Вторник , 7 февраля 2023
Бизнес-Новости
Разное / Состав бухгалтерского баланса: 2.2.1. Структура и содержание бухгалтерского баланса. Характеристика его разделов и статей

Состав бухгалтерского баланса: 2.2.1. Структура и содержание бухгалтерского баланса. Характеристика его разделов и статей

Содержание

4. Содержание бухгалтерского баланса ПРИКАЗ Минфина РФ от 08.02.96 N 10 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/96)»

отменен/утратил силу Редакция от 08.02.1996 Подробная информация
Наименование документПРИКАЗ Минфина РФ от 08.02.96 N 10 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/96)»
Вид документаприказ, положение
Принявший органминфин рф
Номер документа10
Дата принятия01.01.1970
Дата редакции08.02.1996
Дата регистрации в Минюсте01.01.1970
Статусотменен/утратил силу
Публикация
  • «Финансовая газета», N 12, 1996,
  • «Экономика и жизнь», N 13, 1996,
  • «Бухгалтерский учет», N 4, 1996,
  • «Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию
  • и бухгалтерскому учету», N 5, 1996
НавигаторПримечания

4. Содержание бухгалтерского баланса

4.1. Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

4.2. В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

4.3. Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пункте 3.3 настоящего Положения):

Раздел Группа статей Статьи
1 2 3
АКТИВ
Внеоборотные активы Оборотные активы Убытки Нематериальные активы Основные средства Финансовые вложения Запасы Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества Дебиторская задолженность <*> Финансовые вложения Денежные средства Непокрытые убытки прошлых лет Убыток отчетного года Организационные расходы Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы Деловая репутация организации Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения Сырье, материалы и аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодов Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы Долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Заемные средства Прочие пассивы Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и социальными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторы

<*> Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно.

Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Определение 1

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном, финансовом состоянии предприятия, о результатах его деятельности. Составляется данная отчетность на основании данных бухгалтерского учета и по установленным формам.

Показатели, отраженные в бухгалтерской отчетности, фактически является особым видом учетных записей, которые являются кратким содержанием текущего учета и отражают сводную информацию о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего субъекта за обозначенный период.

Отчетность организации формируется на основании данных текущего учета, включая бухгалтерский, статистический, оперативный. Бухгалтерская отчетность предприятия призвана отражать состав имущества и источники формирования данного имущества на отчетную дату, а также финансовые результаты за период. Отчетность может содержать количественные и качественные характеристики, а также показатели в стоимостном и натуральном выражении.

Готовые работы на аналогичную тему

По структуре бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух рядов чисел, итоги которых всегда равны между собой. Это равновесие является важнейшим условием правильно составленного баланса.

Баланс составляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона признается активом, а правая отражает пассив баланса.

Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состояние совокупности имущества одновременно как группировку разнородного имущества и прав на имущественные ценности и как капитал, который образован хозяйствующими субъектами. Баланс показывает состояние организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Правильная оценка балансовых статей имеет важное значение для оценки деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс должен отражать состояние имущества предприятия в виде совокупности материальных ценностей и прав требования организации, прав участников компании и третьих лиц на активы.

Состав активов

В состав активов включаются права и имущество. К имуществу относятся предметы, обладающие хозяйственной ценностью в силу своих физических свойств, это могут быть денежные средства, товары, машины, материалы, строения, оборудование.

Права могут быть неовеществленные и овеществленные. Овеществленные права обусловлены владением ценными бумагами, даюими право на получение ценностей. К неовеществленным правам относятся: требования долговые в виде дебиторской задолженности, права по патентам, лицензиям, право на фирменный знак, права, вытекающие из незавершенных хозяйственных операций.

В активе баланса выделяют движимое и недвижимое имущество, паи, акции в других организациях, оборотные средства или как их еще называют текущие активы.

Количественно оцененные составные части активов находят отражение в бухгалтерском балансе. Название этих статей и их число должно быть таким, чтобы было возможно судить о характере средств хозяйствующего субъекта, о его хозяйственных операциях, о характере его отношений с контрагентами и установить участие данных средств в общем обороте средств.

В актив баланса предприятия включаются статьи, отражающие определенные группы элементов хозяйственного оборота, которые объеденены в зависимости от стадии оборота средств. В разделе «Внеоборотные активы» отражаются:

  • нематериальные активы,
  • основные средства,
  • незавершенное строительство,
  • доходные вложения в материальные ценности,
  • долгосрочные финансовые вложения,
  • отложенные налоговые активы,
  • прочие внеоборотные активы.

Раздел «Оборотные активы» включает:

  • запасы,
  • НДС по приобретенным ценностям,
  • дебиторскую задолженность,
  • краткосрочные финансовые вложения,
  • денежные средства,
  • прочие оборотные активы.

Статьи актива в балансе располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности имущества, в пропорциональной зависимости от того, с какой скоростью это имущество приобретает денежную форму в хозяйственном обороте.

Замечание 1

В отечественном учете актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности. Согласно такой иерархии в первом разделе отражается недвижимое имущество, которое практически на протяжение всего существования находится в первоначальной форме. При построении актива баланса по степени убывающей ликвидности на первое место выводятся статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторская задолженность.

Пассив баланса

Пассив баланса отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации и участие субъектов в создании имущества организации. Пассив можно представить в виде обязательств за полученные ценности или услуги и прав требования сторонних лиц на активы организации.

Пассив включает в себя различные источники средств предприятия, включая заемные и собственные.

Обязательства в учете могут быть классифицированы:

  • по срокам погашения,
  • по виду обеспечения,
  • по получателям.

Пассивы в балансовом отчете группируются по субъектам обязательств:

  • перед участниками предприятия,
  • перед третьими лицами.

Данное деление обязательств в бухгалтерском балансе влияет на определение срочности их погашения.

Обязательства перед собственниками составляют фактически постоянную часть баланса и не подлежат погашению во время деятельности организации.

Обязательства же, которые составляют заемный капитал, обладают определенным сроком погашения и отражают, какая часть активов предприятия должна быть направлена на удовлетворение требований кредиторов.

Обязательства перед участниками подразделяются на два вида:

  • возникающие в момент взносов участников при создании предприятия — уставный капитал,
  • обязательства перед участниками превышающие взносы в уставный капитал и являющиеся накоплением средств за счет оставления в компании части полученной прибыли.

Вторая часть часть обязательств отражается в пассиве баланса в статьях: «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль».

Еще одной частью пассива бухгалтерского баланса являются внешние обязательства предприятия, которые бывают:

  • долгосрочные, со сроком погашения более одного года,
  • краткосрочные, со сроком погашения до одного года.

В практике этот вид обязательств называется заемным капиталом.

Все статьи пассивной части баланса группируются по возрастанию срочности исполнения:

  1. уставный капитал,
  2. долгосрочные обязательства,
  3. краткосрочные обязательства.

Средства организации подлежат отражению в балансе в следующей оценке:

  • основные средства оцениваются по первоначальной стоимости;
  • нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости;
  • капитальные вложения отражаются по фактическим затратам для застройщика или заказчика;
  • оборудование отражается по фактической стоимости приобретения;
  • финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам;
  • производственные запасы по их фактической себестоимости;
  • незавершенное производство по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости;
  • издержки обращения отражаются в сумме издержек, которые приходятся на остаток нереализованных товаров;
  • расходы будущих периодов в размере произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим;
  • готовая продукция по фактической себестоимости;
  • товары по продажным ценам или по ценам покупки;
  • дебиторская задолженность в сумме, которая признана дебиторами.
  • уставный капитал в размере, определенном в учредительных документах;
  • резервный капитал в размере неиспользованных средств данного капитала;
  • резервы предстоящих расходов в размере неиспользованных резервов;
  • доходы будущих периодов в сумме, которая получена в отчетном периоде, но относящейся к будущим периодам;
  • прибыль в размере полученной в отчетном периоде прибыли;
  • кредиторская задолженность в размере реальных долгов кредиторам.

Содержание Бухгалтерского Баланса — это… Что такое Содержание Бухгалтерского Баланса?

Содержание Бухгалтерского Баланса
в бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
АКТИВ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Организационные расходы
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы
Деловая репутация организаций
Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство
Финансовые вложения
Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения

Оборотные активы
Запасы
Сырье, материалы и аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
Расходы будущих периодов
Начисленный налог на: добавленную стоимость остаток имущества
Покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал Авансы выданные

Прочие дебиторы

Финансовые вложения
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения
Денежные средства Расчетные счета
Валютные счета

Прочие денежные средства
Убытки
Непокрытые убытки прошлых лет
Убыток отчетного года

ПАССИВ

Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Долгосрочные пассивы
Заемные средства
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие пассивы
Краткосрочные пассивы
Заемные средства
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и социальными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.

  • Соглашение Трансфертное
  • Содержание Золотое Денежной Единицы

Смотреть что такое «Содержание Бухгалтерского Баланса» в других словарях:

  • СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА — внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском… …   Большой бухгалтерский словарь

  • СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА — внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском… …   Большой экономический словарь

  • Украинские стандарты бухгалтерского учёта — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период У …   Википедия

  • Метод бухгалтерского учета — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер Бухгалтерия Пробный баланс Главная бухгалтерская книга Дебет Себестоимость Двойная запись Стандартные методы Наличный и кумулятивный методы РСБУ / МСФО Финансовая отчётность …   Википедия

  • ПБУ 4/99 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/99) Содержание 1 I. Общие положения 2 II. Определения …   Бухгалтерская энциклопедия

  • ПБУ 4/96 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/96) ВНИМАНИЕ! Этот нормативный акт ОТМЕНЕН! См. ПБУ 4/99 Утратил силу с отчетности за 2000 год в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н. Содержание …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Внеоборотные активы — Внеоборотные активы  разновидность имущества предприятия, раздел бухгалтерского баланса, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату. К внеоборотным относят активы предприятия, приносящие… …   Википедия

  • ПБУ 24/2011 — Содержание 1 Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011) 1.1 I. Общие положения …   Бухгалтерская энциклопедия

  • ПБУ 23/2011 — Содержание 1 Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) 1. 1 I. Общие положения …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Актив — (Assets) Активы предприятия, оборотные и необоротные активы, учет и управление активами Информация об активах предприятия, оборотных и необоротных активах, учет и управление активами Содержание 1. Коэффициент 2. Рисковые активы пользуются спросом …   Энциклопедия инвестора

Книги

  • Теория бухгалтерского учета, Под редакцией Ю. А. Бабаева. Рассматриваются основополагающие принципы, сущность, цели, предмет, метод, и содержание бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования, нормативное регулирование бухгалтерского… Подробнее  Купить за 588 руб
  • Эволюция бухгалтерской отчетности. Учебное пособие, Нечитайло Алексей Игоревич, Панкова Людмила Владимировна, Нечитайло Игорь Алексеевич. В данном учебном пособии представлена дисциплина ЭВОЛЮЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ для подготовки магистрантов `Учет, анализ и аудит в системе управления организацией` по направлению 080100. … Подробнее  Купить за 482 грн (только Украина)
  • Эволюция бухгалтерской отчетности. Учебное пособие, Нечитайло Алексей Игоревич, Панкова Людмила Владимировна, Нечитайло Игорь Алексеевич. В данном учебном пособии представлена дисциплина «Эволюция бухгалтерской отчетности» для подготовки магистрантов» Учет, анализ и аудит в системе управления организацией» по направлению… Подробнее  Купить за 450 руб
Другие книги по запросу «Содержание Бухгалтерского Баланса» >>

Экономическое содержание бухгалтерского баланса

В качестве основного, а порой и единственного документа для анализа финансово-экономического состояния предприятия выступает бухгалтерский баланс, в нем в наиболее общем виде дается перечень статей, по которым отражаются остатки по бухгалтерским счетам на начало и конец отчетного периода.

Рисунок 1. Структура бухгалтерского баланса

Однако такой формат баланса более привычен бухгалтерам, для широкого круга пользователей этот документ вряд ли понятен, поскольку достаточно условен и специфичен, трудно читаем, и требует определенных навыков в обращении. Прежде всего, это касается дат составления баланса, при этом из рассмотрения автоматически выпадает весь период. Вывод об улучшении или ухудшении финансово-экономического состояния предприятия делается исключительно из анализа этих двух крайних точек, что явно может не соответствовать истинному положению.

С другой стороны, взаимосвязь между активами и капиталом прослеживается только по итоговой строчке, а этого совсем недостаточно для анализа, поскольку внутренняя связь между отдельными статьями актива и капитала в такой редакции баланса теряется. Вследствие чего нет ясности в понимании сущности капитала и его размещения. Где находится собственный капитал, и в каких активах выражен заемный капитал – вот круг вопросов, на которые получить ответы из баланса невозможно.

Наоборот, чтение статей баланса в разрезе активов не вызывает особых трудностей. Вполне понятно, сколько и какого имущества имеется у предприятия по состоянию на отчетные даты. Но разве становится понятным, скажем, состав денежных средств в зависимости от источников финансирования – сколько собственных и заемных денежных средств находится в распоряжении у предприятия?

Эти и другие вопросы возникают, главным образом, потому, что в балансе форма имущества (активы) оторвана от содержания (капитала). И происходит это, скорее всего, из-за того, что активы и капитал располагаются вертикально – слева активы, а справа капитал или следуют друг за другом.

Особенности и противоречия бухгалтерского баланса

Формирование бухгалтерского баланса происходит на основе плана счетов, действующих инструкций и положений, бухгалтерских проводок, принципа двойной записи и основного бухгалтерского уравнения – равенства всех активов и всего капитала (собственного и заемного).

