают денежные средства и их эквиваленты, предоплаченные расходы, товарно-материальные запасы, рыночные ценные бумаги и дебиторскую задолженность. Внеоборотные активы — это долгосрочные вложения, обмен которых невозможен в короткие сроки. В эту категорию входят земля, оборудование, патенты, товарные знаки, деловая репутация и интеллектуальная собственность.
  1. Обязательства — Обязательства — это обязательства компании перед внешним агентством.Как и активы, они делятся на «текущие» и «долгосрочные» обязательства. Краткосрочные обязательства включают кредиторскую задолженность и начисленные расходы. Долгосрочные обязательства включают аренду, облигации к оплате и ссуды.
  1. Акционерный капитал — это общая сумма, которая осталась бы, если бы все активы были ликвидированы и все обязательства выплачены. Он, как следует из названия, принадлежит акционерам. Формула: Собственный капитал = Активы — Обязательства. Акционерный капитал также можно назвать собственным капиталом, в зависимости от типа структуры юридического лица.

Программное обеспечение премиум-класса для подготовки баланса

Существует множество программных платформ, которые помогут вам понять механику ваших бухгалтерских систем и то, как учитываются ваши транзакции. Простой баланс на самом деле является одним из самых простых вычислений, поскольку он обычно занимает одну страницу, состоящую только из сложений и вычитаний. Это интеграция пробного баланса, главной бухгалтерской книги и балансов, где программное обеспечение действительно выделяется.

После ввода в главные книги пробный баланс и балансы могут быть рассчитаны автоматически. Все, что вам нужно сделать, это выбрать дату отчета, и программа выполнит вычисления. Каждое бухгалтерское программное обеспечение сможет подготовить баланс. Тем не менее, среди лучших поставщиков программного обеспечения по простоте использования, доступности, интеграции, надежности и совместимости можно назвать:

  • FreshBooks: Лучшее универсальное бухгалтерское программное обеспечение для большинства предприятий, особенно для предприятий с менее чем 50 сотрудниками.
  • Sage Cloud Accounting: Профессиональное и простое полнофункциональное бухгалтерское программное обеспечение, которое без проблем ищет простое решение.
  • Zoho Books: Потрясающий интерфейс с обширным пакетом, который идеально подходит для фрилансеров, микробизнеса и малого бизнеса. К сожалению, расчет заработной платы не ведется.

Подготовка балансового отчета — на что следует обратить внимание

При любом бухгалтерском учете следует помнить, что исходные параметры неверны. Все ваши данные будут происходить из главной книги, которая получена из различных вспомогательных книг (кредиторская и дебиторская задолженность, управление денежными средствами, основные средства, закупки, проекты и т. Д.).

Здесь вам может понадобиться помощь. Баланс и пробный баланс можно сделать с помощью программного обеспечения или даже электронной таблицы Excel. Но для того, чтобы все работало гладко, необходимо правильно вводить вспомогательные книги. Самая большая проблема с балансом — ошибка пользователя, как это часто бывает.Вы можете просто забыть записать транзакцию, например, инвентарь, расходные материалы или мелкую наличность. Система напоминаний может компенсировать это.

Ошибки перестановки очень распространены даже для опытных бухгалтеров. Эта ошибка возникает, когда вы переносите один набор фигур, но переворачиваете их. 48 долларов могут превратиться в 84 доллара на другом листе. Эта ошибка часто обнаруживается только позже, но вы можете ссылаться на другие листы, чтобы обнаружить их по мере их появления. Также может помочь коллега или сотрудник перепроверить цифры, но это может занять много времени.К тому же это не самая воодушевляющая из ролей.

Другие распространенные ошибки

Инвентарь — еще одна область, подверженная записи минут. Инвентаризация должна быть подсчитана в конце каждого дня, поэтому ошибки неизбежны. Но из всех этих ошибок самой большой была бы неправильная классификация. Это разрушит ваш баланс. Очевидно, что активы идут в раздел активов, а обязательства — в раздел пассивов. Но вы также хотите убедиться, что ваши подкатегории в активах и обязательствах верны.Это может сбивать с толку, но может иметь налоговые последствия. Например, есть 3 счета общей ответственности:

  1. Начисленные расходы
  2. Незаработанная выручка
  3. Кредиторская задолженность

Вы хотите поместить каждый дебет и каждый кредит в правильную подкатегорию. Хорошая новость заключается в том, что как только вы ознакомитесь с этим, вы будете знать, что делать каждый раз. В современную эпоху качественное бухгалтерское программное обеспечение также является обязательным условием. Это поможет вам избежать ошибок, а также поможет вам лучше понять финансовые документы, нормативные требования, терминологию бухгалтерского учета.

Различия в пробном балансе и балансе

Между пробным балансом и балансом существует много различий. В пробном балансе регистрируются все сальдо счетов главной книги. В то время как пробный баланс записывает кредит и дебет, в балансе отражаются общие активы и общие обязательства . Пробный баланс может быть определен как отчет о дебетовом и кредитовом балансе, тогда как баланс может быть определен как отчет об активах, пассивах и акционерном капитале.

Пробный баланс игнорирует начальный запас и включает запас на конец периода, в то время как баланс включает начальный запас, но исключает запас на конец периода.

