Четверг , 26 мая 2022
Бизнес-Новости
Разное / Система бюджетов организации: Система бюджетов предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Система бюджетов организации: Система бюджетов предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Содержание

Управленческий учет и бюджетирование

Оглавление Скрыть

Что такое бюджетирование в управленческом учёте

Управленческий учёт представляет собой систему сбора, консолидации и обработки информации, на основании которой принимаются различные управленческие решения.

Под бюджетированием в управленческом учёте понимается процесс планирования деятельности в целом и отдельных операций в частности. При этом используется система бюджетов, формирование и анализ которых осуществляется с учётом специфики и особенностей деятельности конкретной компании.

В системе управленческого учёта и общей деятельности хозяйствующего субъекта бюджетирование играет такую роль:

  • Планирование финансов и эффективности затрат.
    В данном случае бюджетирование даёт возможность выявить эффективные варианты инвестирования денежных средств, исключив нерентабельные направления, а также определить рациональное осуществление затрат.
  • Согласование деятельности подразделений и координация их работы.
    Информация циркулирует внутри компании между руководителями (устанавливают планы) и работниками (отчитываются о результатах).
  • Мотивация сотрудников и руководителей.
    Чтобы повысить интерес работников к трудовой деятельности, бюджетирование предусматривает включение премий при достижении определённых результатов работы. Управленческий учёт позволяет определить отделы, которые являются прибыльными, и расширять их деятельность. Также можно выявить убыточные отделы, и при отсутствии необходимости в них — закрыть.
  • Анализ финансовой деятельности компании и работы менеджеров.
    Бюджетирование имеет прямое влияние на деятельность организации. По результатам работы менеджеров, отвечающих за реализацию задач, анализируется эффективность работы каждого отдела и устанавливается возможность материального поощрения сотрудников.
  • Анализ деятельности компании и формирование прогноза по финансам.
    По окончании отчётного периода проводится оценка полученных результатов. Следующий бюджет составляется с учётом обнаруженных «слабых мест», и в нём закладывается исправление выявленных ошибок.

Классификация бюджетов

Каждая организация самостоятельно определяет, какие виды бюджетов она будет использовать при ведении управленческого учёта. Их перечень зависит от особенностей деятельности компании, её масштабов, поставленных целей по управленческому учёту.

В основном выделяют четыре группы бюджетов:

  1. Основные бюджеты — доходов и расходов (БДР), движения денежных средств (БДДС) и управленческий баланс;
  2. Вспомогательные бюджеты — план капитальных вложений, кредитный план, налоговый бюджет и др.;
  3. Специальные бюджеты — распределения прибыли, план по конкретному проекту и др.;
  4. Операционные бюджеты — по продажам, готовой продукции, материальным затратам, производственным запасам, коммерческим расходам, административным расходам и др.

Каждый бюджет имеет индивидуальную детализацию в зависимости от того, для каких целей он формируется.

Основы управленческого учёта и бюджетирования в организации

Предварительно перед внедрением в компании бюджетирования сделайте следующее:

  • изучите документацию, организационную структуру компании, взаимосвязи между отделами, а также используемые механизмы учёта;
  • найдите наиболее простые способы привлечь менеджеров к процессу бюджетирования;
  • разработайте план внедрения бюджетирования в компании;
  • разработайте документацию по порядку и правилам составления бюджетов;
  • разработайте отчётность по отделам для формирования информационной базы;
  • определите ответственных лиц за создание бюджетов либо создайте новый отдел для контролирования процесса бюджетирования;
  • обучите сотрудников для грамотного и верного составления бюджетов.

Когда предварительный этап пройден, необходимо провести внедрение бюджетирование в компании. Оно осуществляется в несколько этапов:

  1. Сформировать финансовую структуру компании. Проводится анализ документации, вносятся корректировки в существующие внутренние стандарты учёта, создаётся модель бюджетирования.
  2. Сформировать бюджетную структуру. Решается, какие виды бюджетов необходимы и будут использоваться в компании для реализации целей управленческого учёта.
  3. Сформировать учётно-финансовую политику.
    Разрабатываются принципы ведения бухгалтерского учёта.
  4. Создать регламент бюджетирования. Продумываются процедуры и инструменты бюджетирования, формируется нормативная база.
  5. Разработать бюджеты. Составляются выбранные виды бюджетов.

Автоматизация бюджетирования

В настоящий момент управленческий учёт и бюджетирование невозможно представить без автоматизации. Она используется для того, чтобы хранить, собирать и обрабатывать большой объём информации для обеспечения конечных пользователей достоверными сведениями о текущем положении дел в организации.

Бюджетирование автоматизируется для того, чтобы повысить его эффективность и упростить управленческий учёт. Кроме того, автоматизация позволяет достичь прозрачности составления и контроля выбранных видов бюджетов.

Необходимо учесть, что автоматизация процесса бюджетирования имеет не только достоинства, но и некоторые недостатки:

Достоинства Недостатки
  • выстраивается бюджетная стратегия;
  • определяется иерархическая цепочка целей;
  • контролируется и анализируется бюджет при возникновении такой необходимости;
  • оперативно корректируется бюджет при изменении условий и обстоятельства;
  • сравнивается плановый и фактический бюджеты за любой период времени;
  • формируется прозрачный бюджет, которым можно легко управлять.
  • программные продукты для автоматизации стоят дорого;
  • требуются серьёзные затраты на настройку программного обеспечения при его внедрении и последующей эксплуатации;
  • возникают сложности в выборе варианта программного обеспечения, которое будет полностью совпадать с потребностями организации;
  • выбранная программа может быть несовместимой с программами, уже используемыми в компании.

Таблица — Преимущества и недостатки автоматизации процесса бюджетирования

Автоматизацию бюджетирования в компании можно проводить на основании двух моделей:

  1. Изначально выбирается программное обеспечение, на затем под него создаётся финансовая модель и методология бюджетирования в управленческом учёте;
  2. Изначально создаётся финансовая модель и методология в управленческом учёте, а затем под них выбирается программное обеспечение.

При этом можно использовать специализированные программы для автоматизации бюджетирования, такие как SAP, 1С:ERP, WA:Финансист. На их основе можно разработать неограниченное число бюджетов с учётом особенностей деятельности компании и пожеланий руководства.

Кроме того, некоторым компаниям выгоднее использовать облачные ресурсы по ведению управленческого учёта и бюджетирования. К примеру, они могут обратить внимание на платформу «Моё дело Финансы» — сервис подходит для субъектов малого и среднего предпринимательства. Кроме того, можно заказать услуги управленческого учёта, бюджетирования и планирования у квалифицированных аналитиков.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли ориентироваться на центры финансовой ответственности при бюджетировании?

Да, это необходимо. Каждый такой центр имеет собственную доходную и расходную части. Можно создавать отдельные бюджеты по центрам финансовой ответственности, а потом сводить их в общий бюджет по компании.

На какой период составлять бюджеты?

Этот вопрос компания решает самостоятельно — можно и на неделю, и на месяц, а можно и в целом на год с разбивкой на краткосрочные периоды.