Однако при проведении оценки финансово-экономического состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса необходимо учитывать, что:

1. Условность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс, как известно, составляется на определенную дату. В результате этого баланс предприятия представляет собой «фотографию» между двумя конкретными датами, из которой видно лишь изменение, но не движение активов, собственного и заемного капитала, т.е. видна статика вместо динамики. Это означает, что наиболее детально имеется информация только об остатках по счетам бухгалтерского учета, сведения же об оборотах по этим счетам отсутствуют или не предусмотрены. Создается впечатление, что при относительно неизменной величине остатков по счетам не было и никакого движения. Но это вовсе не так, поскольку равенство или небольшое отклонение в величине остатков по счетам соответственно на начало и конец отчетного периода говорит всего лишь о равенстве дебетового и кредитового оборотов. Но ведь эти обороты могут быть существенными.

2. Специфичность бухгалтерского баланса. Бухгалтерская информация отражается на счетах бухгалтерского учета с помощью особого языка, отличающегося от языка экономистов, финансистов и статистиков. Любое явление или хозяйственная операция описываются серией проводок в соответствии с действующим порядком, с помощью которых отделяется форма от содержания, и на их место приходят сначала дебетовый и кредитовый оборот по счету или счетам, а затем и изменения только в активе или только пассиве баланса, или только в валюте в целом. Необходимо сказать, что отделение формы от содержания приводит и к отделению активов от капитала. Понятными становятся только активы — в чем выражены, где находятся и сколько стоят. Понимание же капитала, как собственного, так и заемного, вообще становится проблематичным, поскольку еще требуется объяснить, где этот капитал находится.

3. Ограниченность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс строится таким образом, чтобы в целом зафиксировать финансово-экономическое состояние предприятия за отчетный период. При этом из рассмотрения искусственно выпадает такой аспект благополучия предприятия, как деление имущества на собственное и заемное. Действительно, если в активе баланса приводится лишь перечень всего движимого и недвижимого имущества, то увязать конкретное имущество с конкретным источником его финансирования не представляется возможным. Из баланса можно судить лишь об имуществе в целом, выделив при этом его собственную и заемную составляющие. Другими словами, конкретный вид активов не увязывается с конкретным видом капитала, а поэтому бухгалтерский баланс односторонне информирует директора предприятия, акционеров, инвесторов об экономическом и финансовом благополучии.

4. Отсутствует расчет добавленной стоимости. При существующем порядке ведения бухгалтерского учета отсутствует расчет добавленной стоимости, хотя налог на добавленную стоимость определяется на конкретном бухгалтерском счете в соответствии с действующей инструкцией.

5. Условность валюты баланса. Из баланса не видно, за счет каких факторов и хозяйственных операций произошло изменение валюты баланса. Для получения точного ответа необходима дополнительная информация или следует провести специальный анализ, что позволяет представить бухгалтерскую отчетность в развернутом виде.

Таким образом, для решения вопроса об анализе и дальнейшем повышении финансовой устойчивости каждого предприятия требуется перейти от бухгалтерского учета к описанию этих же явлений на основе экономического учета.

Данное обстоятельство связано с тем, что бухгалтерский учет понятен исключительно бухгалтерам, а должен быть понятен, прежде всего, директору предприятия, инвесторам и акционерам. При этом следует воспользоваться такими средствами описания бухгалтерской информации, которые бы сохраняли всю системность бухгалтерского учета и не вносили искажений.

Трудности «чтения» бухгалтерского баланса: вопросы директора. Основные сложности «прочтения» бухгалтерского баланса неспециалистами в области бухгалтерского учета возникают в понимании данного документа, анализе информации, содержащейся в этой отчетной форме, а также в делении всего имущества предприятия по форме (активы) и содержанию (капитал). Именно последнее обстоятельство вызывает наибольшую трудность.

Отсюда возникают вопросы, на которые директор предприятия и вместе с ним главный бухгалтер не могут найти простых ответов, от решения которых зависит и управление финансово-экономической устойчивостью предприятия:

  • как имущество по форме делится в балансе на свое и чужое?
  • если у предприятия есть денежные средства, то чьи они в данный момент?
  • если у предприятия есть прибыль, то в каких активах она находится – денежных или неденежных?
  • что собой представляет прирост валюты баланса?
  • если предприятие финансово устойчиво или неустойчиво, то как это объясняется в балансе?

Понятно, что эти проблемы возникают из-за деления имущества по форме и содержанию. Но все же, почему имущество предприятия делится по форме и содержанию? Очевидно потому, что имущество по форме – это деление имущества по местам расположения, называемое активами, а имущество по содержанию – это деление имущества по источникам финансирования, называемое капиталом.

Однако деление имущества по форме и содержанию еще не обеспечивает беглого прочтения бухгалтерского баланса, понимания экономической сути хозяйственных процессов, поскольку не ясно:

  • является ли такая классификация имущества единственно возможным способом?
  • имеется ли в виду, что речь идет об одном и том же имуществе, но с разных точек зрения, или у предприятия несколько видов имущества, общая сумма которых в стоимостном выражении совпадает лишь случайно?
  • можно ли всесторонне судить об имуществе, измеряя его только в стоимостном выражении и не обращая при этом никакого внимания на тот факт, что имущество, кроме того, может измеряться в денежной (денежные средства, финансовые вложения и их эквиваленты), материально-вещественной (производственные фонды и запасы) и расчетной (износ, уставный и добавочный капитал, переоценка товарно-материальных ценностей) форме?
  • как из баланса можно сразу узнать, сколько имущества в денежной, материально-вещественной и расчетной форме является собственностью предприятия, а сколько этому предприятию не принадлежит?
  • если из баланса явно видно, сколько у предприятия собственного и заемного имущества, то как узнать, сколько этого имущества имеется в денежной, материально-вещественной и расчетной форме?

Для ответа на эти и другие вопросы следует разработать дополнительные отчетные формы, в которых можно использовать и остатки, и обороты по счетам. Все зависит от экономического содержания:

  • если надо иметь представление о местах размещения имущества и источниках его финансирования, то для этого существует традиционная форма;
  • если исследуется величина добавленной стоимости, то больше внимания приходится уделять оборотам, поскольку добавленная стоимость проходит этапы образования, распределения и использования, при этом общий доход увязывается с изменением имущества предприятия;
  • если рассматривается движение финансовых ресурсов, то процессы капитало образования увязываются с пополнением активов.

Сопоставляя различные способы представления бухгалтерской информации, следует иметь в виду, что их надо рассматривать как дополнения к традиционному, а нетрадиционные формы могут существовать на каждом предприятии как дополнительные приложения.

Построение этих форм, работа с ними, анализ сгруппированной информации лишь упрощает понимание отчетной формы. Но это упрощение не означает, что часть информации теряется. Наоборот, иное представление приводит к повышению читабельности бухгалтерского баланса, при этом значительно расширяется его экономическое содержание, появляется дополнительные возможности управления финансово-экономическим состоянием предприятия.

Главное, что отличает нетрадиционные способы от утвержденной формы №1 – воссоединение формы и содержания одного и того же имущества, зафиксированного в балансе. При этом форма имущества получает конкретное содержание, а содержание – форму. Происходит взаимоувязка собственного и заемного капитала с формами его выражения – денежной, материально-вещественной и расчетной. Отсюда становится понятным, что у предприятия имеется только одно имущество, оно едино и неразрывно, а вот способов группировки этого имущества может быть несколько.

Автор: Алексей Васильевич Гpaчeв, кандидат экономических наук, доцент Академии управления РАГС при Президенте РФ.
Источник: Элитарум

Экономическое содержание бухгалтерского баланса | Элитариум

В качестве основного, а порой и единственного документа для анализа финансово-экономического состояния предприятия выступает бухгалтерский баланс. Для широкого круга специалистов этот документ вряд ли понятен, поскольку достаточно условен и специфичен, трудно читаем и требует определенных навыков в обращении, а должен быть понятен, прежде всего, директору предприятия, инвесторам и акционерам. При работе с бухгалтерским балансом необходимо учитывать, что он имеет определенные условности, особенности и противоречия.

Автор:

Алексей Bacильeвич Гpaчeв, кандидат экономических наук, доцент Академии управления РАГС при Президенте РФ.

В качестве основного, а порой и единственного документа для анализа финансово-экономического состояния предприятия выступает

бухгалтерский баланс. В нем в наиболее общем виде дается перечень статей, по которым отражаются остатки по бухгалтерским счетам на начало и конец отчетного периода.

Однако такой формат баланса более привычен бухгалтерам. Для широкого круга специалистов этот документ вряд ли понятен, поскольку достаточно условен и специфичен, трудно читаем и требует определенных навыков в обращении.

Прежде всего, это касается дат составления баланса, при этом из рассмотрения автоматически выпадает весь период. Вывод об улучшении или ухудшении финансово-экономического состояния предприятия делается

исключительно из анализа этих двух крайних точек, что явно может не соответствовать истинному положению.

С другой стороны, взаимосвязь между активами и капиталом прослеживается

только по итоговой строчке, а этого совсем недостаточно для анализа, поскольку внутренняя связь между отдельными статьями актива и капитала в такой редакции баланса теряется. Вследствие чего нет ясности в понимании сущности капитала и его размещения. Где находится собственный капитал и в каких активах выражен заемный капитал — вот круг вопросов, на которые получить ответы из баланса невозможно.

Наоборот, чтение статей баланса

в разрезе активов не вызывает особых трудностей. Вполне понятно, сколько и какого имущества имеется у предприятия по состоянию на отчетные даты. Но разве становится понятным, скажем, состав денежных средств в зависимости от источников финансирования — сколько собственных и заемных денежных средств находится в распоряжении у предприятия?

Эти и другие вопросы возникают, главным образом, потому, что в

балансе форма имущества (активы) оторвана от содержания (капитала). И происходит это, скорее всего, из-за того, что активы и капитал располагаются вертикально — слева активы, а справа капитал или следуют друг за другом.

Особенности и противоречия бухгалтерского баланса

Формирование бухгалтерского баланса происходит на основе плана счетов, действующих инструкций и положений, бухгалтерских проводок, принципа двойной записи и основного бухгалтерского уравнения — равенства всех активов и всего капитала (собственного и заемного).

Однако при проведении оценки финансово-экономического состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса необходимо учитывать, что сам бухгалтерский баланс имеет определенные условности, особенности и противоречия.

  1. Условность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс, как известно, составляется на определенную дату. В результате этого баланс предприятия представляет собой

    «фотографию» между двумя конкретными датами, из которой видно лишь изменение, но не движение активов, собственного и заемного капитала, т.е. видна статика вместо динамики. Это означает, что наиболее детально имеется информация только об остатках по счетам бухгалтерского учета, сведения же об оборотах по этим счетам отсутствуют или не предусмотрены. Создается впечатление, что при относительно неизменной величине остатков по счетам не было и никакого движения. Но это вовсе не так, поскольку равенство или небольшое отклонение в величине остатков по счетам соответственно на начало и конец отчетного периода говорит всего лишь о равенстве дебетового и кредитового оборотов. Но ведь эти обороты могут быть существенными.

  2. Специфичность бухгалтерского баланса. Бухгалтерская информация отражается на счетах бухгалтерского учета

    с помощью особого языка, отличающегося от языка экономистов, финансистов и статистиков. Любое явление или хозяйственная операция описываются серией проводок в соответствии с действующим порядком, с помощью которых отделяется форма от содержания, и на их место приходят сначала дебетовый и кредитовый оборот по счету или счетам, а затем и изменения только в активе или только пассиве баланса, или только в валюте в целом. Необходимо сказать, что отделение формы от содержания приводит и к

    отделению активов от капитала. Понятными становятся только

    активы — в чем выражены, где находятся и сколько стоят. Понимание же капитала, как собственного, так и заемного, вообще становится проблематичным, поскольку еще требуется объяснить, где этот капитал находится.

  3. Ограниченность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс строится таким образом, чтобы в целом зафиксировать финансово-экономическое состояние предприятия

    за отчетный период. При этом из рассмотрения искусственно выпадает такой аспект благополучия предприятия, как деление имущества на собственное и заемное. Действительно, если в активе баланса приводится лишь перечень всего движимого и недвижимого имущества, то увязать конкретное имущество с конкретным источником его финансирования не представляется возможным. Из баланса можно судить лишь об

    имуществе в целом, выделив при этом его собственную и заемную составляющие. Другими словами, конкретный вид активов не увязывается с конкретным видом капитала, а поэтому бухгалтерский баланс односторонне информирует директора предприятия, акционеров, инвесторов об экономическом и финансовом благополучии.

  4. Отсутствует расчет добавленной стоимости. При существующем порядке ведения бухгалтерского учета отсутствует расчет добавленной стоимости, хотя налог на добавленную стоимость определяется на конкретном бухгалтерском счете в соответствии с действующей инструкцией.

  5. Условность валюты баланса. Из баланса не видно, за счет каких факторов и хозяйственных операций произошло

    изменение валюты баланса. Для получения точного ответа необходима дополнительная информация или следует провести специальный анализ, что позволяет представить бухгалтерскую отчетность в развернутом виде.

Таким образом, для решения вопроса об анализе и дальнейшем повышении финансовой устойчивости каждого предприятия требуется перейти от бухгалтерского учета к описанию этих же явлений

на основе экономического учета.

Данное обстоятельство связано с тем, что бухгалтерский учет достаточно условен, специфичен и понятен исключительно бухгалтерам, а должен быть понятен, прежде всего, директору предприятия, инвесторам и акционерам. При этом следует воспользоваться такими средствами описания бухгалтерской информации, которые бы сохраняли всю системность бухгалтерского учета и не вносили искажений.

Трудности «чтения» бухгалтерского баланса: вопросы директора

Основные сложности «прочтения» бухгалтерского баланса неспециалистами в области бухгалтерского учета возникают в понимании данного документа, анализе информации, содержащейся в этой отчетной форме, а также в делении всего имущества предприятия по форме (активы) и содержанию (капитал). Именно последнее обстоятельство вызывает наибольшую трудность.

Отсюда возникают вопросы, на которые директор предприятия и вместе с ним главный бухгалтер не могут найти простых ответов, от решения которых зависит и управление финансово-экономической устойчивостью предприятия:

  • как имущество по форме делится в балансе на свое и чужое?
  • если у предприятия есть денежные средства, то чьи они в данный момент?
  • если у предприятия есть прибыль, то в каких активах она находится — денежных или неденежных?
  • что собой представляет прирост валюты баланса?
  • если предприятие финансово устойчиво или неустойчиво, то как это объясняется в балансе?