Пробный баланс — это скорее внутренний документ, используемый для выявления любых математических ошибок, в то время как баланс используется для демонстрации финансового положения бизнеса на заданную дату, как правило, для инвесторов и / или акционеров. Пробный баланс — это не финансовый отчет, а баланс — это. По этой причине для бухгалтерского баланса потребуется внешний аудит / регулирование, а для пробного баланса — нет.Однако, несмотря на множество различий, оба листа будут содержать похожие финансовые показатели, в том числе:

  • Дебиторская задолженность
  • Начисленные расходы
  • Кредиторская задолженность
  • Наличные
  • Капитал
  • Себестоимость проданных товаров («COGS»)
  • обыкновенных акций
  • Амортизация
  • Дивиденды
  • Оборудование
  • Проценты к уплате
  • Процентные расходы
  • Долгосрочные обязательства
  • Аренда
  • Заработная плата
  • Коммунальные услуги
  • Доход
  • Заработная плата

Хотя на первый взгляд эти два документа могут показаться похожими, они служат совершенно разным целям, чем вы думаете.Но это определенно хороший повод по возможности понять и то, и другое одновременно. В то время как пробный баланс создается из счетов главной книги, а баланс создается из пробного баланса. Вы должны стремиться понять все аспекты бизнеса — базовый бухгалтерский учет не так сложен, как вы думаете, по крайней мере, с точки зрения общего обзора.

Заключение

Подготовить баланс очень легко, если у вас есть все (точные) цифры под рукой.Все, что вам нужно знать, — это 5 шагов, описанных выше.

Чтобы еще больше расширить свои знания в области бухгалтерского учета и функционирования вашего собственного бизнеса, рассмотрите возможность изучения Главной книги («GL») и Оборотного баланса («TB»).

Оба тесно связаны с бухгалтерским балансом и предоставляют дополнительную информацию, которая поможет вам стать лучше в бизнесе.

FAQ

Что делать, если баланс не сбалансирован?

Если вы обнаружили, что баланс не сбалансирован, вероятно, проблема связана с некоторыми данными бухгалтерского учета, на которые вы полагались.Еще раз проверьте правильность и точность всех введенных вами данных. Возможно, вы пропустили или продублировали активы, обязательства или капитал, или неправильно рассчитали свои итоговые суммы. Помните, что вся цель баланса состоит в том, чтобы убедиться, что все уравновешено, и провести разграничение между активами, обязательствами и капиталом.

Как я могу составить баланс в Excel?

Excel — один из самых простых способов подготовить баланс, он имеет множество встроенных функций. Но баланс в любом случае прост и не требует особой сложности.Вы должны использовать один лист (а не разные листы) и вычислить промежуточные итоги по текущим активам, а затем — промежуточный итог по обязательствам + акционерному / собственному капиталу. Просто выделите два итога жирным шрифтом, так как это то, что люди будут искать.

Какова цель главной книги по отношению к балансу?

Главная книга используется для записи всех операций компании. В крупных компаниях это может стать чрезвычайно сложным и потребует создания множества вспомогательных счетов для отслеживания.Сальдо выводится прямо или косвенно из главной книги. Главная книга также используется для создания отчета о прибылях и убытках для бизнеса. Пробный баланс проверяет правильность главной бухгалтерской книги, и, если это так, баланс также будет точным. Все это работает через систему двойной записи сдержек и противовесов.

Какое значение имеет пробный баланс по отношению к балансу?

Чтобы по-настоящему понять баланс, вам необходимо понять пробный баланс и связанные с ним счета главной книги.Баланс создается в основном из пробного баланса, который создается из счетов главной книги. Если в вашем пробном балансе есть ошибки, то они будут и в вашем балансе, поэтому рекомендуется устранять проблемы ближе к источнику. Однако пробный баланс не может обнаружить бухгалтерские ошибки, которые не являются простыми математическими ошибками. Если равные дебеты и кредиты вводятся в неправильные счета, транзакция не регистрируется или ошибки взаимозачета совершаются с дебетом и кредитом одновременно, пробный баланс все равно будет показывать идеальный баланс между общими дебетами и кредитами.

В чем разница между материальными и нематериальными активами в балансе?

Материальные активы включают вещи, которые можно легко измерить количественно. Обычно (хотя и не всегда) они являются физическими, такими как земля, инвентарь, оборудование, денежные средства, инвестиции и т. Д. Нематериальные активы включают патенты, авторские права и даже деловую репутацию, если это можно продемонстрировать. Материальные активы играют более заметную роль, хотя художественная и цифровая индустрии в значительной степени построены на нематериальных активах. И материальные, и нематериальные активы будут записаны на балансе компании, сложены вместе, чтобы получить промежуточную сумму активов.Материальные активы делятся на оборотные и основные средства. Нематериальные активы гораздо более проблематичны с точки зрения бухгалтерского учета, поскольку на них сложнее установить цену.

Как рассчитываются денежные средства на балансе?

Для целей расчета баланса денежные средства включают валюту, банковские счета и неотложные чеки. Денежные средства отражены в разделе «Оборотные активы». Полезно иметь наличные деньги под рукой, потому что они выглядят лучше, а также могут помочь в случае кризиса ликвидности.И инвесторы, и кредиторы захотят узнать, сколько денег обычно держит под рукой бизнес. Он показывает, насколько хорошо бизнес может выполнять обязательства и обязательства. Расчет довольно простой. Просто сложите все неденежные активы вместе и вычтите эту цифру из общей суммы активов. У вас останется только общая сумма наличных денег.

Каковы ограничения баланса?

Балансовый отчет важен для инвесторов, кредиторов, владельцев и всех, кто хочет понять финансовую устойчивость бизнеса в данный момент времени.Однако у него есть ряд ограничений. Главное, что он статичен. Бизнес мог быть отличным в определенный момент времени, но, возможно, с этого момента активы были перемещены. Бизнес может изменить положение вещей так, чтобы баланс выглядел хорошо, но не таким, каким кажется. Это основное ограничение — менеджеры могут играть с балансом, поэтому обязательно обратите внимание на сноски, чтобы определить, какая система учета используется.

Какие есть другие важные финансовые документы, помимо баланса?

Отчет о прибылях и убытках, пробный баланс, главная бухгалтерская книга и бухгалтерский баланс — это четыре основных финансовых отчета, которые вы захотите изучить, чтобы подробно разобраться в бухгалтерском учете.Все взаимосвязаны друг с другом. Если вы поймете это, у вас будет прочная основа бухгалтерского учета с точки зрения бизнеса.