Департамент финансов и экономики Ненецкого автономного округа

Администраторы доходов бюджета — органы государственной власти и местного самоуправления, осуществляющие в соответствии с законодатель­ством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью уплаты, начисление, учет, взыскание платежей в бюджет, а также имеющие в своем ведении бюджетные учреждения, которым предоставлено право получать доходы от предпринимательской деятельности. 

Активы предприятия — собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. Различают три вида активов: (1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформиро­ваны в наличные деньги; (2) основной капитал с длительным сроком службы, используемый предприятием при производстве товаров и услуг; (3) прочие активы, которые включают нематериальные активы, не имеющие нату­рально-вещественной формы, но ценные для предприятия, капиталовложе­ния в другие компании, долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и различные другие активы. 

Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX в. С 1992 г. в РФ акцизы — само­стоятельный налоговый платеж в систему федеральных налогов. Разновид­ность косвенных налогов.
Акция — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, дающая право ее владельцу, члену акционерного общества, участвовать в его управлении и получать дивиденды из прибыли. Различают акции: именные, обыкновенные, на предъявителя, привилегированные, акции предприятия и акции трудового коллектива.
Амнистия (налоговая) — комплекс мероприятий по погашению задол­женности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплатель­щиками, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими Платежей в бюджет и внебюджетные специальные фонды.
Амортизационные средства — финансовые средства, выделяемые специальным назначением для сохранения и возобновления основных фондов предприятия.
Ассигнования бюджетные — средства бюджета, предусмотренные сводной бюджетной росписью получателю бюджетных средств.
Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осу­ществление аудиторской деятельности. Основная задача — установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

Баланс — основной комплексный документ бухгалтерского учета, содержащий информацию о составе и стоимостной оценке средств предприятий (активов) и источниках их покрытия (пассив).
Балансовая прибыль — общая сумма прибыли предприятия по всем видам деятельности, отражаемая в балансе.
Банковский кредит — кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд хозяй­ственным субъектам и другим заемщикам.
Банкротство — понятие, означающее разорение, отказ предприятия платить по своим долговым обязательствам из-за отсутствия средств. Как правило, приводит к закрытию или принудительной ликвидации предприятия, распродаже имущества для погашения всех долгов.
Безналичный денежный оборот — часть денежного оборота, в котором движение денег осуществляется в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Бенефициар — лицо, которому предназначен денежный платеж, получатель денег.
Биржевой курс — продажная цена ценной бумаги на фондовой бирже.
Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — форма образования и расходования заемных средств и обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.
Бюджет развития РФ — составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджет и исполь­зуемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов.
Бюджетная заявка — документ, подготавливаемый получателем бюджетных средств и представляемый на утверждение распорядителю бюджетных средств.
Бюджетная классификация РФ — группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
Бюджетная организация — некоммерческая организация, созданная органом власти для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных некоммерческих функций, финансируемся за счет средств бюджет или внебюджетного фонда.
Бюджетная политика — совокупность принимаемых решений, осущест­вляемых органами власти, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений.
Бюджетная роспись — документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджет и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигно­ваний между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюд­жетных фондов.
Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетное планирование — централизованное распределение и пере­распределение стоимости валового общественного продукта и национально­го дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональ­ной социально-экономической программы развития ораны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.
Бюджетное право — совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства ораны и порядок составления, рассмотре­ния, утверждения и исполнения бюджетов, входящих в бюджетную систему страны.
Бюджетное регулирование — перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.
Бюджетное устройство — организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями.
Бюджетное финансирование — предоставление в безвозвратном порядке юридическим липам из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов средств для полного или частичного покрытия расходов.
Бюджетные ассигнования — средства бюджетов разных уровней, направ­ляемые на развитие экономики, финансирование социально-культурных мероприятий, оборону ораны, содержание органов государственной власти и управления.
Бюджетные нормы и нормативы — устанавливаемые органами власти размеры мобилизации средств в бюджет, финансирования расходов и межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов.
Бюджетные обязательства — расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.
Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) — установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Бюджетные счета — счета, открываемые в банках, осуществляющих кассовое исполнение бюджетов разных уровней, для учета операций по кассовому исполнению этих бюджетов.
Бюджетный кредит — одна из форм финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.
Бюджетный период — срок, в течение которого действует утвержденный бюджет.
Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных вне­бюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Бюджетный учет — система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджетов всех уровней.
Бюджетный федерализм — способ построения бюджетных отношений между уровнями бюджетных отношений.

Валовая выручка — полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.
Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов.
Валовой внутренний продукт (ВВП) — обобщающий макроэкономиче­ский показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны, независимо от национальной принадлежности функционирующих в се народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный период времени. ВВП — модификация другого макроэкономического показателя — валового нацио­нального продукта (ВНП), от которого отличается на величину сальдо расчетов с зарубежными странами.
Валовой доход — разница между выручкой предприятия от реализации продукции и материальными затратами на производство. Включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Другими словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину заработной платы.
Внебюджетные специальные фонды — денежные фонды, имеющие строго целевое назначение. Их цель состоит в расширении социальных услуг населению, стимулировании развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечении дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Важнейшие социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования.
Внебюджетные средства — доходы, получаемые бюджетными организа­циями помимо ассигнований, выделяемых из бюджета.
Выплаты — выдача денежных средств физическим лицам по обязатель­ствам государства, бюджетных, внебюджетных и других организаций.

Гарантийное обязательство (поручение) — форма обеспечения банков­ской ссуды.
Главный распорядитель бюджетных средств — орган госу­дарственной власти и орган местного самоуправления, имеющий право распределять средства бюджета по подведомственным бюджетным органи­зациям.
Государственное регулирование — законодательно оформленная система внешнего воздействия на предприятие.
Государственное финансирование — метод безвозвратного предоставле­ния финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством государственного финанси­рования происходит целенаправленное перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования.
Государственные доходы — денежные отношения по мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур. Применяются три основных метода мобилизации государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия (бумажно-денежная и кредитная).
Государственные займы — экономические отношения между государст­вом, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, при которых заемщиком выступает государство.
Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) — госу­дарственные ценные бумаги, выпускаемые на срок 3, 6, 12 и более месяцев в основном для покрытия дефицита федерального бюджета и иных операций и размещаемые преимущественно среди юридических лиц и иностранных инвесторов.
Государственные минимальные социальные стандарты — установленные законодательством РФ минимальные необходимые уровни гарантий социальной защиты, обеспечивающие удовлетворение важнейших потребностей человека.
Государственные расходы — денежные отношения, связанные с исполь­зованием централизованных и децентрализованных государственных средств на различные потребности государства. Финансирование государст­венных расходов осуществляется в трех формах: самофинансирование, бюджетное финансирование, кредитное обеспечение.
Государственные финансы — сфера денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанная с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовле­творению растущих социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны страны и государственного управления. Государственные финансы функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях и включают бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниципальных предприятий.
Государственный бюджет — основной финансовый план государства, имеющий силу закона: утверждается законодательными органами власти — парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом Федерации, подписывается Президентом РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет государства — основное орудие перераспределения национального дохода.
Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходо­вания денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Государственный внешний долг РФ — долговые обязательства Прави­тельства РФ, выраженные в иностранной валюте.
Государственный внутренний долг РФ — долговые обязательства Прави­тельства РФ, выраженные в валюте Российской Федерации.
Государственный или муниципальный долг — обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых па себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием, гарантий по обязательст­вам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.
Государственный или муниципальный заем — передача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуются возвратить и той же сумме с уплатой процента (млаты) на сумму займа.
Государственный кредит — денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государст­венной власти и их использованием на финансирование государственных расходов. Основные формы государственного кредита — займы и казначей­ские ссуды.
Государственный финансовый контроль — контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специальных контрольных органов (Счетная палата, Федеральная налоговая служба) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведением учета и отчетности.