Понятно, что эти проблемы возникают из-за деления имущества по форме и содержанию.

Но все же, почему имущество предприятия делится по форме и содержанию? Очевидно потому, что

имущество по форме — это деление имущества по местам расположения, называемое активами, а

имущество по содержанию — это деление имущества по источникам финансирования, называемое капиталом.

Однако деление имущества по форме и содержанию еще не обеспечивает беглого прочтения бухгалтерского баланса, понимания экономической сути хозяйственных процессов, поскольку не ясно:

  • является ли такая классификация имущества единственно возможным способом?
  • имеется ли в виду, что речь идет об одном и том же имуществе, но с разных точек зрения, или у предприятия несколько видов имущества, общая сумма которых в стоимостном выражении совпадает лишь случайно?
  • можно ли всесторонне судить об имуществе, измеряя его только в стоимостном выражении и не обращая при этом никакого внимания на тот факт, что имущество кроме того может измеряться в денежной (денежные средства, финансовые вложения и их эквиваленты), материально-вещественной (производственные фонды и запасы) и расчетной (износ, уставный и добавочный капитал, переоценка товарно-материальных ценностей) форме?
  • как из баланса можно сразу узнать, сколько имущества в денежной, материально-вещественной и расчетной форме является собственностью предприятия, а сколько этому предприятию не принадлежит?
  • если из баланса явно видно, сколько у предприятия собственного и заемного имущества, то как узнать, сколько этого имущества имеется в денежной, материально-вещественной и расчетной форме?

Для ответа на эти и другие вопросы следует разработать

дополнительные отчетные формы, в которых можно использовать и остатки, и обороты по счетам. Все зависит от экономического содержания:

  • если надо иметь представление о местах размещения имущества и источниках его финансирования, то для этого существует

    традиционная форма;

  • если исследуется величина добавленной стоимости, то

    больше внимания приходится уделять оборотам, поскольку добавленная стоимость проходит этапы образования, распределения и использования, при этом общий доход увязывается с изменением имущества предприятия;

  • если рассматривается движение финансовых ресурсов, то

    процессы капиталообразования увязываются с пополнением активов.

Сопоставляя различные способы представления бухгалтерской информации, следует иметь в виду, что их надо рассматривать как дополнения к традиционному, а нетрадиционные формы могут существовать на каждом предприятии как дополнительные приложения.

Построение этих форм, работа с ними, анализ сгруппированной информации лишь упрощает понимание отчетной формы. Но это упрощение не означает, что часть информации теряется. Наоборот, иное представление приводит к

повышению читабельности бухгалтерского баланса, при этом значительно расширяется его экономическое содержание, появляется дополнительные возможности управления финансово-экономическим состоянием предприятия.

Главное, что отличает нетрадиционные способы от утвержденной формы №1 —

воссоединение формы и содержания одного и того же имущества, зафиксированного в балансе. При этом форма имущества получает конкретное содержание, а содержание — форму. Происходит взаимоувязка собственного и заемного капитала с формами его выражения — денежной, материально-вещественной и расчетной. Отсюда становится понятным, что у предприятия имеется только одно имущество, оно едино и неразрывно, а вот способов группировки этого имущества может быть несколько.

Полностью методы оценки финансового состояния организации изучаются в курсах «Анализ финансовой отчетности», «Анализ хозяйственной деятельности» и «Корпоративные финансы» при обучении по индивидуальной программе. Желающие расширить свои познания в этих и смежных областях могут дополнить свою программу обучения десятками курсов по управленческому и бухгалтерскому учету, финансовому менеджменту, МСФО, бизнес-планированию и другим экономическим дисциплинам.

Бухгалтерский баланс. Структура бухгалтерского баланс в электронном виде, порядок составления и заполнения, сроки сдачу

Бухгалтерский учет

25.09.2020

10766

Автор: Редакция Myfin.by

Фото: pixabay.com

Бухгалтерский баланс — это один из основных компонентов отчетности любого субъекта хозяйствования, который составляется на основе общих международных норм и представляет собой совокупность данных об активах, обязательствах и собственном капитале. Таким образом, баланс бухгалтерского учета является денежной характеристикой финансового состояния организации на конкретную дату.

Данные бухгалтерского баланса сгруппированы по структуре, назначению и происхождению, что позволяет оценить состав имущества организации, состояние оборотных средств, динамику дебиторской/кредиторской задолженности.

Виды бухгалтерских балансов

По времени формирования выделяют:

  1. Вступительный баланс, который составляется в момент возникновения организации;
  2. Начальный – отражает положение предприятия по итогам работы в течение прошедшего года;
  3. Промежуточный – составляется ежеквартально для проверки состояния организации;
  4. Заключительный – формируется при прекращении деятельности (составляет ликвидационная комиссия).

По полноте информации баланс может быть на общим, содержащим сведения обо всей организации, или частным – с информацией по отдельному подразделению/филиалу.

Структура бухгалтерского баланса

Статьи баланса делят на две группы: актив и пассив. В активе отражается имущество предприятия, сгруппированное по составу и расположению (т.е. где и для чего оно размещено). В этой связи выделяют оборотные и внеоборотные активы.

Пассив баланса бухгалтерского учета содержит информацию о том же имуществе, но распределенном в зависимости от источника формирования (т.е. от кого и в каком размере получено). Здесь выделяют 3 статьи: 1. капитал и резервы, 2. долгосрочные и 3. краткосрочные обязательства.

Поскольку имущество, описанное в активе и пассиве баланса, является одним и тем же, обязательным является равенство левого и правого разделов. Стоит также отметить, что нумерация статей является сквозной и проходит через все разделы.

Порядок составления баланса бухгалтерского учета

Структура бухгалтерского баланса, названия всех разделов, а также порядок заполнения являются стандартными и определяются Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Все изменения в составе имущества предприятия, а, соответственно, и заполнение баланса происходит под влиянием хозяйственных операций, которые подразделяют на 4 типа:

  1. Операции, влияющие на актив (одна статья увеличивается, вторая пропорционально уменьшается) и не меняющие итог баланса;
  2. Процессы, аналогично происходящие внутри пассива и также не меняющие общий итог бухгалтерского баланса;
  3. Действия, одновременно увеличивающие оба раздела баланса на одинаковую величину, т.о. итог баланса увеличивается, но тождественность сохраняется;
  4. Операции, уменьшающие актив и пассив на одну и ту же сумму.

Таким образом, можно заключить, что в зависимости от происходящих с имуществом процессов сальдо дебета (актива) и кредита (пассива) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или оставаться неизменным. В то время как равенство разделов должно быть постоянным.

Завершающим этапом формирования бухгалтерского баланса является составление пояснительной записки. Единая форма этого документа отсутствует, но в нем организация должна предоставить подробную информацию по изменению основных статей баланса.

Сроки сдачи и порядок предоставления бухгалтерского баланса

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъекты хозяйствования обязаны предоставлять все годовые бухгалтерские документы (в том числе баланс бухгалтерского учета) в свою региональную налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой отдельные организаций (а именно, предприятия, чья среднесписочная численность превышает 50 человек, а также плательщики налога на добавленную стоимость) обязаны предоставлять бухгалтерский баланс в электронном виде. С 1 июля 2016 года к ним присоединяться и организации с численностью более 15 человек.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Строение бухгалтерского баланса — Энциклопедия по экономике

Определите строение бухгалтерского баланса.  [c.250]

Структура и строение бухгалтерских балансов  [c.289]

Финансовые ресурсы и хозяйственные активы предприятия представляются в виде финансового или бухгалтерского баланса, который формируется в конце каждого отчётного периода (месяц, квартал, год). Бухгалтерский баланс — это денежное выражение средств предприятия по состоянию на определенный момент времени. В нем отражаются на первое число конкретного периода в стоимостном выражении состав и размещение средств предприятия (актив баланса) и источники их образования (пассив баланса). По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой актив, правая — пассив. Сумма статей активов равна сумме статей пассивов, так как в балансе представлены одни и те же средства, но они рассматриваются с различных точек зрения. Активы — чем являются средства предприятия, пассивы — кто вложил средства в предприятие. Баланс предприятия позволяет судить о структуре ресурсов предприятия и их использовании.  [c.258]

Такое равенство имеет следующее обоснование равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец месяца подтверждается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо — сумму образования этого имущества.  [c.115]

СТРОЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  [c.28]

Содержание и строение бухгалтерского баланса зависят от особенностей отраслей экономики.  [c.87]

Строение бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона — актив баланса, правая сторона — пассив баланса. В активе по отдельным статьям отражаются средства (имущество) предприятия по составу и размещению, а в пассиве — те же самые средства, но в иной группировке — по источникам их образования (принадлежности) и назначению. То обстоятельство, что в активе и пассиве баланса записаны данные об одном и том же количестве  [c.19]

СТРОЕНИЕ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  [c.52]

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их  [c.71]

Современные требования, предъявляемые к строению баланса, расширяют и углубляют статическую и динамическую функцию, присущие бухгалтерскому балансу.  [c.83]

По бухгалтерскому балансу предприятия или организации можно безошибочно определить их принадлежность к той или иной отрасли хозяйства. Определение этой принадлежности возможно на основе разделов статей, которые содержат баланс данного предприятия или организации. Строение баланса того или иного предприятия или организации отражает специфику его производственно-хозяйственной деятельности. На строение баланса оказывают влияние не только отраслевые особенности, но и задачи планирования, экономического анализа и контроля за использованием средств в соответствии с финансовым планом. С этой целью статьи актива и пассива в бухгалтерском балансе устанавливают и группируют так, чтобы непосредственно по балансу можно было получить ряд аналитических показателей. Показатели фактического состояния средств организации или  [c.20]

Хозяйственная деятельность организаций нефтеснабжения как составной части материально-технического снабжения отличается от деятельности предприятий промышленности, но имеются и общие положения. Так, предприятия и организации нефтеснабжения имеют в своем составе производства для переработки сырья (механические, тарные и прочие производства), и в этом их деятельность сходна с деятельностью промышленного предприятия. Однако главная задача организаций нефтеснабжения — бесперебойно обеспечивать потребителей нефтепродуктами. Поэтому основную массу их средств составляют товары, приобретаемые у производителей и подлежащие реализации. В связи с вышеизложенным бухгалтерский баланс организаций нефтеснабжения по своему строению и составу статей имеет общее с бухгалтерским балансом промышленных и торговых предприятий.  [c.21]

Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание  [c.37]

Основные счета служат базой для составления бухгалтерского баланса. Они подразделяются на счета инвентарные, фондовые и счета для учета расчетов. Инвентарные счета используются для учета имущества хозяйства, фактическое наличие которого устанавливается путем проведения инвентаризации. Все инвентарные счета являются счетами активными. Строение любого инвентарного счета можно представить следующим образом.  [c.91]

Пособие состоит из девяти глав. В них рассмотрены понятия «хозяйственный учет», «бухгалтерский учет», а также предмет и метод бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс, счета и двойная запись, оценка и калькуляция, состав и строение регистров бухгалтерского учета и др. Каждая глава содержит методические указания по решению задач, самостоятельные задания и вопросы для самоконтроля.  [c.207]

Определенный интерес представляют трактовки бухгалтерских балансов, даваемые некоторыми зарубежными авторами. В последнее время появились переводы работ, в том числе и с английского, в которых достаточно подробно рассматриваются вопросы определения баланса, его строение, использование информации бухгалтерского баланса для расчета некоторых показателей, коэффициентов и др.  [c.32]

Финансовый отчет, где бухгалтеры указывают и суммируют стоимость активов, называется бухгалтерским балансом . Измерение стоимости активов мы начнем изучать с рассмотрения методики классификации активов в бухгалтерском балансе. Во-первых, существуют основные средства, включающие долгосрочные активы, такие как фабрики, оборудование, земля и строения. Затем следуют краткосрочные активы фирмы, охватывающие материально-производственные запасы (сырье, полуфабрикаты и готовые изделия), дебиторскую задолженность (все денежные средства, одолженные фирмой), а также денежные средства. Данные активы классифицируются как оборотные средства. Затем следуют инвестиции в активы и ценные бумаги других фирм, обычно классифицируемые как финансовые инвестиции . Наконец, следует то, что неопределенно классифицируется как нематериальные активы . Они включают не только такие активы, как патенты и торговые марки, предположительно создающие будущие доходы и движение денежных средств, но также индивидуально оцениваемые активы, такие как репутация, возникающая вследствие приобретений, сделанных фирмой.  [c.39]

Бухгалтерские балансы представляют собой определенный способ обобщения средств предприятий и организаций и их источников в денежном выражении. В них отражаются ресурсы предприятий и их источники, выделяются элементы распределения и перераспределения национального дохода. Однако структура бухгалтерских балансов в отличие от плановых базируется на системе двойной записи хозяйственных операций, определяющей строение всех регистров бухгалтерского учета. Плановые балансы не связаны с методом двойной записи.  [c.7]

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО СТРОЕНИЕ  [c.20]

Таким же счетом по своему строению является счет 14 Переоценка товарно-материальных ценностей . У этого счета по действующему типовому счетному плану субсчета не предусматриваются. Однако для составления бухгалтерского баланса требуется расчленение этих счетов. Поэтому целесообразно выделение дополнительных самостоятельных синтетических счетов для формирования информации по соответствующим статьям в активе и пассиве баланса. Так, в группу счета 14 входит синтетический счет 1410 Уценка товарно-материальных ценностей , являющийся активным счетом, сальдо которого показывается в активе баланса по стр. 030, и счет 1420 Дооценка товарно-материальных ценностей , являющийся пассивным счетом, сальдо которого показывается в пассиве баланса по стр. 530.  [c.37]