Разработка баланса | Государственный университет Оклахомы

Опубликовано: сентябрь 2020 г. | Id: AGEC-752

По Дамона Дой, Кортни Бир, Брент Лэдд

Хорошая информационная система способствует финансовому успеху фермерского хозяйства.Информационная система должна также предоставлять менеджеру производственную информацию. в качестве текущих показателей финансового положения, финансового прогресса, показателей доходов, и способность погашать долги. Финансовая информационная система содержит четыре основных и взаимосвязанные компоненты: баланс, отчет о движении денежных средств, прибыль ведомость и записи о ферме.

Баланс показывает финансовое положение сельскохозяйственного предприятия в конкретном момент времени.Баланс показывает, что принадлежит по сравнению с тем, что причитается. Различия между тем, что принадлежит и что причитается, представляет собой претензию владельца на активы компании, или собственный капитал. Отчет о прогнозируемом движении денежных средств (AGEC-751) резюмирует ожидаемые потребности в денежных средствах (включая потребности в кредитах и ​​возможности погашения). бизнеса на будущий период времени. Отчет о прибылях и убытках (AGEC-753) показывает прибыльность бизнеса за определенный период времени, обычно в год и используется для анализа финансовой успешности бизнеса.Записи фермы предоставить информацию, полезную при заполнении комплекта финансовой отчетности (AGEC-752).

Бухгалтерский баланс

Точно подготовленный баланс измеряет финансовое положение фирмы на в данный момент времени. Он показывает стоимость активов, которая останется, если бизнес были ликвидированы, и все финансовые обязательства перед другими были оплачены.Серия баланса листы, подготовленные в одно и то же время года в течение последующих лет, показывают изменение финансовое положение и прогресс, достигнутый бизнесом.

Некоторые основные концепции важны для обеспечения единообразия при подготовке баланс. Баланс обычно делится на две основные части: активы и требования к активам.Требования далее подразделяются на обязательства (кредиторские претензии) и собственный капитал (претензия собственника). Основное правило учета существует для отношения между активами и этими претензиями:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это основное правило указывает, что собственный капитал — это разница между стоимостью активов и суммы задолженности перед кредиторами.Любые изменения в активах, обязательствах или Собственный капитал очевиден в последующих балансовых отчетах.

Перед составлением баланса необходимо принять два важных решения. Первый отражает ли отчет только финансовое положение бизнеса или консолидированные финансы собственника и бизнеса.Второе решение касается к методу оценки активов. Приложение (бланк заявления) к этот информационный бюллетень OSU разработан таким образом, чтобы учитывать эти соображения. Как объясняется в следующих разделах, приложение позволяет пользователю выбирать комбинацию это правильно для его или ее операции.

Бухгалтерский баланс

Определение юридического лица: Поскольку фермы и ранчо обычно являются личными или управляемыми собственниками предприятиями, личные активы и обязательства часто нелегко отделить от бизнес-активов и пассивы.Кроме того, конкретное использование баланса может диктовать какую информацию он должен содержать. Например, кредитор может быть заинтересован в информации как на фермерских, так и на несельскохозяйственных активах. С другой стороны, для измерения роста фермы или ранчо, имеет смысл рассматривать только активы фермы или ранчо и пассивы. Любой подход приемлем, но используемый метод должен оставаться последовательным. из года в год.Дополнение к этому информационному бюллетеню OSU может быть использовано для любого подход. Просто установите соответствующий флажок вверху страницы: Business, Consolidated, или Личное.

Методы оценки: Одной из трудностей при составлении баланса является оценка активов. На рыночной основе Оценка — это метод оценки, основанный на справедливой рыночной стоимости за вычетом затрат на продажу.Основа стоимости оценка корректирует первоначальную стоимость с учетом накопленной амортизации. 2 Стоимость за вычетом амортизации называется балансовой стоимостью. Базовая стоимость — это оговоренная сумма, которая приблизительно соответствует стоимости и может использоваться при оценке разводимого племенного скота (AGEC-323) для уменьшения объема ведения учета, необходимого для учета всех затрат на выращивание каждого животного. Налоговая база — это стоимость за вычетом амортизации, заявленной для целей налогообложения.

Оценка на рыночной основе — подходящий метод оценки финансового положения. для кредитного анализа и оценки собственного капитала. Оценка на основе затрат обычно более полезно при измерении финансового прогресса отдельного бизнеса за год году.

Совет по финансовым стандартам фермерских хозяйств (FFSC) рекомендует, чтобы как себестоимость, так и рыночная стоимость раскрываться по большинству активов (Таблица 1).Набор графиков для облегчения документации Текущая и внеоборотная стоимость активов доступна в информационном бюллетене OSU Extension Fact Sheet AGEC-791. Эти формы помогут определить общую стоимость каждой категории активов и в учете изменения общей стоимости в связи с новыми покупками и продажами. В качестве альтернативы, баланс может быть заполнен путем ввода сумм для каждой строки без использования поддерживающие графики.

Таблица 1. Раскрытие информации, рекомендуемое для полной финансовой отчетности.

Рыночный баланс Полное раскрытие информации 1
Рыночные ценные бумаги M 2 C, TB
Предоплата С — Наличные
Инвестиции, выращивание сельскохозяйственных культур С
Опись: -3
Товарный скот M C, ТБ 4
Хранение сельскохозяйственных культур и кормов M С
Закупленные корма M / C
Принадлежности M / C
Дебиторская задолженность 5 С
Приобретенный племенной скот M C, TB
Племенный скот M С 6
Машины, оборудование, транспортные средства M C, TB
Инвестиции в капитальный лизинг С ТБ
Полученные контракты и ноты M / C
Инвестиции в кооперативы NE
Недвижимость, Земля M C, TB
Строительство и благоустройство M C, TB
Денежная стоимость страхования жизни M
Инвестиции в другие предприятия С 7
Пенсионные счета M C
Прочие личные активы M C, TB

1 Дополнительная информация, необходимая для составления полного комплекта финансовой отчетности, включая отложенные налоги в балансе и корректировки по методу начисления в отчете о прибылях и убытках.