Дебитор — субъект хозяйственных отношений, имеющий задолжен­ность перед другими субъектами.
Дебиторская задолженность — счета к получению суммы, причитающей­ся предприятию от покупателей за товары и услуги, проданные в кредит. В балансе предприятия записываются как текущие активы.
Действующие обязательства — расходные обязательства, подлежащие исполнению в плановом периоде в объеме, установленном в соответствии с действующими нормативно-правовым и актами, договорами и соглашениями.
Денежная система — система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения.
Денежное обращение — движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме.
Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег.
Дефицит бюджет — превышение расходов бюджета над его доходами. См. Профицит бюджета.
Дефлятор ВВП — один из индексов роста цеп, который используется как показатель реального ВВП, т.е. в неизменных цепах.
Добавленная стоимость — прирост стоимости, создаваемый на опреде­ленном предприятии в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Документальная ревизия — система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций.
Долгосрочные финансовые вложения — рассчитанные на длительный пе­риод времени финансовые вложения в уставные капиталы предприятий и коммерческих организаций, долгосрочные займы.
Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распо­ряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Затраты — совокупность производственных выплат в наличной и безналичной форме в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.
Зачет — погашение взаимных обязательств двух или нескольких юридических и физических лип.
Защищенные статьи расходов — расходные статьи бюджета, финансиро­вание которых осуществляется в полном объеме.
Земельный кадастр — реестр земель по классам в зависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида засеваемых культур и т.д. Поскольку земельный кадастр служит основой оценки средней доходности I га земли каждого класса, он используется для определения ставок налога за землю.

Издержки производства и реализации продукции — стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.
Иммобилизация средств — отвлечение средств из оборота организации.
Инвестиции — долгосрочные вложения средств в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения производства и получения прибыли.
Инвестиционная политика — определение наиболее приоритетных на­правлений капитальных вложений, от которых зависят повышение эффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукции и на­ционального дохода на каждый рубль затрат.
Инвестиционные фонды — финансовые институты, участники рынка ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций, и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владею­щие инвестиционными ценными бумагами.
Инвестиционный налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, пре­доставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и об­новления основных средств предприятиям на основании кредитного согла­шения с налоговыми органами.
Инвестор — частный предприниматель, организация или государство, осуществляющие долгосрочное вложение капитала в какое-либо дело, пред­приятие с целью получения прибыли.
Инновационная деятельность — деятельность, основанная на использо­вании новых форм организации, управления и финансирования.
Инновация — нововведение, комплексный процесс создания, распро­странения и использования новшеств (нового практического средства) для удовлетворения человеческих потребностей, меняющихся под воздействием развития общества.
Инфляция — кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, прояв­ляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте иен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в пользу оп­ределенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующую и ги­перинфляцию.
Инфраструктура — комплекс отраслей хозяйства, обслуживающих про­мышленное (или какое-либо другое) производство, а также население. Включает транспорт, связь, торговлю, материально-техническое обеспече­ние, науку, образование, здравоохранение.
Ипотека — залог недвижимого имущества с целью получения ссуды, кредита.
Исполнение бюджета — стадия бюджетного процесса, на которой осу­ществляется формирование и использование бюджетных средств.
Исполнение сметы доходов и расходов — комплекс мер, обеспечиваю­щих выполнение плана поступления и расходования денежных средств.

Казначейская система исполнения бюджета — организация исполнения бюджета через органы Федерального казначейства Минфина РФ либо ка­значейства субъекта РФ или муниципального образования.
Капитал оборотный — часть капитала, направляемая на формирование оборотных средств и возвращаемая в течение одного производственного цикла.
Капитал основной — часть капитала, направляемая на формирование основных производственных фондов и участвующая в производстве дли­тельное время.
Капитализация — использование прибыли организации для увеличения собственного капитала.
Капитальные вложения — затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.
Кассовые исполнения бюджета — организация и осуществление приема, хранения и выдачи бюджетных средств.
Кассовый разрыв — временный недостаток бюджетных средств, необхо­димых для финансирования очередных расходов.
Коммерческий кредит — товарная форма кредита, возникающая при от­срочке платежа; долговое обязательство, оформленное векселем.
Коммерческий расчет — метод ведения хозяйства, заключающийся в со­измерении в денежной форме затрат и результатов деятельности; его целью является получение максимума прибыли при минимуме затрат. Предполага­ет обязательное получение прибыли, достаточной для полдержания уровня рентабельности.
Конвертируемость валют — способность одной валюты обмениваться на другую валюту.
Конкурентоспособность — способность осуществлять свою деятельность в условиях рыночных отношений и получать при этом прибыль, достаточ­ную для научно-технического совершенствования производства, стимули­рования работников и поддержания продукции на высоком качественном уровне.
Конкуренция — элемент рыночного механизма, связанный с формиро­ванием хозяйственных пропорций на основе соперничества предприятий, фирм за лучшие и более выгодные условия приложения капитала, реализа­ции продукции и услуг.
Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.
Контроль финансовый — система методов, органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности распределения и использования фондов денежных средств.
Краткосрочные обязательства — обязательства, срок погашения которых наступает в течение короткого промежутка, обычно в пределах одного года.
Краткосрочные финансовые вложения — финансовые вложения, рассчи­танные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные серти­фикаты, полученные краткосрочные векселя.
Кредитование — одна из форм финансового обеспечения воспроизвод­ственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрывают­ся за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочно­сти и возвратности.
Кредиторская задолженность — задолженность, возникающая при расче­тах с поставщиками; временное использование в денежном обороте пред­приятия средств кредитора.
Кризис платежеспособности — взаимные неплатежи предприятий, вы­званные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.
Курс акций (облигаций и других ценных бумаг) — цена акций (других ценных бумаг) на фондовой бирже. Курс прямо пропорционален размерам дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величины ссудного процента.