Бухгалтерский баланс характеризует в денежном выражении состояние средств предприятия и источников их образования на начало и конец отчетного периода, а также финансовые результаты хозяйственной деятельности. Он является одним из основных источников анализа финансового положения предприятия. По данным баланса определяются наличие собственных оборотных средств, величина дебиторской и кредиторской задолженности, изменения в структуре источников средств, отвлечение собственных оборотных ресурсов из хозяйственного оборота анализируются оборачиваемость активов, их состав и динамика, обеспечение кредитов банков и т. д. Содержание и строение баланса СП (ф. № 1-сп) даны в приложениях 2 и 3.  [c.107]

По отношению к бухгалтерскому балансу различают балансовые счета и забалансовые счета. Хозяйственные операции регистрируются в С. б. у. при помощи двойной записи. На основе экономической сущности хозяйственных операций устанавливается связь между определенными счетами (см. Корреспонденция счетов), т. е. определяется, в каких счетах нужно отразить ту или иную операцию. При этом нужно знать назначение счетов, их экономическое содержание и строение. С этой целью производится классификация счетов бухгалтерского учета.  [c.135]

Значение бухгалтерского баланса прежде всего заключается в том, что в нем обобщенно отражается на определенный момент вся совокупность средств объединения и предприятия. Строение его позволяет видеть структуру средств и источников, их виды, группы, изменения за отчетный период.  [c.55]

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных данных синтетического и аналитического учета, отраженных в учетных регистрах. Различные формы учета отличаются строением и сочетанием учетных регистров, техникой перенесения в них данных из документов, методами взаимной проверки и обобщения. Все это обусловливает разнообразие технологии составления бухгалтерского баланса. Так, при журнально-ордерной форме учета баланс составляется на основе проверенных данных главной книги, некоторых журналов-ордеров. Как правило, статьи баланса заполняют путем переноса конечного сальдо соответствующих счетов главной книги. По статьям, отражающим расчеты с поставщиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами, суммы показывают развернуто отдельно по дебету и кредиту сче-  [c.212]

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. Строение баланса представлено в табл. 28.1.  [c.583]

Бухгалтерские счета — это способ текущего отражения всех хозяйственных операций, экономической группировки и оперативного контроля за хозяйственными средствами, источниками их образования и хозяйственными операциями. Подобно статьям бухгалтерского баланса счета бывают активными и пассивными. Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств, а пассивные — для учета их источников. Как и баланс, счета по строению представляют собой таблицу, состоящую из двух частей — левой и правой. Строение счетов одинаково и не зависит от того, к какой группе счетов — активным или пассивным — они принадлежат. Левая сторона счета называется дебетом, а правая — кредитом. Несмотря на одинаковое строение активных и пассивных счетов, назначение дебетовой и кредитовой сторон неодинаково.  [c.18]

В 4-м издании (1-е изд. — 1998 г.) в соответствии с Планом счетов рассмотрены понятия хозяйственный учет , бухгалтерский учет , а также предмет и метод бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс, счета и двойная запись, оценка и калькуляция, состав и строение регистров бухгалтерского учета и др. Каждая глава содержит методические указания по решению задач, самостоятельные задания и вопросы для самоконтроля. В отдельной главе приведен сквозной пример на основе формы l -Бухгалтерия .  [c.2]

Экономическая сущность бухгалтерского баланса, его строение. I  [c.80]

Структура и формы баланса. Актив и пассив бухгалтерского баланса. Статьи баланса. Обусловленность строения баланса экономическим содержанием и классификацией хозяйственных средств и источников их образования. Группировка статей баланса. Равенство итогов  [c.62]

Из этого определения вытекает, что основными признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой являются количество, внешний вид и строение учетных регистров возможности отражения фактов путем хронологической и систематической записи в регистрах и контроля взаимосвязи в них синтетического учета с аналитическим порядок и последовательность выполнения регистрации и группировки операций в учетные регистры с целью обобщения информации для составления баланса и отчетности.  [c.176]

В свете современных подходов рассматриваются предмет и метод бухгалтерского учета, сущность и строение баланса предприятия. Исчерпывающим и доступным образом изложены такая сложная для понимания сфера, как сущность и значение двойной записи в бухгалтерских счетах, особенности аналитического и синтетического учета.  [c.2]

Счета бухгалтерского учета и их строение. Взаимосвязь между счетами и балансом  [c.144]

Бухгалтерский баланс | Безграничный учет

Определение баланса

Баланс отражает финансовое положение компании на определенную дату.

Цели обучения

Укажите цель баланса и узнайте, какие счета появляются в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты
  • В балансе суммируются активы, обязательства и акционерный капитал предприятия.
  • Балансовый отчет подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени.
  • Бухгалтерский баланс иногда называют отчетом о финансовом положении.
  • Баланс показывает уравнение бухгалтерского учета в балансе. Активы компании должны равняться их обязательствам и собственному капиталу.
Ключевые термины
  • обязательство : Обязательство, долг или ответственность перед кем-либо.
  • актив : Предметы собственности, конвертируемые в денежные средства; общие ресурсы человека или бизнеса, такие как наличные деньги, векселя и дебиторская задолженность; ценные бумаги и дебиторская задолженность, ценные бумаги, запасы, деловая репутация, оборудование, оборудование или недвижимость (в отличие от обязательств).
  • Балансовый отчет : Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет, иногда называемый отчетом о финансовом положении, перечисляет активы, обязательства и акционерный капитал компании (включая суммы в долларах) на определенный момент времени. Этот конкретный момент — это закрытие бизнеса на дату составления баланса. Баланс подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени. Два других утверждения относятся к определенному периоду времени. Изучая активы, пассивы и акционерный капитал, содержащиеся в балансе, вы поймете, почему этот финансовый отчет предоставляет информацию о платежеспособности бизнеса.

Балансовый отчет : Если в финансовом отчете за предыдущий год обнаружена ошибка, необходимо внести исправление и перевыпустить финансовую отчетность.

Бухгалтерский баланс — это официальный документ, который соответствует стандартному бухгалтерскому формату и показывает одни и те же категории активов и обязательств независимо от размера или характера бизнеса. Бухгалтерский учет считается языком бизнеса, потому что его концепции проверены временем и стандартизированы. Даже если вы не пользуетесь услугами сертифицированного аудитора, вы или ваш бухгалтер можете применять определенные общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для составления финансовой отчетности.Сильной стороной GAAP является надежность данных компании от одного отчетного периода к другому и возможность сравнивать финансовые отчеты разных компаний.

Форматы бухгалтерского баланса

Стандартные правила бухгалтерского учета представляют баланс в одном из двух форматов: форма счета (горизонтальное представление) и форма отчета (вертикальное представление). Большинство компаний предпочитают вертикальную форму отчета, которая не соответствует типичному объяснению баланса в инвестиционной литературе как имеющего «две стороны», уравновешивающие друг друга.

Независимо от формата — вверх-вниз или бок о бок, все балансовые отчеты соответствуют представлению, в котором различные записи счета размещаются в пяти разделах:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

1. Оборотные активы (краткосрочные): объекты, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года

2. Внеоборотные активы (долгосрочные): статьи более постоянного характера

3. Краткосрочные обязательства (краткосрочные): обязательства со сроком погашения в течение одного года

4. Долгосрочные обязательства (долгосрочные): обязательства со сроком погашения более одного года

5.Акционерный капитал (постоянный): инвестиции акционеров и нераспределенная прибыль

Представление счета

В упомянутых выше разделах активов счета перечислены в порядке убывания их ликвидности (насколько быстро и легко они могут быть конвертированы в наличные). Аналогичным образом, обязательства перечислены в порядке их очередности для выплаты. В финансовой отчетности термины «краткосрочный» и «долгосрочный» являются синонимами терминов «краткосрочный» и «долгосрочный» соответственно, поэтому они используются как синонимы.

В каждом из трех сегментов баланса будет много счетов, в которых задокументирована стоимость каждого из них. Такие счета, как денежные средства, товарно-материальные запасы и имущество, находятся на стороне активов баланса, в то время как на стороне пассивов есть такие счета, как кредиторская задолженность или долгосрочная задолженность. Точные счета в балансе будут отличаться в зависимости от компании и отрасли.

Составные части баланса

Балансовая взаимосвязь выражается как; Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Цели обучения

Различия между тремя балансовыми счетами активов, обязательств и собственного капитала

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.
  • Обязательства — это долги предприятия, которые часто возникают для финансирования его деятельности.
  • Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее акционерами.
Ключевые термины
  • обязательства : Вероятные будущие жертвы экономической выгоды, возникающие из текущих обязательств по передаче активов или предоставлению услуг в результате прошлых операций или событий.
  • Активы : Ресурс с экономической стоимостью, которым владеет или контролирует физическое лицо, корпорация или страна, ожидая, что он принесет выгоду в будущем.
  • собственный капитал : Доля участия в компании, определяемая путем вычитания обязательств из активов.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс содержит отчеты об активах, обязательствах и собственном капитале.

Активы представляют собой ценные вещи, которыми компания владеет и владеет, или то, что будет получено и может быть объективно оценено. Их также называют ресурсами бизнеса, некоторые примеры активов включают дебиторскую задолженность, оборудование, имущество и запасы. Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.

Обязательства — это долги компании перед другими лицами — кредиторами, поставщиками, налоговыми органами, служащими и т. Д. Это обязательства, которые должны быть погашены при определенных условиях и в определенные сроки. Бизнес берет на себя многие из своих обязательств, покупая предметы в кредит для финансирования своих бизнес-операций.

Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее владельцами или акционерами (капитал), которые принимают неопределенность, связанную с риском владения, в обмен на то, что, как они надеются, будет хорошей прибылью на свои инвестиции.

Фундаментальные отношения

Взаимосвязь этих статей выражается в основном уравнении баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Значение этого уравнения очень важно. Как правило, рост продаж, быстрый или медленный, требует увеличения базы активов — более высоких уровней запасов, дебиторской задолженности и основных средств (заводов, основных средств и оборудования). По мере роста активов компании ее обязательства и / или собственный капитал также имеют тенденцию к росту, чтобы ее финансовое положение оставалось сбалансированным.То, как активы поддерживаются или финансируются за счет соответствующего роста кредиторской задолженности, долговых обязательств и собственного капитала, многое говорит о финансовом состоянии компании.

Использование баланса

Балансовый отчет предприятия представляет собой моментальный снимок его финансового состояния в определенный момент времени.

Цели обучения

Приведите примеры использования баланса внутренними и внешними пользователями

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансовый отчет используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.
  • Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации.
  • Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.
Ключевые термины
  • ликвидность : способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов.

Использование баланса

Балансовый отчет используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.

Использование баланса : Балансовый отчет — это один из финансовых отчетов, включенных в годовой отчет компании.

Анализ финансовой отчетности руководством в первую очередь касается отдельных частей компании. Используя этот подход, руководство может планировать, оценивать и контролировать операции внутри компании.Руководство получает любую информацию о деятельности компании, запрашивая специальные отчеты. Он использует эту информацию, чтобы принимать трудные решения, например, каких сотрудников уволить, а когда расширять операции.

Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.Эти отчеты включают баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале, отчет о движении денежных средств и пояснительные примечания, прилагаемые к финансовой отчетности.

Пользователи финансовой отчетности должны обращать особое внимание на пояснительные примечания или финансовый обзор, предоставляемый руководством в годовых отчетах. Эта неотъемлемая часть годового отчета дает представление о масштабах бизнеса, результатах операций, ликвидности и капитальных ресурсах, новых стандартах бухгалтерского учета и данных о географических регионах.

Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации. Эта информация раскрывает значительную взаимосвязь между данными и тенденциями в тех данных, которые оценивают прошлые результаты деятельности и текущее финансовое положение компании. Информация показывает результаты или последствия предыдущих управленческих решений. Кроме того, аналитики используют эту информацию для составления прогнозов, которые могут иметь прямое влияние на решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности.

Обоснование баланса

Бухгалтерский баланс — особенно полезный инструмент, когда дело доходит до обоснования различных счетов. Обоснование баланса — это бухгалтерский процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в первичной системе учета, согласованы (сбалансированы) с балансовыми и операционными записями, хранящимися в той же или вспомогательной подсистеме. Он включает в себя несколько процессов, включая выверку (на уровне транзакций или на уровне баланса) учетной записи, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписание) учетной записи в заранее определенной форме, управляемой по корпоративной политике

Обоснование баланса — важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года.Результаты помогают выполнять нормативные обязательства организации по составлению балансовых отчетов. Исторически обоснование было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами, электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации, стандартизации и усиленного контроля процесса подтверждения или сертификации. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе подтверждения, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.

Составление баланса

Балансы подготавливаются с одной или двумя колонками, сначала активы, затем обязательства и чистая стоимость.

Цели обучения

Определите элементы правильно оформленного баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансы обычно составляются на конец отчетного периода, например, на конец месяца, квартала или года.
  • Оборотные активы, наиболее часто используемые малым бизнесом, — это денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплата.
  • Есть два типа обязательств: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства. Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.
Ключевые термины
  • Запасы : Запасы включают товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.
  • Основные средства : Активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств.Они не предназначены для перепродажи.
  • амортизация : амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной закупочной цены для учета износа актива.

Как подготовить баланс

Подготовка баланса : Как подготовить баланс.

Все балансы имеют один и тот же формат: когда используются два столбца, активы находятся слева, обязательства — справа, а чистая стоимость — ниже обязательств.Когда используется один столбец, сначала указываются активы, за ними следуют обязательства и чистая стоимость. Балансовые отчеты обычно составляются на конец отчетного периода.

Оборотные активы

Для начала сконцентрируйтесь на оборотных активах, которые чаще всего используются малым бизнесом: денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Наличные деньги включают наличные деньги в кассе, в банке и мелкую наличность. Дебиторская задолженность — это то, что вам задолжали клиенты. Чтобы сделать это число более реалистичным, следует вычесть из дебиторской задолженности определенную сумму в качестве резерва на безнадежные долги.