2 C = затраты, M = рынок, NE = чистый капитал, TB = налоговая база, M / C = для большинства случаев рыночные и Стоимость будет примерно одинаковой, и любой из них может быть использован.

3 GAAP требует меньшей стоимости или рыночной стоимости, за исключением определенных запасов, готовых к продаже.

4 Для покупного товарного скота потребуется налоговая база.

5 За вычетом резерва по сомнительным долгам.

6 Хотя желателен учет полной себестоимости, для большей части домашнего скота базовая стоимость более практична.

7 Чистый капитал — если существует достаточное количество прав собственности для осуществления контроля над предприятием.

Если используется рыночная стоимость, необходимо учитывать отложенные налоги (условное налоговое обязательство) связанные с продажей таких активов, как машины, оборудование и земля, по рыночной стоимости выше налоговой базы, а также транзакционные издержки, связанные с продажей этих активов.Расчетное налоговое обязательство проводится в балансе как отложенные налоги. Рабочий лист для помощи в оценке отложенных налогов включен в информационный бюллетень OSU Extension Fact Sheet AGEC-939.

Гибкость формата. Многоколоночный формат приложения обеспечивает значительную гибкость в отношении желаемых используемый метод или методы оценки.Дизайн приложения позволяет рассчитать стоимость, рыночная стоимость или комбинация используемых методов оценки сельскохозяйственных активов. Столбцы были названы Начальный баланс, Конечный баланс и Чистое изменение. Если бы только один метод оценки, Начальный баланс должен представлять значение в начале налогового или финансового года пользователя, а в столбце «Конечный баланс» указано значение в конце того же года.Чистое изменение — это разница или изменение стоимости в течение год.

Альтернативный способ использования формы — сравнение себестоимости или балансовой стоимости с рыночной стоимостью для фермерских хозяйств. При таком подходе форма будет использоваться как двухколоночная или двухзначная. баланс. Первый столбец, Начальный баланс, можно было бы переименовать в «Базовая стоимость» (или Балансовая стоимость), а столбец Конечная стоимость переименован в Рыночную стоимость.С помощью этой процедуры столбец «Чистое изменение» будет представлять разницу между балансовой и рыночной стоимостью. Базовая стоимость или балансовая стоимость необходимы для оценки амортизации и расчета доход, в то время как рыночная стоимость необходима для определения собственного капитала, наличия залога, и отложенное налоговое обязательство.

Заполнение баланса

Ниже приводится объяснение баланса по разделам.Вымышленная Оклахома ситуация на ферме служит иллюстрацией части утверждения. Эти инструкции ориентированы на по составлению рыночного баланса, необходимы примечания к дополнительным расчетам для полного раскрытия информации, а полная финансовая отчетность включается в отдельный раздел.

Активы

Активы обычно определяются как ценности, принадлежащие бизнесу, плюс предметы долга. к бизнесу.Активы включают производственные единицы, предназначенные для продажи (например, телят, зерно) или ресурсы, используемые в хозяйственной деятельности (например, племенной скот, техника, земля). Для финансового анализа активы обычно классифицируются в соответствии с их ликвидность или насколько легко они могут быть конвертированы в наличные.

Оборотные активы

Оборотные активы — это денежные средства и другие активы, которые обычно легко конвертируются в денежные средства в процессе бизнеса в течение года без потери стоимости.Касса и чек, строка 1 из баланс, должен включать суммы, хранящиеся на всех счетах, применимых к отчетности юридическое лицо. При составлении отчетов только для бизнеса учитывается только сумма денежных средств, имеющихся в бизнесе. учетные записи будут введены.

В индивидуальном предпринимательстве денежные средства для бизнеса и личного пользования иногда хранятся в единый текущий счет (однако рекомендуется использовать отдельные счета).Все наличные, что доступен для использования объединенным объектом, должен быть включен в строку 1. В этом примере Джеймс и Долли Мэдисон используют форму в качестве консолидированного заявления. Мэдисон на их текущем счете было 3421 доллар (строка 1, столбец A), когда они подготовили баланс. лист в начале года. Поскольку заявления были подготовлены как прогноз в течение следующего года они достигли ожидаемого остатка денежных средств на конец года в размере 37 815 долларов в строке 1, столбец.Б.

Дебиторская задолженность , строка 2, представляет собой стоимость товаров и услуг, которые были предоставлены, но для которых оплата еще не поступила. Если квитанция об оплате на любой из счетов сомнительно, сумма не включена. Мэдисон имеет дебиторскую задолженность в размере 900 долларов США на отчетную дату.

Предоплаченные расходы , строка 3, включает расходы на товары или услуги, которые еще не были получены на отчетную дату или которые не могут быть легко классифицированы как незавершенное производство. Одним из примеров является денежная рента, уплаченная за аренду, срок действия которой истекает через некоторое время. в будущем.Другой пример — удобрение, которое вносили в почву для урожай, который еще не был посажен на дату составления баланса. Если урожай действительно росли, эта сумма будет частью денежных вложений, выращивания сельскохозяйственных культур (строка 4). Однако до тех пор, пока урожай не будет посажен, стоимость внесенных удобрений составляет предоплата. Пример Мэдисона не показывает предоплаты. Денежные расходы на посадки 499 акров озимой пшеницы, которые на отчетную дату росли, показаны в строке 4, 54 669 долларов (средняя стоимость 109 долларов.55 на акр). Сопоставимые инвестиции в выращивании сельскохозяйственных культур ожидается в то же время в следующем году; следовательно, без изменений ожидается вложение денежных средств в выращивание сельскохозяйственных культур в конце года.