Ликвидность — свойство активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

Лимит бюджетных обязательств — предельный объем прав па принятие получателем бюджетных средств, денежных обязательств, оплачиваемых за счет бюджета.
Лимит капитальных вложений — предельный размер капитальных вло­жений на запланированный ввод в действие мощностей или создание нор­мативных заделов капитального строительства.
Лимит кредитования — предельная сумма выдачи кредита или остатков задолженности в плановом периоде.
Лицевые счета — регистры бухгалтерского учета, открываемые в органах казначейства, предназначенные для учета бюджетных обязательств, приня­тых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов с целью отражения их на счетах бухгалтерского учета и отчетности.

Медицинское страхование — форма социальной зашиты интересов населения в охране здоровья. Гарантирует гражданам получение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Осуществляется в двух формах — обязательной и добровольной.
Межбюджетные отношения — взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуще­ствления бюджетного процесса.
Межбюджетные трансферты — средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Местные налога и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые предста­вительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответ­ствии с федеральными законами.
Местные финансы — совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.
Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирова­ние, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления.
Минимальная бюджетная обеспеченность — минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами мест­ного самоуправления в расчете па душу населения за счет средств соответ­ствующих бюджетов.
Минимальный местный бюджет — расчетный объем доходов и расходов местного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты.
Муниципальные ценные бумаги — облигации, жилищные сертификаты и другие цепные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления.
Муниципальный заказ — соглашение между органом местного само­управления и подрядной организацией о выполнении работ (об оказании услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета.

Налично-денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими двух функций: средства обращения и средства платежа.
Налог — обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюд­жетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридиче­скими и физическими лицами в связи с перераспределением национально­го дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюд­жетные фонды государства. См: Внебюджетные специальные фонды.
Налоги социальные — разновидность прямых налогов, имеющих целевое назначение, выступают основным источником целевых внебюджетных фондов социального назначения.
Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Включает прямые и косвенные налоги. Прямые устанавливаются непосред­ственно па доход или имущество налогоплательщика, косвенные — надбавка к цене товара (тарифа па услугу) — оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.
Налоговые каникулы — определенный период времени, в течение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налога.
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплатель­щиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые санкции — меры государственного воздействия, применяемые к нарушителю налогового законодательства.
Налоговый иммунитет — освобождение от уплаты налогов.
Налоговый контроль — специализированный контроль со стороны госу­дарственных органов за соблюдением налогового законодательства, пра­вильностью счислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.
Налоговый кредит — одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке взимания налога.
Налоговый потенциал — условная возможность государства собрать в бюджет налоги за определенное время.
Норматив минимальной бюджетной обеспеченности — расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах па од­ного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Обеспеченность кредита — виды и формы гарантированных обязательств заемщика перед кредитором (банком) по возмещению суммы заемных средств (кредита) в случаях их возможного невозврата заемщиком.
Облигации государственных займов — кратко- и долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов РФ для привлечения средств инвесторов и выполнения государством своих функций.
Облигации сберегательного займа — государственные пенные бумаги, выпускаемые для привлечения средств инвесторов, но предназначенные в основном для размещения среди населения.
Облигация — ценная бумага, приносящая доход в форме процента. Вы­пускается государственными органами для покрытия бюджетного дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В отличие от акций на облигации указан срок ее погашения.
Оборачиваемость — показатель, характеризующий использование обо­ротных средств, скорость или длительность оборота на предприятии.
Оборотная кассовая наличность — вид обязательных бюджетных резер­вов, предназначенных для бесперебойного финансирования расходов бюд­жета при возникновении временных кассовых разрывов.
Оборотные средства — такие активы, как сырье, материалы, топливо, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.; фонды обращения — товары (на складе и в отгрузке) и денежные средства (в кассе предприятия, на его расчетном счете и других счетах, в расчетах).
Оборотный капитал — доля капитала предприятия, вложенная в теку­щие активы, фактически все оборотные средства. Чистый оборотный капи­тал представляет собой разницу между текущими активами и текущими (краткосрочными) обязательствами.
Обслуживание долга — выплата процентов и погашение основной сум­мы долгов за определенный отчетный период.
Объекты бюджетного учета — финансово-хозяйственные операции по исполнению бюджета, подлежащие учету органами, его осуществляющими.
Окупаемость капитальных вложений — показатель эффективности капи­тальных вложений, определяемых как отношение капитальных вложений к экономическому эффекту, получаемому от их использования в процессе производства.
Оплата труда — форма денежного или натурального вознаграждения работников.
Оправдательные документы — документы, подтверждающие факт со­вершения хозяйственных операций.
Организация — юридическое лицо, которое имеет в собственности, хо­зяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущест­во и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоя­тельный баланс или смету.
Основные непроизводственные фонды — предметы длительного пользо­вания, обслуживающие в обществе непроизводственное потребление: жи­лые здания, поликлиники, клубы, санатории, стадионы и т.п., находящиеся на балансе предприятия.
Основные производственные фонды — средства труда (здания, сооруже­ния, машины и оборудование, транспортные средства и др.), с помощью которых изготавливается продукция. Служат длительный срок, сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят свою стои­мость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются за счет капитальных вложений.
Основные средства — денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. См. Основ­ные производственные фонды, Основные непроизводственные фонды.
Остатки бюджетных средств — ресурсы, образовавшиеся на счете бюд­жета на начало нового финансового года.
Остаточная стоимость — разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой износа; сумма, которую предприятие рассчиты­вает получить от продажи активов (основного капитала) в конце полезного срока их службы.
Отсрочка уплаты налога — изменение срока уплаты налога при наличии законных оснований.
Отчетность об исполнении бюджета — совокупность отчетов об испол­нении бюджетов.
Отчетный период — определенный период в деятельности предприятия, по результатам которого составляются основные документы финансовой, отчетности (например, отчет о прибылях и убытках). Документы финансо­вой отчетности могут подготавливаться еженедельно, ежемесячно, ежеквар­тально и ежегодно; в них регистрируются результаты деятельности пред­приятия за этот период. Для всех предприятий подготовка ежеквартальных и ежегодных отчетов является обязательной.
Оффшорные зоны — ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия. Как и налоговые гавани, являются разновидностью свободных экономических зон.
Оценка финансового состояния — способ, позволяющий раскрыть фи­нансовое благополучие и динамику развития организации.
Очередность платежей — установленная последовательность списания средств со счета предприятия при наличии нескольких срочных и просро­ченных платежей и недостаточности средств для их полного погашения. 

Партиципаторное бюджетирование (от англ. «to participate» – участвовать) – это распределение части бюджетных средств региона (муниципального образования, района, города) при помощи комиссии, состоящей из граждан и представителей власти.

Пенсия — гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца. 

Первичный дефицит — превышение расходов над доходами бюджета без учета расходов на обслуживание долга. 