Товарно-материальные запасы могут быть самым крупным оборотным активом. В балансе стоимость запасов — это стоимость, необходимая для их замены, если запасы были уничтожены, утеряны или повреждены. Инвентарь включает товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.

Предоплаченные расходы указаны как оборотные активы, потому что они представляют собой предмет или услугу, за которые были оплачены, но которые не были использованы или потреблены. Примером предоплаты является последний месяц аренды, которая могла быть внесена в качестве залога.Предоплаченные расходы будут учитываться как актив до тех пор, пока они не будут использованы. Предоплата страховых взносов — еще один пример предоплаты. Иногда предоплаченные расходы также называют неистекшими расходами. В балансе текущие активы суммируются, и эта сумма отображается в строке, называемой «общие текущие активы». ”

Основные средства

Основные средства — это активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств. Они не предназначены для перепродажи.Многие малые предприятия могут не владеть большим количеством основных средств, потому что большинство малых предприятий создаются с минимальным капиталом. Конечно, основные фонды будут значительно различаться и зависеть от типа бизнеса (например, услуги или производство), размера и рынка.

Основные средства включают мебель и приспособления, автотранспортные средства, здания, землю, улучшения зданий (или улучшения арендованного имущества), производственные машины, оборудование и любые другие объекты, ожидаемый срок службы которых измеряется годами.Все основные средства (кроме земли) показаны в балансе по первоначальной (или исторической) стоимости за вычетом амортизации. Вычитание амортизации — это консервативный метод бухгалтерского учета, позволяющий снизить вероятность завышенной оценки. Амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной покупной цены за износ актива.

Важно помнить, что первоначальная стоимость может быть больше, чем цена актива в счете-фактуре. Он может включать в себя доставку, установку и любые сопутствующие расходы, необходимые для подготовки актива к обслуживанию.Активы упорядочены по тому, насколько быстро они могут быть превращены в наличные. Как и другие основные средства на балансе, машины и оборудование будут оцениваться по первоначальной стоимости за вычетом амортизации. «Прочие активы» — это категория основных средств. Прочие активы, как правило, представляют собой нематериальные активы, такие как патенты, лицензионные платежи и авторские права.

Обязательства

Обязательства — требования кредиторов к активам предприятия. Это долги предприятия. Есть два типа обязательств: текущие обязательства и долгосрочные обязательства.Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения. Например, сначала появится кредиторская задолженность, поскольку она обычно выплачивается в течение 30 дней. Векселя к оплате обычно подлежат погашению в течение 90 дней и являются вторым обязательством, которое появляется в балансе.

Краткосрочные обязательства включают:

  • Кредиторская задолженность
  • Векселя к оплате банкам (или другим лицам)
  • Начисленные расходы (например, заработная плата)
  • Налоги к уплате
  • Текущая сумма к оплате в рамках годовой части долгосрочной задолженности
  • Любые другие обязательства перед кредиторами, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса

Текущие обязательства большинства малых предприятий включают кредиторскую задолженность, векселя к банкам и начисленные налоги на заработную плату.Кредиторская задолженность — это сумма, которую вы можете задолжать поставщикам или другим кредиторам за услуги или товары, которые вы получили, но еще не оплатили. Векселя к оплате — это любые деньги, подлежащие выплате по ссуде в течение следующих 12 месяцев. Начисленные налоги на заработную плату представляют собой любую компенсацию работникам, которые работали, но не были уплачены на момент создания баланса.

Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.

Долгосрочные обязательства — это любые долги, которые должны быть погашены вашим бизнесом в течение более одного года с даты составления баланса.Это может включать стартовое финансирование от родственников, банков, финансовых компаний или других лиц.

Временная классификация

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства в балансе пересчитываются в доллары США по текущему обменному курсу.

Цели обучения

Определите, когда было бы необходимо использовать временной метод в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Запасы, основные средства, патенты и счета внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в общей сумме активов и обязательств плюс собственный капитал, которые должны быть согласованы, что приводит к получению прибыли или убытка от переоценки.
  • Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, необходимо переоценить.
  • Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.
Ключевые термины
  • перевод : Использует обменные курсы, основанные на временных активах. Приобретенные или понесенные обязательства являются обязательными.
  • Временной метод : Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства переоцениваются в U.S. долларов по текущему обменному курсу.

Классифицированный баланс

«Классифицированный» означает, что балансовые счета представлены в отдельных группах, категориях или классификациях. В большинстве бухгалтерских балансов активы и обязательства компании классифицируются по отдельным группам, таким как текущие активы, основные средства, текущие обязательства и т. Д. Эти классификации делают баланс более полезным

Временной метод

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства переоцениваются в U.S. долларов по текущему обменному курсу. Запасы, основные средства, патенты и счета внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в совокупных активах и обязательствах плюс собственный капитал, которые необходимо выверять, что приводит к переоценке прибыли или убытка.

Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, должны быть переоценены. Повторное измерение требует применения временного метода.Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.

Временная классификация : Пересчет в доллары США.

Перевод

Требуется метод пересчета иностранной валюты, в котором используются обменные курсы, основанные на времени приобретения или возникновения активов и обязательств. Используемый обменный курс также зависит от используемого метода оценки. Активы и обязательства, оцениваемые по текущим затратам, используют текущий обменный курс, а те, которые используют исторические обменные курсы, оцениваются по исторической стоимости.

При использовании временного метода любые приносящие доход активы, такие как запасы, основные средства, регулярно обновляются для отражения их рыночной стоимости. Прибыли и убытки, возникающие в результате пересчета, включаются непосредственно в текущий консолидированный доход. Это приводит к нестабильности консолидированной прибыли.

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
  • Оборотные активы — это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для погашения текущих обязательств в течение 12 месяцев.Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
  • Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.
Ключевые термины
  • ликвидность : Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Балансовый отчет : Образец внутреннего баланса (DBS), на который будет ссылаться Внутренний учет благосостояния (DWBA)

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе — это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев.Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которая будет выплачена в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами в составе активов баланса компании. Эквиваленты денежных средств — это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги.Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или меньше, а долгосрочные инвестиции — это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

  • сырье — материалы и комплектующие, предназначенные для использования в производстве продукции,
  • незавершенное производство (WIP) — материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
  • готовой продукции — товары, готовые к продаже покупателям, и
  • товаров для перепродажи — возвращенные товары, подлежащие продаже.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе, часто предоплата) — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив — это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы.К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость (например, недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив. Существуют две основные формы нематериальных активов — юридических нематериальных активов (например, коммерческая тайна (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентных нематериальных активов (например, интеллектуальная деятельность (ноу-хау, знания), сотрудничество деятельности, деятельности по усилению и структурной деятельности).Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие атрибуты, которые отделяют ее от конкурентов. Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения 20-50% долей участия в других компаниях.Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Бухгалтерский баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
  • Собственный капитал — это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
  • Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, собственные акции, опционы на акции и резервы.
Ключевые термины
  • Привилегированные акции : Акции с дивидендами, обычно фиксированными, которые выплачиваются из прибыли до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям. Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем. Обязательство определяется следующими характеристиками:

  • Любые займы от физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащие выплате в течение короткого или длительного времени;
  • Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
  • Обязанность или ответственность, которые обязывают предприятие перед другим, оставляя ему мало или вообще не оставляя возможности по своему усмотрению избегать урегулирования; и,
  • Операция или событие, обязывающее предприятие, которое уже произошло.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета — это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета : Активы = Обязательства + Собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал — это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает ответственность для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовом учете собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы — это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения в обыкновенных или привилегированных акциях и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученные в течение периода) — дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, может быть оценена с использованием различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Ликвидность означает способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов. Для активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
  • Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал.Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
  • Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).
Ключевые термины
  • эквиваленты денежных средств : Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе, часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
  • Коэффициент ликвидности : оценка доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) — это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения. Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей.Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам. Для самих активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность : Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности.К ним относятся следующие:

  • Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем и рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств. Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
  • Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства — это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
  • Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства. Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
  • Коэффициент ликвидности (кислотный тест) — это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы.Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1,00, это означает полное покрытие. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Оборотный капитал

Оборотный капитал — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
  • Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
  • Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток. Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, а также денежными средствами.
Ключевые термины
  • операционная ликвидность : способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
  • дефицит : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая правительственное учреждение. Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства — например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, а также денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье — и минимизирует затраты на повторный заказ — и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может потребоваться банковский кредит (или овердрафт).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств : Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю собственного капитала и долга акционера, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Отношение заемного капитала к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
  • Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой — частично субъективное решение.
  • Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы — Долг) = (Активы — Собственный капитал) / Собственный капитал.
Ключевые термины
  • кредитное плечо : Использование заемных средств с доходностью, определенной в контракте, для увеличения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую прибыль (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости как для случаев, когда заемные и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, так и с использованием комбинации балансовой стоимости для долга и рыночной стоимости для капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков : Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовых рынков, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, для исключения нематериальных активов, и это влияет на формальный капитал; следовательно, это также коснется заемного капитала (капитала).

Формула соотношения заемных / собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение — отношение долга к капиталу (D / C), где капитал — это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение состоит в том, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе приведенные ниже формулы идентичны: A = D + EE = A — D или D = A — E

.

Соотношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A — D) = (A — E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость — это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
  • Балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Однако они взаимосвязаны.
Ключевые термины
  • амортизация : Распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива — это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива в денежном выражении плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, например комиссионные брокеру.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, так как она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Методы амортизации, необходимые для расчета балансовой стоимости : 4 Методы амортизации (1.Метод прямой линии, (2. Метод двойного убывания остатка, (3. Метод суммы цифр лет, (4. Метод продуктивного вывода))

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости. Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость — это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать.Некоторые активы раскрываются по более низкой стоимости или рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов: активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и пропуск ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансы не отражают истинную стоимость активов.Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.
  • Некоторые из оборотных активов оцениваются на оценочной основе, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.
  • Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.
Ключевые термины
  • балансовая стоимость : В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Основные средства : Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), — это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и собственности, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.

Четыре метода амортизации : Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива на балансе.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе расчетной оценки, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв — гудвил от приобретений может быть зарегистрирован, поскольку он получен на основе рыночной или покупной оценки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Определение баланса

Что такое баланс?

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором указываются активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала.Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Балансовый отчет используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

  • Баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
  • Балансовый отчет является одним из трех (два других — отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
  • Балансовый отчет — это снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
  • Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.
Введение в бухгалтерский баланс

Формула, используемая для бухгалтерского баланса

Баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, и обязательства плюс собственный капитал, с другой стороны, уравновешиваются:

Взаимодействие с другими людьми Ресурсы знак равно Пассивы + Собственный капитал \ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал} Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Например, если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, уравновешивая две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и собственный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала.Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или какого-либо другого актива.

Активы, обязательства и акционерный капитал состоят из нескольких счетов меньшего размера, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Однако в целом инвесторы могут встретить несколько общих компонентов.

Что на балансе?

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Баланс — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании в определенный момент времени. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий той же отрасли, поскольку в разных отраслях используются уникальные подходы к финансированию.

Из баланса можно вывести ряд коэффициентов, помогающих инвесторам понять, насколько здорова компания.К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Активы

В сегменте активов счета перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они могут быть конвертированы в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

  • Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
  • Рыночные ценные бумаги — долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
  • Дебиторская задолженность — это деньги, которые клиенты должны компании, возможно, включая резерв на сомнительные счета, поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не заплатит.
  • Товарно-материальные запасы — это товары, имеющиеся в наличии для продажи, оцененные по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
  • Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

  • Долгосрочные финансовые вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть погашены в следующем году.
  • Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
  • Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Как правило, нематериальные активы указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно занижена — например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа — или столь же сильно преувеличена.

Обязательства

Обязательства — это деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна заплатить поставщикам, до процентов по облигациям, которые она выпустила кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы.Краткосрочные обязательства — это те, которые подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. Долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

  • текущая часть долгосрочной задолженности
  • Банковская задолженность
  • проценты к уплате
  • к выплате заработной платы
  • предоплата клиентов
  • к выплате дивидендов и прочие
  • заработанных и незаработанных премий
  • кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

  • Долгосрочная задолженность : проценты и основная сумма по выпущенным облигациям
  • Обязательства пенсионного фонда : деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников
  • Отложенное налоговое обязательство : налоги, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года (помимо времени, этот показатель выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом оценки налога, например расчетами амортизации.)

Некоторые обязательства считаются вне баланса, что означает, что они не будут отображаться в балансе.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы», поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств, то есть долга, который она имеет перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга; остальная часть выплачивается акционерам в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в составе собственного капитала. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость — как и обыкновенным акциям в некоторых случаях — которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная стоимость составляет всего 0,01 доллара США). Счета «простых акций» и «привилегированных акций» рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не связан напрямую с рыночной капитализацией компании: последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был приобретен по любой цене.

Пример бухгалтерского баланса

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Ограничения балансов

Баланс — бесценная информация для инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этим моментом времени и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс.Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за появлением красных флажков.

Подробнее о балансах

Баланс является важным документом как для инвесторов, так и для аналитиков.

Чтобы получить соответствующее представление о балансах, узнайте больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы сбалансированы и как оценивать балансовый отчет компании.

Часто задаваемые вопросы

Для чего используется баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса. Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Балансовые отчеты позволяют пользователю быстро получить представление об активах и пассивах компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению со своими аналогами.

Что входит в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании. В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность; или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании разные стороны могут нести ответственность за подготовку баланса. Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером. Публичные компании, с другой стороны, должны получать внешний аудит со стороны государственных бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись в соответствии с гораздо более высокими стандартами.Балансы публичных компаний и другие финансовые отчеты должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Чтение баланса

Баланс компании, также известный как «отчет о финансовом положении», показывает активы, обязательства и собственный капитал (чистую стоимость) компании. Баланс, вместе с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств, составляют краеугольный камень финансовой отчетности любой компании.