Предпочтительный метод оценки товарных запасов на фермах, строки с 5 по 8, — это нижний стоимости или рынка, поскольку этот метод дает более консервативное значение. 3 Рекомендуемые FFSC методы оценки запасов приведены в следующих четырех параграфах.

Товарный скот , строка 5, следует оценивать по рыночным ценам при составлении рыночного баланса лист. Рыночные цены могут быть доступны в местных газетах, а вес может быть измерен. или по оценкам.Рыночная стоимость может быть равна стоимости скота, купленного на балансе. лист даты, но увеличение веса и изменение цены могут привести к рыночной стоимости, которая существенно отличается от стоимости, если скот содержится в течение некоторого времени. Расходы разводимого товарного скота определить труднее, чем рыночную стоимость (см. OSU Дополнительный информационный бюллетень AGEC-323, Оценка разводимого племенного скота). Пример Мэдисона включает поднятые и приобретенный крупный рогатый скот, бычков и телок, сгруппированных по весу и общей рыночной стоимости 241 992 долл. США.

Сохраненные культуры и корма , строка 6, оцениваются по текущим рыночным ценам, если они легко доступны. Оценка себестоимости продукции может быть заменена рыночной ценой хранимого урожая или корм, если не существует рынка, на котором можно было бы определить цену, или при подготовке основы для расчета затрат баланс.В Мэдисоне есть 20 тонн прерийного сена стоимостью 68 долларов за тонну и 20 тонн сена из люцерны по цене 175 долларов за тонну на общую стоимость 4860 долларов.

Приобретенный корм , строка 7, вводится по себестоимости или рыночной стоимости, покупная цена умножается на количество в инвентаре. Стоимость обычно легко определить по квитанциям или учетным записям фермы. и обычно не будет существенно отличаться от текущей рыночной стоимости.Проблема может возникнуть при смешивании поднятого корма и купленного корма. FFSC рекомендует что все корма в инвентаре, вплоть до общей суммы, закупленной за последний год, рассматриваться как купленные и оцениваться по средней стоимости. Любая оставшаяся сумма считается поднятый корм.

Поставки , строка 8, вводятся по себестоимости, которая, как предполагается, также представляет собой рыночную стоимость.Запасы включают запасы топлива, смазочных материалов, ветеринарных препаратов, проволоки для тюков, сварочных стержней, и другие подобные предметы, используемые в сельскохозяйственном производстве. Мэдисон включал в себя $ 2,000 заборных столбов, дизельное топливо, масло и смазку.

Сбережения , строка 11, представляет собой общий остаток на сберегательном счете (-ах), включая полученные проценты.Когда владелец намерен ограничить использование сбережений только фермой, сумма могут быть указаны в строке 9 «Прочие оборотные активы». Хотя он обеспечивает ликвидность для фермерского бизнеса, Джеймс и Долли считают свои сбережения в размере 28 394 долларов главным образом для личного пользования; следовательно, он вводится в строке 11.

Рыночные ценные бумаги , строка 12, представляют собой бизнес-активы, которые удерживаются для обеспечения ликвидности и дохода в в ближайщем будущем.Обычные примеры — акции и облигации. При составлении консолидированной отчетности стоимость этих активов будет указана как нефермерские активы в строке 13, если предполагаемое использование было строго личным.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы обычно не для продажи, а предназначены для животноводства или растениеводства будет продан позже.Внеоборотные активы обычно нелегко и быстро преобразовать в наличными без каких-либо затрат или потери стоимости. Некоторые внеоборотные активы подлежат амортизации; другие нет. Племенной скот, техника, оборудование и постройки израсходованы. в производственном процессе в течение более чем одного производственного цикла. Это амортизируемые ресурсы. Информацию об амортизируемых активах можно найти в информационном бюллетене OSU Extension Fact Sheet. AGEC-791.Земля является неамортизируемым активом и, как правило, наименее ликвидным из активов.

Большинство внеоборотных активов учитываются по текущей рыночной стоимости при подготовке рыночной баланс. Балансовая стоимость (стоимость за вычетом накопленной амортизации) вводится на основе затрат бухгалтерский баланс, а также необходим для расчета оценочного капитала.Налоговая база для активов необходим для расчета отложенных налогов.

Племенное животноводство , строка 15, вводятся по текущей рыночной стоимости при составлении рыночного баланса лист. Сумма в 116 850 долларов США, указанная в балансе, включает предполагаемую рыночную стоимость. стоимость четырех быков, 80 половозрелых коров, 10 племенных телок и 10 молодых ремонтных телок. 4

Транспортные средства , строка 16, вводятся по текущей рыночной стоимости при подготовке рыночного баланса лист. Рыночная стоимость может быть оценена путем сравнения автомобилей с аналогичными проданными активами. на недавних аукционах, наняв услуги профессионального оценщика или полагаясь на на личное мнение.Мэдисоны оценивают рыночную стоимость всех своих сельскохозяйственных машин. на отчетную дату составит 133 908 долларов США.

Машины, оборудование , строка 17, оцениваются так же, как и транспортные средства. Пример Мэдисона показывает общая рыночная стоимость всего оборудования в размере 646 682 долларов США на отчетную дату и оценочная рыночная стоимость через год составила 704 680 долларов.

Инвестиции в капитальную аренду , строка 18, вводятся по балансовой стоимости. Аренда капитала — это сделка, которая называется аренда, но имеющая много качеств покупки. Однако в отличие от обычного покупок, право собственности на актив не передается на дату транзакции, но может передача по окончании срока аренды.Арендные платежи, которые обычно вносятся заранее, дать арендатору право использовать часть стоимости актива в течение определенного период. По истечении этого периода право собственности может перейти к арендатору или большей части стоимости актива будет израсходовано. Текущая рыночная стоимость во многих случаях, завышение требования арендатора к активу. Стоимость определяется путем дисконтирования приведенная стоимость арендных платежей на дату аренды.Затем эта стоимость корректируется. за счет накопленной амортизации до балансовой стоимости, которая отражается в балансе. Более полное обсуждение капитальной аренды дано в OSU Extension Facts AGEC-935.