Первоначальная стоимость основных средств — оценка, по которой ос­новные средства принимаются к бухгалтерскому учету.
Перераспределяемые доходы территориальных бюджетов — денежные средства, поступающие в доходы территориальных бюджетов в виде финан­совой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений), отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратко­временной основе (на срок 1—3 года).
Планирование — процесс, обеспечивающий сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управле­ния, устанавливающий пропорции и темпы роста.
Платежеспособность предприятия — свойство субъекта хозяйствования своевременно и полно выполнять свои платежные обязательства, вытекаю­щие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.
Платежный баланс — соотношение платежей, произведенных страной за границей, и поступлений, полученных ею из-за границы за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Включает торговый ба­ланс, отражающий соотношение стоимости экспорта и импорта товаров страны за соответствующий период, баланс услуг и некоммерческих плате­жей. В совокупности они образуют платежный баланс по текущим опера­циям. Общий платежный баланс страны образует платежный баланс по текущим операциям и баланс движения капиталов и кредиторов, а также движение золотых и валютных резервов. Общее сальдо платежного баланса России за последние годы является отрицательным, что объясняется отри­цательным сальдо по балансу движения капиталов и кредитов между стра­нами.
Платежный оборот — совокупность всех денежных платежей в эконо­мике страны.
Подотчетные лица — работники организации, получившие авансом на­личные деньги на предстоящие расходы.
Пособие — регулярная или единовременная денежная выплата, предос­тавляемая гражданам страны в связи с временной нетрудоспособностью, бе­ременностью и родами, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.
Пояснительная записка — составная часть годового бухгалтерского отчета.
Предпринимательство — деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Носит регу­лярный характер, ориентирована на извлечение прибыли.
Предприятие — являющийся юридическим лицом самостоятельный хо­зяйственный субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие унитарное — юридическое лицо, созданное по решению государственного органа или органа местного самоуправления.
Преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющие им в течение указан­ного времени не нести часть налоговых обязательств.
Прибыль — конечный финансовый результат деятельности предпри­ятия; определяется как разность между выручкой и затратами.
Приватизация — процесс изменения отношений собственности при пе­редаче государственного предприятия в другие формы собственности, в том числе в коллективную, акционерную и частную.
Принимаемые обязательства — планируемое увеличение объема дейст­вующих обязательств в плановом периоде.
Прогнозирование — научно обоснованное предсказание вероятностного развития событий или явлений на основе статистических, социальных, эко­номических и других исследований.
Прогнозирование бюджетное — обоснованное, опирающееся на реаль­ные расчеты, предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем.
Проспект эмиссии — документ, содержащий необходимую информацию о выпуске ценных бумаг, подлежащих регистрации и установленном порядке.
Просроченная задолженность — задолженность, не погашенная в срок.
Процентная ставка — относительная величина процентных платежей на ссудный капитал за определенный период.
Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами. См. Дефицит бюджета.

Распорядитель бюджетных средств — руководитель органа государствен­ной власти, органа местного самоуправлении, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств, а также использовать бюджетные средства по их целевому назначе­нию в соответствии со сметой доходов и расходов на содержание своего аппарата управления.
Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативно-правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Фе­дерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим и юридическим лицам, органам государственной власти (органам местного самоуправления) средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального госу­дарственного внебюджетного фонда).
Расходы — затраты организации, приводящие к уменьшению ее средств или увеличению ее обязательств.
Расходы бюджета — экономические отношения, связанные с распреде­лением фонда денежных средств государства и его использованием по от­раслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению. Включаются затраты на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальное обес­печение), оборону страны, содержание органов управления и правоохрани­тельных органов, расходы по государственному внутреннему долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.
Расчетные документы — оформленные в письменном виде поручения, распоряжения по перечислению денежных средств в безналичном порядке на оплату товаров, работ и услуг.
Расширенное воспроизводство — возобновление производства во все увеличивающихся размерах.
Ревизия — система обязательных контрольных действий по документаль­ной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых опера­ций, а также законности и правильности действий должностных лип.
Регулирование экономики — целенаправленное изменение темпов разви­тия народного хозяйства и отдельных его структурных подразделений на основе перераспределения финансовых ресурсов. Регулирование экономики осуществляется в двух формах — саморегулирование и государственное ре­гулирование. Первая характеризуется такими методами формирования фи­нансовой базы в разных звеньях общественного производства, которые вы­рабатывают и используют сами субъекты хозяйствования. Вторая форма отражает вмешательство государства в процесс развития общественного производства через различные экономические инструменты, в том числе через финансовые рычаги.
Рейдирующие доходы — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов РФ устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты па предстоящий финансовый год.
Реестр расходных обязательств — свод указанных законов, нормативных правовых актов и договоров, соглашений и/или их отдельных положений, которые должны вести органы исполнительной власти.
Резервные фонды бюджетов — обособленная часть бюджетных средств, получившая форму целевых бюджетных фондов, предназначенных для бес­перебойного финансирования бюджетных расходов.
Резервный фонд — целевой источник, создаваемый за счет регулярных отчислений от прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в высоколиквидных активах.
Реконструкция — процесс коренного переустройства действующего про­изводства на базе технического и организационного совершенствования, комплексного обновления и модернизации основных фондов.
Реновация основных фондов — экономический процесс восстановления стоимости основных производственных фондов посредством их обновления.
Рентабельность — один из основных стоимостных показателей эффективности производства. Характеризует уровень отдачи затрат, вложенных в процесс производства, и реализации продукции, работ и услуг.
Реструктуризация внешнего долга — продление сроков погашения долга и выплаты по нему процентов.
Реструктуризация фискальной задолженности — определение суммарной задолженности в бюджет, определение сроков ее погашения, контроль и соблюдение в jtot период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.
Рефинансирование — погашение старой задолженности путем принятия новых обязательств.
Роспись бюджета — основной оперативный план распределения дохо­дов-расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставляются сроки поступления — налогов и других платежей и расходова­ние бюджетных средств в течение года.

Самообложение — форма добровольного участия граждан в мероприя­тиях местного характера по социально-культурному строительству и благо­устройству.
Страхование — совокупность мер, направленных па предотвраще­ние рисков, создание резервных фондов материальных и финансовых ре­сурсов и др.
Самофинансирование — один из методов финансового обеспечения вос­производственных затрат, основанный на использовании субъектами хозяй­ствования собственных финансовых ресурсов. При недостаточности собст­венных средств предприятия используют финансовые ресурсы, привлекае­мые па основе выпуска цепных бумаг.
Санкции финансовые — меры принудительного воздействия, выражен­ные в денежной форме, применяемые к организациям в результате наруше­ния ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной дея­тельности.
Сбалансированность бюджета — принцип формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных доходов источникам их финансирования.
Сберегательный банк — кредитно-финансовое учреждение, предназна­ченное для аккумуляции сбережений населения и средств предприятий и их эффективного размещения для получения прибыли.
Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, оставшегося до конца года.
Система цен — совокупность различных видов цен (оптовых, закупоч­ных, розничных и др.), находящихся в тесной взаимосвязи и взаимозависи­мости.
Смета — финансовый документ, содержащий информацию об образо­вании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым на­значением.
Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не яв­ляющейся муниципальным образованием — утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главно­го распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации.
Смета расходов и доходов — финансовый план учреждения (организа­ции), осуществляющего некоммерческую деятельность.
Сметное финансирование — метод покрытия затрат учреждений и орга­низаций в соответствии с утвержденной сметой.
Собственность — правоотношения, возникающие по поводу владения, пользования и распоряжения имуществом.
Собственные доходы территориальных бюджетов — региональные и мест­ные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, пере­данные в региональные и местные бюджеты па постоянной основе в твердо фиксированной доле.
Социальное обеспечение — система распределительных отношений, в процессе которых за счет части национального дохода образуются и ис­пользуются общественные фонды денежных средств для материального обеспечения граждан в старости, по инвалидности, по случаю потери кор­мильца и в иных случаях, установленных законом.