Если вы являетесь акционером компании или потенциальным инвестором, важно понимать, как структурирован баланс, как его анализировать и как читать.

Как работает бухгалтерский баланс

Балансовый отчет разделен на две части, которые, согласно следующему уравнению, должны равняться или уравновешивать друг друга. Основная формула баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это означает, что активы или средства, используемые для работы компании, уравновешиваются финансовыми обязательствами компании, а также вложениями в акционерный капитал компании и ее нераспределенной прибылью.

Активы — это то, что компания использует для ведения своего бизнеса, а ее обязательства и собственный капитал — два источника, которые поддерживают эти активы. Собственный капитал, называемый собственным капиталом, в публично торгуемой компании — это сумма денег, первоначально вложенная в компанию, плюс нераспределенная прибыль, и она представляет собой источник финансирования для бизнеса.

Важно отметить, что баланс — это снимок финансового положения компании в определенный момент времени.

Введение в бухгалтерский баланс

Знать типы активов

Оборотные активы

Текущие активы имеют срок службы один год или меньше, что означает, что их можно легко конвертировать в наличные. Такие классы активов включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и запасы.

Денежные средства, наиболее важный из оборотных активов, также включают неограниченные банковские счета и чеки. Эквиваленты денежных средств — это очень безопасные активы, которые можно легко конвертировать в наличные деньги; U.S. Treasuries — один из таких примеров.

Дебиторская задолженность состоит из краткосрочных обязательств перед компанией ее клиентов. Компании часто продают товары или услуги клиентам в кредит; эти обязательства хранятся на счете текущих активов до тех пор, пока они не будут погашены клиентами.

Наконец, запасы представляют собой сырье, незавершенное производство и готовую продукцию компании. В зависимости от компании точный состав инвентарного учета будет отличаться.Например, производственная фирма будет перевозить большое количество сырья, в то время как розничная фирма не имеет его. Товарно-материальные запасы розничного торговца обычно состоят из товаров, приобретаемых у производителей и оптовых торговцев.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы — это активы, которые нелегко превратить в денежные средства, которые, как ожидается, будут превращены в денежные средства в течение года и / или имеют срок службы более года. Они могут относиться к материальным активам, таким как машины, компьютеры, здания и земля.Внеоборотные активы также могут быть нематериальными активами, такими как гудвил, патенты или авторские права. Хотя эти активы не являются физическими по своей природе, они часто являются ресурсами, которые могут создать или разрушить компанию. , например, не следует недооценивать ценность торговой марки.

Амортизация рассчитывается и вычитается из большинства этих активов, что представляет собой экономическую стоимость актива в течение срока его полезного использования.

Узнайте о различных обязательствах

На другой стороне баланса — пассивы.Это финансовые обязательства компании перед внешними сторонами. Как и активы, они могут быть как текущими, так и долгосрочными.

Долгосрочные обязательства — это долги и другие недолговые финансовые обязательства, срок погашения которых составляет не менее одного года с даты составления баланса. Краткосрочные обязательства — это обязательства компании, которые должны быть погашены в течение одного года. Сюда входят как краткосрочные заимствования, такие как кредиторская задолженность, так и текущая часть более долгосрочных заимствований, например, последняя выплата процентов по 10-летнему кредиту.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это первоначальная сумма денег, вложенная в бизнес. Если в конце финансового года компания решает реинвестировать свою чистую прибыль в компанию (после уплаты налогов), эта нераспределенная прибыль будет перенесена из отчета о прибылях и убытках на баланс и на счет собственного капитала акционера. Этот счет представляет собой общую чистую стоимость компании. Чтобы баланс был сбалансированным, общие активы с одной стороны должны равняться общей сумме обязательств плюс акционерного капитала с другой стороны.

Читать бухгалтерский баланс

Ниже приведен пример корпоративного баланса Walmart за 2016 год:

Источник: Walmart.

Как видно из приведенного выше баланса, он разбит на две основные части. Сверху находятся активы, а под ними — обязательства и собственный капитал компании. Также ясно, что этот баланс находится в балансе, где стоимость активов равна совокупной стоимости обязательств и собственного капитала.

Еще один интересный аспект баланса — то, как он организован. Разделы активов и пассивов баланса организованы по текущему счету. Таким образом, что касается активов, счета обычно классифицируются от наиболее ликвидных до наименее ликвидных. Что касается пассивов, счета организованы от краткосрочных до долгосрочных займов и прочих обязательств.

Анализ баланса с коэффициентами

Обладая более глубоким пониманием баланса и того, как он построен, мы можем рассмотреть некоторые методы, используемые для анализа информации, содержащейся в балансе.Основная методика — анализ финансового соотношения.

Анализ финансовых коэффициентов использует формулы, чтобы получить представление о компании и ее операциях. Для баланса использование финансовых коэффициентов (например, отношения долга к собственному капиталу) может дать хорошее представление о финансовом состоянии компании, а также ее операционной эффективности. Важно отметить, что для некоторых коэффициентов потребуется информация из более чем одного финансового отчета, например, из баланса и отчета о прибылях и убытках.

Основными типами коэффициентов, использующих информацию из баланса, являются коэффициенты финансовой устойчивости и коэффициенты активности.Коэффициенты финансовой устойчивости, такие как отношение оборотного капитала и отношения долга к собственному капиталу, предоставляют информацию о том, насколько хорошо компания может выполнять свои обязательства и как эти обязательства используются.

Это может дать инвесторам представление о том, насколько финансово стабильна компания и как она финансирует себя. Коэффициенты активности в основном сосредоточены на текущих счетах, чтобы показать, насколько хорошо компания управляет своим операционным циклом (который включает дебиторскую, товарно-материальную и кредиторскую задолженность). Эти коэффициенты могут дать представление об операционной эффективности компании.

(См. Также: Учебное пособие по соотношению)

Итог

Баланс, наряду с отчетом о доходах и движении денежных средств, является важным инструментом для инвесторов, позволяющим получить представление о компании и ее операциях. Это моментальный снимок счетов компании за определенный момент времени, охватывающий ее активы, обязательства и собственный капитал.

Цель баланса — дать заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании в дополнение к отображению того, чем компания владеет и чем должна.Важно, чтобы все инвесторы знали, как пользоваться, анализировать и читать баланс. Балансовый отчет может дать представление или причину инвестировать в акции.

(Инвестиции не могут быть осуществлены без предварительного открытия инвестиционного счета у брокера.)

Определение отчета о прибылях и убытках

Что такое отчет о доходах?

Отчет о прибылях и убытках — это один из трех важных финансовых отчетов, используемых для представления финансовых результатов компании за определенный отчетный период, при этом двумя другими ключевыми отчетами являются баланс и отчет о движении денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках, также известный как отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках, в основном фокусируется на доходах и расходах компании за определенный период.

Ключевые выводы

  • Отчет о прибылях и убытках — это одна из трех (наряду с балансом и отчетом о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, в которых отражены финансовые результаты компании за определенный отчетный период.
  • Чистая прибыль = (Общий доход + прибыль) — (Общие расходы + убытки)
  • Общая выручка — это сумма операционных и внереализационных доходов, в то время как общие расходы включают расходы, понесенные по основным и дополнительным видам деятельности.
  • Выручка не является поступлениями. Доход получен и отражен в отчете о прибылях и убытках. Квитанции (полученные или выплаченные наличные) — нет.
  • Отчет о прибылях и убытках дает ценную информацию о деятельности компании, эффективности ее управления, неэффективных секторах и ее результатах по сравнению с отраслевыми аналогами.
Введение в отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках является важной частью отчетов о деятельности компании, которые необходимо подавать в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).В то время как баланс представляет собой моментальный снимок финансовых показателей компании на определенную дату, отчет о прибылях и убытках сообщает о доходах за определенный период времени, а его заголовок указывает продолжительность, которая может читаться как « для (финансового) года / квартала, закончившегося в сентябре 30, 2018.

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Отчет о прибылях и убытках фокусируется на четырех ключевых статьях: выручке, расходах, прибылях и убытках. Он не делает различий между наличными и безналичными поступлениями (продажи наличными по сравнению с продажами в кредит) или наличными и безналичными платежами / выплатами (покупки наличными по сравнению с покупками в кредит).Он начинается с деталей продаж, а затем переходит к вычислению чистой прибыли и, в конечном итоге, прибыли на акцию (EPS). По сути, он дает отчет о том, как чистый доход, полученный компанией, трансформируется в чистую прибыль (прибыль или убыток).

Выручка и прибыль

В отчете о прибылях и убытках отражено следующее, хотя его формат может варьироваться в зависимости от местных нормативных требований, диверсифицированного объема бизнеса и связанной с ним операционной деятельности:

Операционная прибыль

Выручка, полученная от основной деятельности, часто называется операционной выручкой.Для компании, производящей продукт, или для оптовика, дистрибьютора или розничного торговца, занимающегося продажей этого продукта, выручка от основной деятельности относится к выручке, полученной от продажи продукта. Аналогичным образом, для компании (или ее получателей франшизы), занимающейся предложением услуг, доход от основной деятельности относится к доходу или вознаграждениям, полученным в обмен на предложение этих услуг.

Внеоперационная выручка

Доходы от вторичной непрофильной деятельности часто называют внереализационными повторяющимися доходами.Эти доходы поступают из доходов, которые не связаны с покупкой и продажей товаров и услуг, и могут включать доход от процентов, полученных на коммерческий капитал, лежащий в банке, доход от аренды коммерческой собственности, доход от стратегических партнерств, таких как поступления от выплаты роялти или доход. с рекламного дисплея, размещенного на коммерческой недвижимости.

Прибыли

Прибыль, также называемая прочим доходом, означает чистые деньги, полученные от других видов деятельности, например от продажи долгосрочных активов.Сюда входит чистая прибыль, полученная от единовременной некоммерческой деятельности, например, от продажи компанией своего старого автофургона, неиспользуемой земли или дочерней компании.

Не следует путать выручку с квитанциями. Выручка обычно учитывается в период, когда осуществляются продажи или оказываются услуги. Квитанции — это полученные денежные средства, которые учитываются по факту получения денег. Например, клиент может получить товары / услуги у компании 28 сентября, в результате чего выручка будет учтена в сентябре.Благодаря хорошей репутации покупателю может быть предоставлено 30-дневное окно оплаты. У него будет время произвести оплату до 28 октября, когда будут учтены квитанции.

Расходы и убытки

Стоимость продолжения работы бизнеса и получения прибыли называется расходом. Некоторые из этих расходов могут быть списаны в налоговой декларации, если они соответствуют требованиям IRS.

Расходы по основной деятельности

Все расходы, понесенные для получения обычной операционной выручки, связанной с основной деятельностью компании.Они включают стоимость проданных товаров (COGS), коммерческие, общие и административные расходы (SG&A), износ или амортизацию, а также расходы на исследования и разработки (R&D). Типичные элементы, составляющие список, — это заработная плата сотрудников, комиссионные с продаж и расходы на коммунальные услуги, такие как электричество и транспорт.

Расходы на вторичную деятельность

Все расходы, связанные с непрофильной деятельностью, например, проценты по ссуде.

Убытки как расходы

Все расходы, которые идут на убыточную продажу долгосрочных активов, единовременные или любые другие необычные расходы или расходы на судебные процессы.

В то время как первичные доходы и расходы дают представление о том, насколько хорошо работает основной бизнес компании, вторичные доходы и расходы учитывают участие компании и ее опыт в управлении специальной, неосновной деятельностью. По сравнению с доходом от продажи промышленных товаров, существенно высокий процентный доход от денег, лежащих в банке, указывает на то, что предприятие может не использовать имеющиеся денежные средства в полной мере за счет расширения производственных мощностей или сталкивается с проблемами в увеличение доли рынка в условиях конкуренции.Периодический доход от аренды, полученный за счет размещения рекламных щитов на заводе компании, расположенном вдоль шоссе, указывает на то, что руководство использует имеющиеся ресурсы и активы для получения дополнительной прибыли.

Структура отчета о прибылях и убытках

Математически чистый доход рассчитывается на основе следующего:

Чистая прибыль = (выручка + прибыль) — (расходы + убытки)

Чтобы понять приведенные выше детали с некоторыми реальными цифрами, предположим, что фиктивный бизнес по продаже спортивных товаров, который дополнительно предоставляет обучение, представляет отчет о прибылях и убытках за последний квартал.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Он получил 25 800 долларов от продажи спортивных товаров и 5 000 долларов от услуг по обучению. Он потратил различные суммы, перечисленные на данных мероприятиях, на общую сумму 10 650 долларов. Компания получила чистую прибыль в размере 2000 долларов от продажи старого фургона и понесла убытки в размере 800 долларов от урегулирования спора, поднятого потребителем. Чистая прибыль за квартал составила 21 350 долларов. Приведенный выше пример представляет собой простейшую форму отчета о прибылях и убытках, которую может создать любой стандартный бизнес.Он называется пошаговым отчетом о прибылях и убытках, поскольку основан на простом расчете, в котором суммируются доходы и прибыли и вычитаются расходы и убытки.

Однако реальные компании часто работают в глобальном масштабе, имеют диверсифицированные бизнес-сегменты, предлагая сочетание продуктов и услуг, и часто участвуют в слияниях, поглощениях и стратегических партнерствах. Такой широкий спектр операций, диверсифицированный набор расходов, различные виды коммерческой деятельности и необходимость представления отчетности в стандартном формате в соответствии с нормативными требованиями приводят к многочисленным и сложным учетным записям в отчете о прибылях и убытках.

Котирующиеся на бирже компании следуют Многоступенчатому отчету о прибылях и убытках , в котором операционная выручка, операционные расходы и прибыль отделяются от внереализационных доходов, внереализационных расходов и убытков, а в отчете о прибылях и убытках содержится множество дополнительных сведений. По сути, различные показатели рентабельности в многоэтапном отчете о прибылях и убытках отражаются на четырех различных уровнях деятельности предприятия — валовом, операционном, до налогообложения и после налогообложения. Как мы вскоре увидим в следующем примере, это разделение помогает определить, как доход и прибыльность перемещаются / меняются с одного уровня на другой.Например, высокая валовая прибыль, но более низкая операционная прибыль указывает на более высокие расходы, в то время как более высокая прибыль до налогообложения и более низкая прибыль после налогообложения указывает на потерю прибыли из-за налогов и других разовых необычных расходов.