Контракты и векселя к получению , строка 19, представляют собой обязательства других лиц, которые владелец имеет право получить.Например, владелец мог продать земельный участок другому физическому лицу и получить расписку обещание оплаты в указанное время. Банкнота, вероятно, будет обеспечена ипотечный кредит. Только основная сумма векселя и проценты, начисленные на дату бухгалтерского баланса. Проценты, которые могут быть получены позже дата, еще не заработана и не может считаться активом.Некоторые векселя к получению мало или совсем не защищены. Они включаются, когда существует вероятность того, что платежи будут получены, но исключены, если есть сомнения, что примечание будет получено.

Инвестиции в кооперативы , строка 20, отражаются в составе чистого капитала. Самый практичный метод определения чистой акционерный капитал в маркетинговых и сбытовых кооперативах должен был бы разделить акционерный капитал на количество акций в обращении и умножьте на количество акций, принадлежащих режиссер.Акционерный капитал и количество акций в обращении должны быть легко доступны из годового отчета кооператива (ов). Стоимость акций фермерские кредитные кооперативы должны быть легко доступны из отчетов, выпущенных кооперативы. Акции кооперативов обычно ограничены в возможности передачи и поэтому не имеет легко определяемой рыночной стоимости. Инвестиции Мэдисонов в кооперативы включает 18 000 долларов чистого капитала местного фермерского кооператива.

Недвижимость , Земля, строка 21, оценивается по текущей рыночной цене при составлении рыночного баланса лист. Рыночная стоимость определяется путем сравнения земли с недавними продажами аналогичных земли, по оценке или по решению собственника. Мэдисонам принадлежит 960 акров с стоимость варьируется от 1440 до 1880 долларов за акр, что в сумме составляет 1,776 000 долларов.

Строения и улучшения, строка 22, также являются недвижимым имуществом, но отличаются от земли. в том смысле, что они, как правило, являются амортизируемыми активами. В рыночном балансе отражается текущая рыночная стоимость всех построек и улучшений. Пример Мэдисона включает три хозяйственные постройки стоимостью 47 000 долларов на отчетную дату.

Денежная стоимость страхования жизни, строка 25, оценивается по текущей рыночной стоимости, которая есть сумма, которая может быть заимствована под полис, или денежная сумма, которая будет получен, если полис будет передан страховой компании. Хотя обычно это очень ликвидный актив, он считается внеоборотным, поскольку намерение заключается в обеспечении долгосрочной финансовой безопасности, а не в наличных деньгах.

Инвестиции в другие предприятия , строка 26, должны учитываться в соответствии с ОПБУ. Если владелец холдинга слишком мала, чтобы оказывать существенное влияние на работу другого объекта, Актив должен быть занесен в баланс по себестоимости. Дивиденды или выплаты будут регистрироваться как инвестиционный доход и денежный или сберегательный счет, строка 1 или строка 11, будут соответствующим образом скорректированы.Когда доля собственника в компании достаточно велика для оказания значительного влияния (обычно предполагается, что доля владения составляет от 20% до 50%), чистая следует использовать метод долевого участия. В этой ситуации часть прибыли или убытков другой компании начисляются акционеру и корректируют инвестиционный счет, строка 26. Дивиденды или выплаты уменьшают инвестиционный счет и корректируют денежный счет.

Например, предположим, что каждый из четырех партнеров владеет 25% долей в бизнесе с собственный капитал в размере 400000 долларов США.Каждый будет записывать инвестиционный актив в размере 100000 долларов США на своем соответствующем баланс листов. Если предприятие заработало 40 000 долларов в течение года и сохранило всю сумму в нераспределенной прибыли каждая из них отразит инвестиции в другие компании в размере 110 000 долларов США. в конце года. Однако, если организация заработала 40 000 долларов США и распределила 20 000 долларов США владельцам каждый из них отразит инвестиции в размере 105000 долларов США в другие компании и скорректирует их денежный счет на 5000 долларов.Когда более 50% другой компании принадлежит, консолидируется заявления обязательны.

Прочие нефермерские активы, строка 27, должна включать рыночную стоимость таких статей, как жилая или сдаваемая в аренду недвижимость, которая не используется в фермерском хозяйстве и нелегко конвертируется в наличные. Дом Мэдисона на балансе оценивается в 125 000 долларов. данные.

Обязательства

Обязательства — это требования других лиц к активам, классифицируемые по времени период, в который должны быть погашены обязательства. Как и активы, обязательства либо текущие или не текущие. Информационный бюллетень по расширению OSU AGEC-792, Таблица обязательств, может использоваться для обобщения обязательств для отдельных лиц. или бизнес. 5

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые подлежат погашению в текущем операционном периоде, обычно в течение 12 месяцев. Счета к оплате вводятся в строке 30. Это обязательства, возникающие в связи с покупкой. товары и услуги в кредит. Только через выставление счетов или покупку по кредитной карте. в эту строку следует включить долю фермы остатков по кредитным картам.

Кредитная линия и операционные примечания , строка 31, включают основные остатки кредитной линии и прочие краткосрочные ссуды. «Кредитная линия» — это финансовое соглашение, при котором оператор может занимать по мере необходимости. поддерживать операции до лимита, установленного с кредитором. Краткосрочные ноты имеют дюрацию сроком на один год или меньше и обычно представляют собой одноразовые векселя, но могут иметь и другие погашения расписания.На дату составления баланса Мэдисон имеет остаток по кредитной линии в размере 68 552 доллара и банкнота для крупного рогатого скота на 85 000 долларов. Сумма этих банкнот, 153 552 доллара, введена. в строке 31.