Текущий финансовый год — год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Участники бюджетного процесса — субъекты, осуществляющие деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Финансовый орган — на федеральном уровне – Министерство финансов Российской Федерации. На уровне субъекта РФ – органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов РФ (министерства финансов, департаменты финансов, управления финансов и др.). На местном уровне – органы (должностные лица) местных администраций, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (департаменты финансов, управления финансов, финансовые отделы и др.).

Основы бюджетирования | iteam

Понятие и принципы организации системы бюджетирования

Система бюджетирования – это организационно-экономический комплекс, представленный рядом специальных атрибутов, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:

  • применение особых носителей управленческой информации – бюджетов,
  • присвоение структурным подразделениям статуса бизнес-единиц (центров финансовой ответственности – ЦФО),
  • высокий уровень децентрализации управления предприятием.

Традиционно под бюджетом понимали финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами. Однако в системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкое смысловое наполнение. Часто под бюджетом понимается любой документ, отражающий какой-либо аспект деятельности в процессе выполнения миссии предприятия. Бюджет задает направления деятельности. Он также отражает фактические результаты этой деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования, заключается в сочетании централизованного стратегического управления на уровне предприятия идецентрализации оперативного управления на уровне его подразделений.

Децентрализация управления предприятием при использовании системы бюджетирования означает:

  • делегирование управленческих полномочий (соответственно и ответственности) звеньям низшего уровня,
  • повышение хозяйственной самостоятельности этих звеньев,
  • наделение звеньев определенным имуществом, необходимым для решения стоящих перед ними задач,
  • закрепление за звеньями затрат, связанных с их деятельностью. <Закрепление> означает предоставление возможности в широких пределах управлять этими затратами,
  • закрепление за подразделениями части получаемого ими дохода,
  • отчуждение части дохода, получаемого каждым подразделением для финансирования деятельности подразделений, не имеющих возможности получать такой доход извне,
  • главенство миссии предприятия над целями отдельных подразделений. Степень, возможности вмешательства вышестоящих звеньев в деятельность нижестоящих определяет уровень централизации управления. Он может изменяться от высшего (все решает и за все отвечает директор и исполнительная дирекция) до низшего (каждое подразделение – юридически самостоятельное лицо).

Основными элементами системы бюджетирования предприятия являются доходы, затраты, финансовый результат (дефицит или профицит), принципы построения бюджетной системы.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение соответствующего ЦФО – центра прибыли или доходов. Закрепленные доходы – доходы, поступающие полностью в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы – средства, передаваемые одним бюджетом другому. Они могут иметь следующие формы:

  • дотация – средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах для компенсации дефицита,
  • субвенции – средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов,
  • субсидия -средства, передаваемые на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций субъекта управления.

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами. Секвестр расходов – регулярное снижение всех статей расходов (кроме защищенных) при угрозе дефицита бюджета.

Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.

Бюджетная классификация – систематизированная экономическая группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам.

Система бюджетов предприятия основана на следующих принципах:

  • единства бюджетной системы;
  • разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
  • самостоятельности бюджетов;
  • полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
  • сбалансированности бюджета;
  • бездефитцитности бюджета;
  • эффективности и экономности использования бюджет-ных средств;
  • общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
  • достоверности бюджета.

Принцип единства бюджетной системы означает единство

  • регламентирующей нормативной базы,
  • форм бюджетной документации,
  • санкций и стимулов,
  • методологии формирования и использования бюджетных средств.

Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами означает закрепление соответствующих видов доходов (пол-ностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими субъектами управления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

  • право отдельных субъектов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
  • наличие собственных источников доходов бюджетов каждого субъекта управления, определяемых в соответствии с методологией формирования бюджета предприятия;
  • право субъектов управления самостоятельно в соответствии с действующей методологией определять направления расходова-ния средств соответствующих бюджетов;
  • недопустимость изъятия доходов, дополнительно по-лученных в ходе исполнения бюдже-та, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
  • недопустимость компенсации за счет дру-гих бюджетов потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюд-жетов означает, что все доходы и расходы субъекта управления, подлежат от-ражению в его бюджете.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соот-ветствовать суммарному объему доходов бюджета и по-ступлений из источников финансирования его дефицита.

При составлении, утверждении и исполнении бюдже-та необходимо исходить из принципа минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использова-ния бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов соответствующие субъекты управления должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использовани-ем наименьшего объема средств или достижения наилуч-шего результата с использованием определенного бюдже-том объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов оз-начает, что бюджетные расходы всех ЦФО должна покрываться общей суммой доходов предприятия.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Факторы повышения эффективности производства при внедрении системы бюджетирования

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

Эффективность повышается за счет следующих факторов.

Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно – планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

Система бюджетов предприятия

Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система предприятия – совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами. Консолидированный (общий) бюджет – свод всех бюджетов, используемых в бюджетной системе предприятия. Включает бюджет предприятия в целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Традиционная структура системы бюджетов на предприятии представлена на рисунке1. Этот рисунок также отражает взаимосвязи между отдельными бюджетами и логику разработки общего (консолидированного) бюджета предприятия.

Представленная на рисунке1 система может быть дополнена следующими аспектами классификации бюджетных документов:

  1. по функциональному назначению:
    • бюджет имущества,
    • бюджет доходов и затрат,
    • бюджет движения денежных средств,
    • бюджет операционной деятельности,
  2. по отношению к уровню интеграции управленческой информации:
    • бюджет центра первичного учета,
    • консолидированный бюджет,
  3. в зависимости от временного интервала:
    • стратегический бюджет,
    • оперативный бюджет,
  4. в зависимости от этапа бюджетного процесса:
    • плановый бюджет,
    • фактический (исполненный) бюджет.

Обычно на уровне предприятия в качестве основных бюджетных документов рассматриваются

  • <Бухгалтерский баланс> (бюджет имущества)- форма 1 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • <Отчет о прибылях и убытках> (бюджет доходов и расходов) – форма 2 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • <Отчет о движении денежных средств> (бюджет движения денежных средств)- форма 4 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • Бюджет производствено-хозяйственной (операционной) деятельности предприятия – документ, отражающий производство и реализацию продукции, иные производственные результаты (в состав официальной отчетности не входит, разрабатывается в произвольной форме).

В бюджетном процессе происходит декомпозиция, а затем интеграция информации перечисленных выше документов, являющихся бюджетом предприятия. Показатели бюджета предприятия складываются из показателей бюджетов цехов, служб, отделов. Показатели бюджета цеха – из показателей бюджетов участков и т.п. При этом <Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках> предприятия – в систему бюджетов доходов и затрат ЦФО. <Отчет о движении денежных средств> предприятия – в систему бюджетов движения денежных средств ЦФО.