Давайте посмотрим на последние годовые отчеты о доходах двух крупных транснациональных компаний, акции которых котируются на бирже, из различных секторов технологий (Microsoft) и розничной торговли (Walmart).

Пример отчета о прибылях и убытках

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Чтение стандартных отчетов о доходах

Основное внимание в этом стандартном формате уделяется расчету прибыли / дохода по каждой подзаголовке выручки и операционных расходов, а затем учету обязательных налогов, процентов и других единовременных единовременных событий для получения чистой прибыли, применимой к обыкновенные акции.Хотя вычисления включают в себя простые сложения и вычитания, порядок, в котором различные записи появляются в операторе, и их отношения часто повторяются и усложняются. Давайте углубимся в эти цифры, чтобы лучше понять.

Доходный отдел

В первом разделе, озаглавленном «Выручка», указано, что валовая (годовая) прибыль Microsoft за финансовый год, закончившийся 30 июня 2018 года, составила 72,007 миллиарда долларов. Он был получен за вычетом стоимости выручки (38 долларов.353 миллиарда) от общей выручки (110 360 миллиардов долларов), полученной технологическим гигантом в течение финансового года. Около 35% от общего объема продаж Microsoft пошло на расходы на получение дохода, в то время как аналогичный показатель для Walmart составил около 75% (373,396 долл. США / 500,343 долл. США). Это указывает на то, что Walmart понес гораздо более высокие затраты по сравнению с Microsoft для создания эквивалентных продаж. .

Операционные расходы

В следующем разделе под названием «Операционные расходы» снова учитывается стоимость выручки ($ 38.353 миллиарда) и общий доход (110 360 миллиардов долларов), чтобы прийти к заявленным цифрам. Поскольку Microsoft потратила 14,726 миллиарда долларов на исследования и разработки (R&D) и 22,223 миллиарда долларов на коммерческие общие и административные расходы (SG&A), общие операционные расходы рассчитываются путем суммирования всех этих цифр (38,353 доллара + 14,726 доллара + 22,223 доллара) = 75,302 миллиарда долларов.

Уменьшение общих операционных расходов из общей выручки приводит к операционному доходу (или убытку) как (110,360 долларов — 75,302 долларов) = 35,058 миллиардов долларов.Эта цифра представляет собой прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) по его основной деятельности и снова используется позже для получения чистой прибыли.

Сравнение позиций показывает, что Walmart ничего не тратил на НИОКР и имел более высокие SGA и общие операционные расходы по сравнению с Microsoft.

Доход от непрерывной деятельности

В следующем разделе, озаглавленном «Доход от продолжающейся деятельности», добавляются чистые прочие доходы или расходы (например, разовые доходы), процентные расходы и применимые налоги, чтобы получить чистый доход от продолжающейся деятельности (16 долларов.571 миллиард) для Microsoft, что на 60% выше, чем у Walmart (10,523 миллиарда долларов).

После дисконтирования любых разовых событий рассчитывается значение чистой прибыли, применимой к обыкновенным акциям. Чистая прибыль Microsoft составила 16,571 миллиарда долларов на 68% выше, чем у Walmart — 9,862 миллиарда долларов.

Прибыль на акцию рассчитывается путем деления показателя чистой прибыли на количество средневзвешенных акций в обращении. С 7,7 миллиардами выпущенных акций Microsoft ее прибыль на акцию составляет 16 долларов.571 миллиард / 7,7 миллиарда = 2,15 доллара на акцию. При наличии у Walmart 2,995 миллиарда акций в обращении его прибыль на акцию составляет 3,29 доллара на акцию.

Хотя розничный гигант превосходит технологического лидера с точки зрения годовой прибыли на акцию, у Microsoft были более низкие затраты на получение эквивалентной выручки, более высокая чистая прибыль от продолжающейся деятельности и более высокая чистая прибыль, применимая к обыкновенным акциям, по сравнению с Walmart.

Использование отчетов о прибылях и убытках

Хотя основная цель отчета о прибылях и убытках состоит в том, чтобы донести до заинтересованных лиц подробную информацию о прибыльности и коммерческой деятельности компании, он также предоставляет подробные сведения о внутренней структуре компании для сравнения между различными предприятиями и секторами.Такие отчеты также чаще готовятся на уровне отделов и сегментов, чтобы руководство компании получило более глубокое представление о ходе выполнения различных операций в течение года, хотя такие промежуточные отчеты могут оставаться внутренними для компании.

На основе отчетов о прибылях и убытках руководство может принимать решения, например, о расширении географического охвата, увеличении продаж, увеличении производственных мощностей, увеличении использования или прямой продаже активов или закрытии отдела или линейки продуктов.Конкуренты могут также использовать их, чтобы получить представление о параметрах успеха компании и основных направлениях увеличения расходов на НИОКР.

Кредиторы могут ограниченно использовать отчеты о прибылях и убытках, поскольку они больше озабочены будущими денежными потоками компании, а не ее прошлой прибыльностью. Аналитики-исследователи используют отчет о прибылях и убытках для сравнения результатов за год и за квартал. Можно сделать вывод, помогли ли усилия компании по снижению себестоимости продаж увеличить прибыль с течением времени, или же менеджменту удавалось следить за операционными расходами без ущерба для рентабельности.

Итог

Отчет о прибылях и убытках дает ценную информацию о различных аспектах бизнеса. Он включает в себя операции компании, эффективность ее управления, возможные утечки, которые могут снизить прибыль, а также то, насколько компания работает в соответствии с отраслевыми аналогами.

Составляющие баланса

Когда вы пытаетесь решить, стоит ли инвестировать в публично торгуемую компанию, вам следует взглянуть на ее финансовую отчетность.Одним из наиболее важных отчетов является баланс фирмы. Баланс представляет собой снимок финансового состояния организации за каждый год.

Бухгалтерский баланс разделен на три основных раздела: активы, обязательства и акционерный капитал. Зная роль, которую играет каждый из этих разделов, и то, как каждый из них связан с другими, вы сможете получить хорошее представление о финансах компании. Наряду с другими типами отчетов, баланс дает представление о структуре капитала и общих перспективах.

Что находится на балансе?

Каждый баланс должен быть сбалансированным. Это означает, что общая стоимость активов фирмы должна равняться сумме ее обязательств плюс акционерный капитал.

Важно

Уравнение баланса, также известное как уравнение бухгалтерского учета, составляет Активы = Обязательства + Собственный капитал .

Например, предположим, что у киоска с лимонадом есть 25 долларов активов и 15 долларов обязательств.В этом случае эквити составит 10 долларов. Активы составляют 25 долларов, обязательства + собственный капитал = 25 долларов [15 долларов + 10 долларов].

В этих разделах рассматривается каждая часть уравнения.

  • Активы : Активы — это вещи, которые имеют ценность. В большинстве случаев активы на балансе состоят из крупных статей. Это могут быть такие предметы, как земля, здания и оборудование. Они также включают такие предметы, как столы, лампы и вывески. Активы также могут быть нематериальными, например патентами или гудвиллом.Некоторым предприятиям для работы требуется гораздо больше активов, чем другим; это просто зависит от фирмы. Необходимые активы влияют на их расчет рентабельности капитала.
  • Обязательства: Обязательства представляют собой задолженность компании. Они противоположны активам. Обязательства включают такие статьи, как ежемесячные арендные платежи за недвижимость и счета за то, чтобы свет был включен и вода была включена. Они также могут включать такие вещи, как задолженность по кредитной карте, выпущенные облигации и другие оттоки.
  • Акционерный капитал: Это очень похоже на чистую стоимость бухгалтерского учета. Акционерный капитал — это то, что остается, если вычесть все обязательства из всех активов. Иногда это называют «акционерным капиталом». Его также называют «балансовой стоимостью» фирмы. Для некоторых балансовая стоимость дает хорошее представление об экономическом состоянии бизнеса. Для других балансовая стоимость в балансе имеет гораздо меньшее значение. Чтобы понять разницу между ними, необходимо знать, насколько рентабельность и бизнес-модели различаются между фирмами и секторами.

Примечание

На своих веб-сайтах публично торгуемые фирмы часто имеют раздел для инвесторов. Там вы можете найти отчеты и другую информацию.

Как найти балансовые отчеты?

Если вы хотите найти баланс публично торгуемой фирмы, есть простой способ получить полную копию, представленную в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC). Все, что вам нужно сделать, это посмотреть файл 10-K.

Подсказка

Эти отчеты размещаются бесплатно в онлайн-базе данных SEC EDGAR.С помощью нескольких щелчков мышью вы можете загрузить их за считанные секунды.

Компании также могут ежегодно включать свой баланс в свой отчет акционерам. Но часто это сводные версии. Они могут не включать подробные сноски, в которых обсуждается все, от политики амортизации до скидок на невозврат дебиторской задолженности.

Образец корпоративного баланса

Ниже приведен пример того, как выглядит бухгалтерский баланс. Цифры взяты из старого отчета крупной государственной фирмы.Ради экономии места мы удалили строки со значением $ 0.

Образец баланса
Оборотные активы Год 2 Год 1
Денежные средства и эквиваленты 1 819 000 000 долл. США 1 611 000 000 долл. США
Краткосрочные инвестиции 73 000 000 долл. США 201 000 000 долл. США
Дебиторская задолженность 1 757 000 000 долл. США 1 798 000 000 долл. США
Запасы 1 066 000 000 долл. США 1 076 000 000 долл. США
Предоплата расходов 1 905 000 000 долл. США 1 794 000 000 долл. США
Итого оборотные активы 6 620 000 000 долл. США 6 480 000 000 долл. США
Долгосрочные активы 8 129 000 000 долл. США 8 916 000 000 долл. США
Основные средства 4 168 000 000 долл. США 4 267 000 000 долл. США
Гудвилл 1 917 000 000 долл. США 1 960 000 000 долл. США
Итого активы $ 20 834 000 000 21 623 000 000
Краткосрочные обязательства
Счета к оплате 9 300 000 000 долл. США 4 483 000 000 долл. США
Краткосрочная задолженность 21 000 000 долл. США 5 373 000 000 долл. США
Итого текущие обязательства 9 321 000 000 долл. США 9 856 000 000 долл. США
Долгосрочные обязательства
Долгосрочная задолженность 835 000 000 долл. США 854 000 000 долл. США
Прочие обязательства 1 004 000 000 долл. США $ 902 000 000
Плата за отсроченные долгосрочные обязательства 358 000 000 долл. США 498 000 000 долл. США
Итого обязательства $ 11 518 000 000 12 110 000 000 долл. США
Акционерный капитал
Обыкновенные акции 870 000 000 долл. США 867 000 000 долл. США
Нераспределенная прибыль 21 265 000 000 долл. США $ 20 773 000 000
Казначейские акции (13 293 000 000 долларов) (13 160 000 000 долл. США)
Положительный капитал 3 196 000 000 долл. США 2 584 000 000 долл. США
Прочий капитал (2 722 000 000 долл. США) (1 551 000 000 долл. США)
Итого капитал 9 316 000 000 долл. США $ 9 513 000 000
Бухгалтерский баланс

— определение и примеры (активы = пассивы + капитал)

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Три финансовых отчета. Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Эти три основных утверждения являются и остаются ключевыми как для финансового моделирования, так и для финансового моделирования. Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. и бухгалтерский учет. Баланс отображает общие активы компании и то, как эти активы финансируются за счет заемных средств или капитала. Его также можно назвать отчетом о чистой стоимости активов или отчетом о финансовом положении. Баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Обязательства + Собственный капитал .

Изображение: Курс финансового анализа CFI

Таким образом, баланс разделен на две части (или разделы). В левой части баланса показаны все активы компании Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно идентифицируя и. Справа в балансе показаны обязательства компании Типы обязательств Существует три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства.Обязательства — это юридические обязательства или долг и собственный капитал. Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс. Активы и обязательства разделены на две категории: краткосрочные активы / обязательства и долгосрочные (долгосрочные) активы / обязательства. Более ликвидные счета, такие как Товарно-материальные запасы, Денежные средства и Торговая кредиторская задолженность, помещаются в текущий раздел перед неликвидными счетами (или внеоборотными), такими как Заводы, основные средства и оборудование (ОС) и Долгосрочная задолженность.

Пример баланса

Ниже приведен пример баланса Amazon за 2017 год, взятый из учебного курса CFI по Amazon. Как вы увидите, он начинается с оборотных активов, затем внеоборотных активов и общих активов. Ниже приведены обязательства и акционерный капитал, который включает краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства и, наконец, собственный капитал.

Пример: баланс amazon.com

Посетите веб-сайт Amazon по связям с инвесторами, чтобы просмотреть полный баланс и годовой отчет.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас! Вы можете использовать файл Excel, чтобы ввести цифры для любой компании и получить более глубокое представление о том, как работают балансы.

Шаблон баланса Этот шаблон баланса дает вам основу для построения финансового отчета вашей компании, показывающего общие активы, обязательства и собственный капитал. Бухгалтерский баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Пассивы + Собственный капитал Используя этот шаблон, вы можете добавлять и удалять отдельные позиции в соответствии с ea

Шаблон баланса

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы расширить свои финансовые знания!

Как структурирован баланс

Балансы, как и все финансовые отчеты, будут иметь незначительные различия между организациями и отраслями.Однако есть несколько «корзин» и статей, которые почти всегда включаются в общие балансы. Мы кратко рассмотрим наиболее часто встречающиеся статьи в разделах «Оборотные активы», «Долгосрочные активы», «Текущие обязательства», «Долгосрочные обязательства» и «Капитал».

Изучите основы бесплатного курса CFI по основам бухгалтерского учета.

Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе.Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты

Самый ликвидный из всех активов, денежные средства, отображается в первой строке баланса. Эквиваленты денежных средств также объединяются в эту строку и включают активы с краткосрочным сроком погашения менее трех месяцев или активы, которые компания может ликвидировать в короткие сроки, такие как рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги представляют собой неограниченные краткосрочные финансовые инструменты, которые выпускаются либо для долевые ценные бумаги или долговые ценные бумаги публично зарегистрированной компании.Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения. Компании обычно раскрывают, какие эквиваленты она включает в сноски к балансу.

Accounts ReceivableAccounts ReceivableAccounts Receivable (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от его клиентов. Компании разрешают

Этот счет включает остаток всей выручки от продаж, остающейся в кредит, за вычетом любых резервов на сомнительные счета (которые создают расходы на безнадежную задолженность).По мере того, как компании возвращают дебиторскую задолженность, этот счет уменьшается, а денежные средства увеличиваются на ту же сумму.

Запасы Запасы Запасы — это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые

Запасы включают суммы для сырья, незавершенного производства и готовой продукции. . Компания использует этот счет, когда сообщает о продажах товаров, как правило, по себестоимости проданных товаров в отчете о прибылях и убытках.Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или

Внеоборотные активы
Машины и оборудование (ОС) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на Баланс. На основные средства влияют капитальные затраты,

Основные средства (также известные как ОС) захватывают материальные основные средства компании.Эта статья учитывается за вычетом накопленной амортизации. Некоторые компании классифицируют свои ОС по разным типам активов, таким как земля, здание и различные типы оборудования. Все основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.

Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы представляют собой идентифицируемые немонетарные активы без физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы

Эта статья включает все нематериальные основные средства компании, которые могут быть или не поддаются идентификации.Идентифицируемые нематериальные активы включают патенты, лицензии и секретные формулы. Неидентифицируемые нематериальные активы включают бренд и гудвил.

Краткосрочные обязательства
Счета к оплатеСчета к оплатеСчета к оплате — это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Счета к оплате:

Счета к оплате, или AP, — это сумма, которую компания должна поставщикам за товары или услуги, приобретенные в кредит. По мере того, как компания выплачивает свою AP, она уменьшается вместе с уменьшением суммы на денежном счете.

Текущий долг / Облигации к оплате Текущий долг В балансе текущая задолженность — это долги, подлежащие выплате в течение одного года (12 месяцев) или менее. Он указан как текущее обязательство и является частью

, включая обязательства, не относящиеся к AP, которые подлежат погашению в течение одного года или в течение одного операционного цикла для компании (в зависимости от того, какой из них самый продолжительный). Векселя к оплате также могут иметь долгосрочную версию, которая включает в себя векселя со сроком погашения более одного года.

Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности — это часть долгосрочной задолженности, которая подлежит погашению в течение года.Долгосрочная задолженность имеет срок погашения

. Этот счет может или не может быть объединен вместе с указанным выше счетом «Текущий долг». Хотя они могут показаться похожими, текущая часть долгосрочного долга — это, в частности, часть долга, срок погашения которого превышает один год, в течение этого года. Например, если компания берет ссуду в банке с погашением в течение 5 лет, этот счет будет включать часть этой ссуды, подлежащую выплате в следующем году.

Долгосрочные обязательства
Облигации к оплате Облигации к оплате Облигации к оплате генерируются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств.Облигации к оплате относятся к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций

Этот счет включает амортизированную сумму любых облигаций, выпущенных компанией.

График долгосрочной задолженности В графике долга излагается весь долг, имеющийся у предприятия, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов

Этот счет включает общую сумму долгосрочной задолженности (за исключением текущей части, если этот счет присутствует в составе текущих обязательств).Этот счет является производным от графика долга График долга График долга включает в себя всю задолженность предприятия в графике на основе его срока погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов отражают всю непогашенную задолженность компании, процентные расходы и погашение основной суммы за каждый период.

Акционерный капитал
Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, складочный или оплаченный капитал) — это сумма, инвестируемая компанией.

Это стоимость средств, в которые инвестировали акционеры. компания.Когда компания создается впервые, акционеры обычно вкладывают деньги. Например, инвестор создает компанию и закладывает в нее 10 миллионов долларов. Денежные средства (актив) увеличиваются на 10 миллионов долларов, а акционерный капитал (счет собственного капитала) увеличивается на 10 миллионов долларов, что приводит к смещению баланса.

Нераспределенная прибыль

Это общая сумма чистой прибыли, которую компания решает сохранить. Каждый период компания может выплачивать дивиденды из чистой прибыли. Любая оставшаяся (или превышающая) сумма добавляется (вычитается из) нераспределенной прибыли.

Как балансовый отчет используется в финансовом моделировании?

Этот отчет — отличный способ проанализировать финансовое положение компанииАнализ финансовой отчетностиКак выполнить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Аналитик обычно может использовать баланс для расчета множества финансовых коэффициентов. Коэффициенты левериджа. Коэффициент левериджа показывает уровень долга, понесенного хозяйствующим субъектом против нескольких других счетов в его балансе, отчете о прибылях и убытках или отчете о движении денежных средств.Шаблон Excel, который помогает определить, насколько хорошо работает компания, насколько она ликвидна или платежеспособна и насколько она эффективна.

Изменения в балансовых счетах также используются для расчета движения денежных средств в отчете о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода. Стоимость основных средств равна капитальным затратам за вычетом амортизационных отчислений. Если известен расход на амортизацию, капитальные затраты можно рассчитать и включить в отчет о движении денежных средств как отток денежных средств в составе денежного потока от инвестирования.

Снимок экрана из курса финансового анализа CFI.

Важность баланса

Баланс является очень важным финансовым отчетом по многим причинам. Его можно рассматривать отдельно или в сочетании с другими отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы получить полное представление о состоянии компании.

Четыре важных показателя финансовых результатов включают:

  1. Ликвидность — Сравнение текущих активов компании с ее текущими обязательствами дает представление о ликвидности.Оборотные активы должны быть больше текущих обязательств, чтобы компания могла покрыть свои краткосрочные обязательства. Формула коэффициента текущей ликвидности Формула коэффициента текущей ликвидности имеет вид = оборотные активы / текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности, также известный как коэффициент оборотного капитала, измеряет способность бизнеса выполнять свои краткосрочные обязательства, которые подлежат погашению в течение года. Коэффициент учитывает вес общих оборотных активов по сравнению с общими текущими обязательствами. Он указывает на финансовое здоровье компании и коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности, также известный как кислотный тест, измеряет способность бизнеса оплачивать свои краткосрочные обязательства активами, легко конвертируемыми в денежные средства, являются примерами финансовых показателей ликвидности.
  2. Кредитное плечо — Анализ того, как финансируется компания, показывает, какой у нее кредитный рычаг, что, в свою очередь, показывает, какой финансовый риск принимает на себя компания. Сравнение долга с собственным капиталом Финансовые статьи CFI предназначены для самостоятельного изучения, чтобы изучить важные финансовые концепции онлайн в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни статей! отношение долга к общему капиталу — это обычные способы оценки левериджа в балансе.
  3. Эффективность — Используя отчет о прибылях и убытках в сочетании с балансом, можно оценить, насколько эффективно компания использует свои активы.Например, деление выручки на среднюю общую сумму активов дает коэффициент оборачиваемости активов, фиксированный оборот активов, фиксированный оборот активов (FAT) — это коэффициент эффективности, который показывает, насколько хорошо или эффективно бизнес использует основные средства для увеличения продаж. Этот коэффициент делит чистую выручку от продаж на чистые основные средства за год. Чистые основные средства включают сумму основных средств за вычетом накопленной амортизации, чтобы показать, насколько эффективно компания превращает активы в выручку. Кроме того, цикл оборотного капитала Цикл оборотного капитала Цикл оборотного капитала для бизнеса — это время, необходимое для преобразования общего чистого оборотного капитала (оборотные активы за вычетом текущих показывают, насколько хорошо компания управляет своими денежными средствами в краткосрочной перспективе.
  4. Нормы прибыли — Балансовый отчет можно использовать для оценки того, насколько хорошо компания генерирует прибыль. Например, деление чистой прибыли на собственный капитал дает рентабельность собственного капитала (ROE) Рентабельность собственного капитала (ROE) — это показатель прибыльности компании, который рассчитывается путем деления годовой прибыли (чистой прибыли) компании на стоимость всех ее акционеров. ‘собственный капитал (т.е. 12%). ROE объединяет отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку чистая прибыль или прибыль сравниваются с собственным капиталом.(ROE), и деление чистой прибыли на общую сумму активов дает формулу рентабельности активов и рентабельности активов Формула ROA. Рентабельность активов (ROA) — это тип показателя рентабельности инвестиций (ROI), который измеряет прибыльность бизнеса по отношению к его общим активам. (ROA), и деление чистой прибыли на заемный капитал плюс собственный капитал приводит к рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала (ROIC) — это рентабельность или показатель эффективности прибыли, полученной теми, кто предоставляет капитал, а именно держателями облигаций и акционерами. .ROIC компании часто сравнивают с ее WACC, чтобы определить, создает ли компания ценность или разрушает ее. (ROIC).

Все вышеперечисленные коэффициенты и показатели подробно рассматриваются в курсе финансового анализа CFI.

Видео-пояснение к балансовому отчету

Ниже приведено видео, в котором быстро рассматриваются ключевые концепции, изложенные в этом руководстве, и основные вещи, которые вам нужно знать о балансе, составляющих его статьях и почему это важно .

Как показано в видео, всегда должно выполняться уравнение Активы = Обязательства + Акционерный капитал !

Подробнее о финансовой отчетности

CFI является официальным глобальным поставщиком услуг финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®.Чтобы продолжить обучение и продвигать свою карьеру в качестве финансового аналитика, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или
  • Краткосрочные обязательства Текущие обязательства Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, которые подлежат выплате в течение года. Компания показывает их в
  • Трех финансовых отчетахТри финансовых отчетах Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Эти три основных отчета:
  • Три модели финансового отчета 3 Модель отчета 3 Модель отчета связывает отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств в одну динамически связанную финансовую модель. Примеры, руководство

Бухгалтерский баланс — определение, важность, компоненты, уравнение

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс — это отчет об активах, пассивах и капитале организации на определенную дату.Короче говоря, он показывает, чем компания владеет и чем должна. Кроме того, он показывает сумму, вложенную в бизнес. Баланс вместе с другими финансовыми отчетами помогает рассчитать прибыльность, ликвидность, леверидж и эффективность бизнеса.

Баланс включает активы с одной стороны и обязательства и капитал с другой стороны. Обе стороны всегда равны. Следовательно, Активы = Обязательства + Капитал.

Активы — это то, чем владеет компания.

Обязательства — это то, что компания должна.

И капитал — это то, что было вложено в бизнес.

баланс

Почему важен баланс?

Баланс важен, потому что он помогает понять эффективность компании. Ниже приведены причины, по которым бухгалтерский баланс важен:

  • Чтобы понять финансовое состояние компании.
  • Заинтересованные стороны могут изучить баланс, чтобы понять состояние ликвидности и результаты деятельности компании.
  • Сравнение балансовых отчетов по годам помогает определить рост компании.
  • Баланс — важный документ для получения бизнес-кредита.
  • Анализ баланса компании помогает понять способность фирмы осуществлять проекты по расширению и непредвиденные расходы.
  • Балансовый отчет помогает определить источник финансирования компании, например, долевое или долговое финансирование.

Каковы цели баланса?

Основная цель баланса — показать финансовое положение компании на определенную дату.Баланс представляет собой снимок капитала, активов и пассивов компании за финансовый год. Анализ трех категорий помогает понять финансовое положение, обязательства, позицию ликвидности и рост компании. Аналитики используют балансы для анализа компании, чтобы понять ее прибыльность, ликвидность, левередж и эффективность бизнеса. Кроме того, бухгалтерский баланс вместе с отчетом о прибылях и убытках помогает анализировать финансовые показатели компании.

Каковы два компонента баланса?

Два компонента баланса — это активы и обязательства.

Активы: Все предметы материальной стоимости, которыми владеет компания, относятся к активам. Активы далее классифицируются как оборотные активы и внеоборотные активы в зависимости от ликвидности. Оборотные активы включают денежные средства, дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы. Для сравнения, внеоборотные активы не обладают высокой ликвидностью. Кроме того, они не могут быть конвертированы в наличные в течение следующего года.

Обязательства: Это то, что компания должна своим дебиторам. Подобно активам, обязательства включают краткосрочные и долгосрочные обязательства.Текущие обязательства — это обязательства, которые компания должна выполнить в следующем году. В то время как внеоборотные обязательства представляют собой долгосрочную задолженность. Например, это кредиты, которые берет компания.

В балансе также есть собственный капитал. Это капитал, внесенный в бизнес акционерами.

Что такое сверка баланса?

Сверка баланса — это процесс сравнения статьи баланса со счетами, составляющими сальдо.Таким образом, сверка баланса подтверждает точность, последовательность и полноту каждого счета. Сверка помогает идентифицировать транзакции, которые не были записаны или были записаны дважды. Это также помогает отслеживать расходы, доходы и резервы. Кроме того, рекомендуется проводить выверку через регулярные промежутки времени. Это время от времени гарантирует точность счетов.

Что такое уравнение баланса?

Уравнение баланса или уравнение счета — это основной принцип бухгалтерского учета.Это основа системы двойной записи.

Уравнение бухгалтерского учета: Активы = Обязательства + Капитал.

Активы — это то, что принадлежит компании. Обязательства — это то, что компания должна. Обязательства и активы вместе представляют, как финансируются активы. Следовательно, любая бизнес-операция, которая происходит, будет иметь двойной эффект, автоматически уравновешивая уравнение бухгалтерского учета.

Как подготовить бухгалтерский баланс?

Балансовый отчет — одна из самых важных финансовых отчетов для бизнеса.