Текущая часть срочной задолженности , строка 32, представляет собой сумму основных платежей, которые должны быть произведены в течение 12-месячного периода. после отчетной даты по ссудам, подлежащим погашению в течение более длительного периода чем один год.Часть основной суммы, подлежащая уплате в течение одного года, составляет текущее обязательство, а оставшаяся основная сумма классифицируются как долгосрочные. У Мэдисонов есть ссуда на трактор, ссуда на самовывоз, две ссуды на землю и ссуду на их дом. В таблице их обязательств указано 33 630 долларов в виде текущей основной суммы долга. сельскохозяйственные ссуды плюс 8 063 доллара по несельскохозяйственным ссудам.

Начисленные проценты рассчитываются по всем сельскохозяйственным ссудам на дату баланса и заносятся в строку 33.Самый простой и точный способ определения начисленных процентов — получение заявление от кредитора. Если выписка по кредиту недоступна, приблизительный сумма может быть рассчитана. Например, в записке Мэдисона о тракторах остаток 19 546 долларов США и процентная ставка 4,5%. Последний платеж был произведен в середине октября. 2018. Предполагая, что все выплаты производятся в середине месяца, проценты будут накопили за 4 1/2 месяца до 1 марта 2019 г .: $ 19 546 x.045 = 4250 долларов в год. 4250 долларов США ÷ 12 = 354 доллара США в месяц и 354 доллара США x 5 = 1416 долларов США, начисленных на отчетную дату. Проценты, начисленные по операционным нотам и прочим срочным нотам, рассчитываются в таким же образом. Общая сумма процентов, начисленных на ноты Мэдисонса, составляет 10 035 долларов.

Ad Valorem Taxes (налоги на активы, основанные на стоимости), строка 34, и Удержание заработной платы сотрудников , строка 35, представляют собой суммы, начисленные на дату баланса.Мэдисоны должны половину адвалорные налоги (на имущество) за прошлый год, подлежащие уплате в марте, плюс начисленная сумма на январь текущего года на общую сумму 1 647 долларов США.

Налог на прибыль , строка 36, являются оценочными суммами. Обязательство по налогу на прибыль начисляется как налогооблагаемый доход. заработано. Фермеры обычно имеют возможность платить расчетные налоги ежеквартально или подать в начале следующего налогового года.Градуированная система налоговых ставок наряду с различными льготы и вычеты затрудняют точную оценку налоговых обязательств до тех пор, пока можно собрать все подтверждающие данные. Джеймс и Долли Мэдисон оценивают свои накопленные налоговое обязательство составит 10 350 долларов США на основе налоговых сумм, уплаченных за последние годы, и производства за прошедший год.

Отложенные налоги , строка 37, возникают, когда стоимость активов превышает их налоговую базу.Изменение представляет налогооблагаемый доход, который не признается для целей налогообложения до тех пор, пока активы не будут фактически продан. Большинство оборотных активов не будет иметь налоговой базы, поскольку стоимость активов невысока. списано на расходы. Двумя исключениями являются рыночные ценные бумаги и домашний скот, приобретенный для перепродажи. Начисленные расходы вычитаются из превышения рыночной стоимости над налоговой базой до определить отложенный налогооблагаемый доход по оборотным активам.Затем эта сумма умножается. по расчетной средней налоговой ставке по федеральному налогу и налогу на прибыль штата. Мэдисон отложенный налогооблагаемый доход составляет 180 677 долларов США по оборотным активам. Мэдисон оценивает средний федеральная ставка дохода будет около 20%, а ставка подоходного налога штата будет около 5%. Кроме того, первые 132 900 долларов заработанного дохода облагаются налогом как доход от самозанятости. на 12,4%.Весь заработанный доход облагается налогом на медицинское обслуживание по ставке 2,9%. Таким образом, Мэдисон оценил текущие отложенные налоги составляют 63 696 долларов. Более подробная информация об отложенных налогах можно найти в информационном бюллетене о расширении OSU AGEC-939. Общие расходы по отложенному налогу на оборотные средства заносятся в баланс. в строке 37.

Сумма текущих обязательств фермерского хозяйства заносится в строку 40.Несельскохозяйственные краткосрочные обязательства вводятся в строках 41 и 42. Остатки по личным кредитным картам должны быть включены в текущая часть прочих несельскохозяйственных обязательств в строке 42. У Мэдисонов есть два несельскохозяйственные векселя с текущей основной суммой и начисленными процентами в размере 15 279 долларов США. Это добавлено к пассивам хозяйств, и результат заносится в строку 43, итоговые текущие обязательства.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства — это те, которые не подлежат погашению в текущем операционном году, но подлежат погашению после этого год.Нетекущая часть срочного долга, строка 44, находится путем вычитания основной суммы долга. остаток к оплате в текущем году из общей суммы основного долга. Примечание трактора в на примере фермы Мэдисон основной баланс составляет 19 546 долларов. В этом году основная сумма долга составляет 6 231 доллар США. платежи подлежат оплате и включаются в сумму в строке 32. Долгосрочная основная сумма остаток, таким образом, составляет 13 315 долларов. Эта сумма добавляется к нетекущей части вексель самовывоза (15 217 долларов США), внесенный в строку 44 «Векселя к оплате, не относящиеся к недвижимости».Внеоборотные часть банкноты Федерального земельного банка (45 344 доллара США) и ссуды на недвижимость Equitable (0 долларов США). выплачены в этом году) суммируется и указывается в строке 45 «Недвижимость к оплате».