Бюджет производствено-хозяйственной деятельности предприятия трансформируется в систему бюджетов операционной деятельности ЦФО.

4. Реализация системы бюджетирования

Система, реализующая управление бюджетом предприятия, включает следующие части:

а) экономическую, б) организационную, в) информационную, г) компьютерную.

Экономическая часть обеспечивающей системы представлена своеобразным хозяйственным механизмом, действующим в рамках предприятия. Этот механизм предполагает:

  • закрепление за подразделениями предприятия определенного имущества, наделение правами управления этим имуществом, доходами и затратами,
  • применение специальных методов распределения полученного дохода и формирования затрат,
  • использование методов экономического стимулирования.

Разработка бюджета требует значительного объема нормативной информации – норм расхода, расценок, тарифов и т.п. Для ее получения проводится значительная подготовительная аналитическая работа. В ее процессе осуществляется тщательная инвентаризация доходов и затрат предприятия. Выявляются резервы и потери.

Организационное обеспечение включает модификацию организационной структуры управления предприятием и изменение его документооборота. При этом внедрение системы обычно не требует радикальной перестройки организационной структуры. В этой области минимальные требования сводятся к следующему:

  1. каждому подразделению присваивается статус : <центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат> и т.п.,
  2. создается подразделение, эксплуатирующее систему управления бюджетом (расчетно-финансовый центр, казначейство и т.п.),
  3. руководитель этого подразделения наделяется полномочиями заместителя директора предприятия,


Рис. 1. Традиционная структура системы бюджетов.

  1. схема документооборота предприятия изменяется следующим образом:
    • вводятся новые документы – обязательные для исполнения планы доходов и затрат,
    • все виды фактических затрат предприятия перед их исполнением сверяются с бюджетом.

Компьютерная часть обеспечения включает

  • персональные компьютеры,
  • универсальную программную среду (при решении этих задач хорошо зарекомендовала себя система Excel),
  • специализированный программный комплекс, реализующий разработку и исполнение бюджетных документов.

В качестве примеров специализированных программных комплексов можно привести R/3 (фирма SAAP), <Галактика> (фирма <Галактика>), (фирма ) и др. Большинство из этих комплексов позиционируются их разработчиками как универсальный инструмент, пригодный для применения на любом предприятии.

Однако опыт внедрения подобных систем показал, что в каждом случае необходима индивидуальная настройка системы на каждое конкретное предприятие. Эта настройка сводится к учету специфики предприятия в области планирования, учета, организации документооборота и т.п. Такая настройка чрезвычайно трудоемка. Ее стоимость может на порядок превосходить затраты на приобретение универсальной части программного обеспечения. Поэтому всякая настройка <универсального> программного комплекса сводится к разработке уникальной системы, пригодной только для одного конкретного предприятия.

Как неоднократно отмечалось, система бюджетирования реализует все функции управления предприятием, в том числе и учетную. По отношению к системе бухгалтерского учета предприятия возможны автономный и адаптированный варианты системы бюджетирования.

Адаптированный вариантбазируется на использовании учетной бухгалтерской информации. Автономный вариант предполагает создание собственной независимой от бухгалтерии системы учета.

Каждый из этих вариантов имеет определенные достоинства и недостатки.

Адаптированный вариант опирается на хорошо отлаженные информационные бухгалтерские потоки. Он свободен от дублирования учетной информации и в этом отношении более дешев, чем автономный. Особенно привлекательно использование адаптированного варианта при хорошо развитом аналитическом учете, когда имущество, доходы и затраты учитываются по подразделениям предприятия. Следует отметить, что такой учет иногда отождествляют с бюджетированием.

Однако существенной проблемой здесь является планирование бюджетов. Важным принципом системы управления бюджетом является сопоставимость плановой и учетной информации. Поэтому в адаптированном варианте планирование должно быть выдержано в <бухгалтерском> стиле. То есть, если учет ведется в разрезе бухгалтерских счетов, планирование также должно вестись соответствующим образом. При этом возникает ряд сложных методических проблем, которые до настоящего времени не имеют удовлетворительного решения. И чем сильнее аналитический учет, тем сложнее планирование.

Автономный вариант использует собственную систему учета. Это вызывает дублирование учетной информации. Управленческие расходы возрастают. Однако при этом система бюджетирования является более простой, более дешевой в разработке, а зачастую, и эксплуатации за счет применения менее сложных алгоритмов планирования и учета.

Целесообразным является использование автономного варианта и в том случае, когда бухгалтерская система предприятия находится в неудовлетворительном состоянии (что характерно для многих российских предприятий). Во-первых, система бюджетирования не может опираться на недостоверные бухгалтерские данные. Во-вторых, часто оказывается быстрее внедрить дублирующую учетную систему, чем ожидать восстановления работоспособности бухгалтерии. И, наконец, гораздо проще навести порядок в бухгалтерии используя методы материальной заинтересованности, реализуемые системой бюджетирования.

Для современных российских условий представляется целесообразной следующая стратегия внедрения системы управления на основе бюджетов:

  • вначале внедряется менее совершенный, но более простой и дешевый автономный вариант,
  • после того, как он будет освоен, отлажен, и предприятие привыкнет к работе в условиях бюджетирования, имеет смысл внедрить адаптированный вариант системы, включающий высокоэффективные взаимосвязанные блоки планирования и учета.

Функциональный аспект системы управления бюджетом может быть представлен в виде рис.2.


Рис. 2. Состав функциональных блоков, реализующих систему бюджетирования

Основными функциональными блоками системы являются:

  • блок планирования,
  • блок учета,
  • блок анализа,
  • нормативная база.

Объектами планирования, учета и анализа является имущество предприятия и источники его финансирования, движение денежных средств, доходы и затраты и операционная деятельность.

При разработке бюджетов должно быть обеспечено полное соответствие планов производственной деятельности, доходов и затрат, движения денежных средств и имущества предприятия. Планы предприятия в целом должны дезинтегрироваться в систему соответствующих планов отдельных подразделений. При этом должна быть обеспечена взаимоувязка текущих (оперативных) и среднесрочных (технико-экономических) планов. План производства должен быть обеспечен материальными ресурсами, а последние – финансами.

Система бюджетирования предполагает воссоздание не только финансового, но и производственного планирования, планирования материально-технического и кадрового обеспечения.

Учетный и аналитический блоки системы должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы.

Анализ должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений.

Обязательным условием является адекватное использование администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

Основой системы бюджетирования является нормативная база.

Она включает нормы расхода сырья и материалов, цены, тарифы, нормативы оплаты, расценки и т.п. Эта информация собирается учетным блоком, исследуется, рационализируется и затем применяется в процессе планирования.

Важным сегментом нормативной базы являются нормативы распределения доходов и формирования лимитов затрат. Эта информация возникает в процессе планирования бюджетов и используется при их исполнении.