Долгосрочные отложенные налоги рассчитываются таким же образом, как и текущие отложенные налоги. Процедура немного проще, поскольку налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание не распространяются на долгосрочные отсроченные доход.У Мэдисон есть налогооблагаемая прибыль по внеоборотным активам в размере 1 841 838 долларов, что подлежит обложению федеральным подоходным налогом и налогом штата. Этот отложенный налог оценивается в 25% от этой суммы, или 442 042 доллара. Кредит на предыдущие операционные убытки, которые не заявлены в налоговых целях, должны быть рассчитаны и вычтены из предполагаемой отложенные налоги для определения чистых долгосрочных отложенных налоговых обязательств. Это количество затем переносится в баланс в строке 46.

Общая сумма долгосрочных обязательств фермерского хозяйства указывается в строке 48. Любая внеоборотная часть несельскохозяйственных обязательств, таких как расписка Мэдисона, вводятся в строках 49 и 50 добавляются к краткосрочным обязательствам фермерского хозяйства, и их общая сумма указывается в строке 51. Наконец, общая сумма текущих обязательств, строка 43, добавляется к общей сумме долгосрочных обязательств, строка 51, а результат — в строке 52 — общие обязательства.

Дополнительная информация, необходимая для полного раскрытия информации

Для обращающихся на рынке ценных бумаг будет использоваться налоговая база (которая в данном случае равна стоимости). для определения отложенных налогов и оценочного капитала. Если балансовый отчет на основе затрат подготовлено, введите общую стоимость ценных бумаг.

Для полного раскрытия информации определяется балансовая стоимость приобретенного племенного скота. путем вычитания накопленной амортизации из стоимости. Определение балансовой стоимости привлеченных разведение скота сложнее. В этом информационном бюллетене OSU используется метод базового значения, что примерно соответствует затратам на выращивание животного для производства.Расходы списываются на расходы в течение каждого года по мере их возникновения, и базовая стоимость не амортизируется. Метод базового значения значительно сокращает ведение документации и его проще использовать, чем метод базового значения. предпочтительный метод полного поглощения. При полной абсорбции общая стоимость выращивания животного (или группы животных) до продуктивного возраста накапливается и капитализируется. Затем стоимость амортизируется в течение срока полезного использования животного.Мэдисон использует график оценки рыночной стоимости для баланса и записи базовых значений для разводимого племенного поголовья (Информационный бюллетень о расширении OSU AGEC-791).

Для машин и оборудования накопленная амортизация вычитается из стоимости для определения ценность книги. Для земли первоначальная стоимость используется в балансе затрат, поскольку земля никогда не обесценивается.Оценка зданий и улучшений для полного раскрытия информации Заявления такие же, как и для машин и оборудования, за исключением того, что срок полезного использования обычно используется при расчете амортизации дольше.

Собственный капитал

Собственный капитал — это расчетный остаток после вычитания требований других лиц (обязательств) из стоимость активов.Таким образом, общий капитал легко определить, если значение для общих активов и общих обязательств были рассчитаны. Разделение общего капитала в уставный капитал, нераспределенную прибыль и оценочный капитал очень полезен в анализ производительности и финансового положения фермы.

Внесенный капитал (строка 53) представляет собой первоначальную инвестицию в бизнес. (или отчитывающаяся организация) плюс дополнительные суммы, которые могли быть добавлены каким-либо источником извне, например, подарки и наследство.Когда только фермерский бизнес представляет собой отчитывающуюся организацию, дополнительные вложения личных средств собственника (например, заработная плата за работу вне фермы) будет добавлена ​​к первоначальным инвестициям и изъятиям из бизнеса (например, расходы на проживание семьи) будут вычтены. В этом примере Мэдисоны включают личные и другие нефермерские активы и обязательства в финансовые заявления.Таким образом, отчитывающаяся организация — это комбинация собственников и бизнеса. Любое перемещение личных активов на ферму или с фермы не влияет на внесенный вклад. капитал объединенного предприятия. Их уставной капитал в размере 93 500 долларов США является оригинальным. денежная сумма (не взятая), которую они заплатили за свою первую ферму и некоторое бывшее в употреблении оборудование.

Нераспределенная прибыль (строка 54) — это совокупность чистой прибыли, которая не была снята или распределена.Серия нераспределенной прибыли представляет собой убедительное историческое свидетельство способности бизнес для получения прибыли сверх снятия средств. Сумму может быть трудно непосредственно определить, отсутствуют ли адекватные записи, чтобы показать чистый доход фермы за каждый год с начала бизнеса. Однако сумма может быть определена косвенно путем вычитания внесенного капитала и оценочного капитала из общего капитала.Нераспределенная прибыль Мэдисонов в размере 958 633 долларов составляет около 41% от их общего капитала. 2 327 435 долларов и прогнозируемое увеличение нераспределенной прибыли на 47 747 долларов за год. указывает на прибыльную операцию.

Общий оценочный капитал (строка 55) — изменение собственного капитала в результате изменений рыночной стоимости активов. принадлежит.Оценочный капитал равен сумме рыночной стоимости активов за вычетом суммы балансовая стоимость (стоимость за вычетом накопленной амортизации) за вычетом долгосрочных отложенных налогов. Общий оценочный капитал Мэдисона по данным баланса составляет 1 275 302 доллара.

Связь с прочей финансовой отчетностью

Баланс — один из наиболее часто используемых финансовых инструментов.Вложенное время в ведении учета и составлении финансовой отчетности, включая баланс приносят положительную прибыль. Однако бухгалтерский баланс не измеряет рентабельность. за исключением случаев, когда прибыль увеличивает нераспределенную прибыль и общий капитал собственника от одного периода к другому. Он также не измеряет платежеспособность или способность выполнять финансовые обязательства при наступлении срока их погашения.Таким образом, для финансового анализа и в целях кредитного менеджмента, баланс должен быть дополнен доходом отчет и прогноз движения денежных средств.

Родни Джонс

Специалист по сельскохозяйственному финансированию и управлению фермерским хозяйством

Кортни Бир

Специалист по управлению фермерским хозяйством

Брент Лэдд

Помощник по внутреннему телефону

Была ли эта информация полезной?
ДА НЕТ .