Автор: В.И.Лапенков

Основы бюджетирования

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Система бюджетирования — это организационно-экономический комплекс, представленный рядом специальных атрибутов, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:

Традиционно под бюджетом понимали финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами. Однако в системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкое смысловое наполнение. Часто под бюджетом понимается любой документ, отражающий какой-либо аспект деятельности в процессе выполнения миссии предприятия. Бюджет задает направления деятельности. Он также отражает фактические результаты этой деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования, заключается в сочетании централизованного стратегического управления на уровне предприятия и децентрализации оперативного управления на уровне его подразделений.

Децентрализация управления предприятием при использовании системы бюджетирования означает:

  • делегирование управленческих полномочий (соответственно и ответственности) звеньям низшего уровня,
  • повышение хозяйственной самостоятельности этих звеньев,
  • наделение звеньев определенным имуществом, необходимым для решения стоящих перед ними задач,
  • закрепление за звеньями затрат, связанных с их деятельностью. <Закрепление> означает предоставление возможности в широких пределах управлять этими затратами,
  • закрепление за подразделениями части получаемого ими дохода,
  • отчуждение части дохода, получаемого каждым подразделением для финансирования деятельности подразделений, не имеющих возможности получать такой доход извне,
  • главенство миссии предприятия над целями отдельных подразделений. Степень, возможности вмешательства вышестоящих звеньев в деятельность нижестоящих определяет уровень централизации управления. Он может изменяться от высшего (все решает и за все отвечает директор и исполнительная дирекция) до низшего (каждое подразделение — юридически самостоятельное лицо).

Основными элементами системы бюджетирования предприятия являются доходы, затраты, финансовый результат (дефицит или профицит), принципы построения бюджетной системы.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение соответствующего ЦФО — центра прибыли или доходов. Закрепленные доходы — доходы, поступающие полностью в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы — средства, передаваемые одним бюджетом другому. Они могут иметь следующие формы:

  • дотация — средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах для компенсации дефицита,
  • субвенции — средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов,
  • субсидия -средства, передаваемые на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций субъекта управления.

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами. Секвестр расходов — регулярное снижение всех статей расходов (кроме защищенных) при угрозе дефицита бюджета.

Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Бюджетная классификация — систематизированная экономическая группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам.

Система бюджетов предприятия основана на следующих принципах:

  • единства бюджетной системы;
  • разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
  • самостоятельности бюджетов;
  • полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
  • сбалансированности бюджета;
  • бездефитцитности бюджета;
  • эффективности и экономности использования бюджет-ных средств;
  • общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
  • достоверности бюджета.

Принцип единства бюджетной системы означает единство

  • регламентирующей нормативной базы,
  • форм бюджетной документации,
  • санкций и стимулов,
  • методологии формирования и использования бюджетных средств.

Принцип разграничения доходов и расходов между отдельными бюджетами означает закрепление соответствующих видов доходов (пол-ностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими субъектами управления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

  • право отдельных субъектов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
  • наличие собственных источников доходов бюджетов каждого субъекта управления, определяемых в соответствии с методологией формирования бюджета предприятия;
  • право субъектов управления самостоятельно в соответствии с действующей методологией определять направления расходова-ния средств соответствующих бюджетов;
  • недопустимость изъятия доходов, дополнительно по-лученных в ходе исполнения бюдже-та, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
  • недопустимость компенсации за счет дру-гих бюджетов потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюд-жетов означает, что все доходы и расходы субъекта управления, подлежат от-ражению в его бюджете.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соот-ветствовать суммарному объему доходов бюджета и по-ступлений из источников финансирования его дефицита.

При составлении, утверждении и исполнении бюдже-та необходимо исходить из принципа минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использова-ния бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов соответствующие субъекты управления должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использовани-ем наименьшего объема средств или достижения наилуч-шего результата с использованием определенного бюдже-том объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов оз-начает, что бюджетные расходы всех ЦФО должна покрываться общей суммой доходов предприятия.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

2. Факторы повышения эффективности производства при внедрении системы бюджетирования

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

Эффективность повышается за счет следующих факторов.

Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно — планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

3. Система бюджетов предприятия

Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система предприятия — совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами. Консолидированный (общий) бюджет — свод всех бюджетов, используемых в бюджетной системе предприятия. Включает бюджет предприятия в целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Традиционная структура системы бюджетов на предприятии представлена на рисунке1. Этот рисунок также отражает взаимосвязи между отдельными бюджетами и логику разработки общего (консолидированного) бюджета предприятия.

Представленная на рисунке1 система может быть дополнена следующими аспектами классификации бюджетных документов:

  1. по функциональному назначению:
    • бюджет имущества,
    • бюджет доходов и затрат,
    • бюджет движения денежных средств,
    • бюджет операционной деятельности,
  2. по отношению к уровню интеграции управленческой информации:
    • бюджет центра первичного учета,
    • консолидированный бюджет,
  3. в зависимости от временного интервала:
    • стратегический бюджет,
    • оперативный бюджет,
  4. в зависимости от этапа бюджетного процесса:
    • плановый бюджет,
    • фактический (исполненный) бюджет.

Обычно на уровне предприятия в качестве основных бюджетных документов рассматриваются

  • <Бухгалтерский баланс> (бюджет имущества)- форма 1 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • <Отчет о прибылях и убытках> (бюджет доходов и расходов) — форма 2 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • <Отчет о движении денежных средств> (бюджет движения денежных средств)- форма 4 бухгалтерской отчетности предприятия;
  • Бюджет производствено-хозяйственной (операционной) деятельности предприятия — документ, отражающий производство и реализацию продукции, иные производственные результаты (в состав официальной отчетности не входит, разрабатывается в произвольной форме).

В бюджетном процессе происходит декомпозиция, а затем интеграция информации перечисленных выше документов, являющихся бюджетом предприятия. Показатели бюджета предприятия складываются из показателей бюджетов цехов, служб, отделов. Показатели бюджета цеха — из показателей бюджетов участков и т.п. При этом <Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках> предприятия — в систему бюджетов доходов и затрат ЦФО. <Отчет о движении денежных средств> предприятия — в систему бюджетов движения денежных средств ЦФО.

Бюджет производствено-хозяйственной деятельности предприятия трансформируется в систему бюджетов операционной деятельности ЦФО.

4. Реализация системы бюджетирования

Система, реализующая управление бюджетом предприятия, включает следующие части:

а) экономическую, б) организационную, в) информационную, г) компьютерную.

Экономическая часть обеспечивающей системы представлена своеобразным хозяйственным механизмом, действующим в рамках предприятия. Этот механизм предполагает:

  • закрепление за подразделениями предприятия определенного имущества, наделение правами управления этим имуществом, доходами и затратами,
  • применение специальных методов распределения полученного дохода и формирования затрат,
  • использование методов экономического стимулирования.

Разработка бюджета требует значительного объема нормативной информации — норм расхода, расценок, тарифов и т.п. Для ее получения проводится значительная подготовительная аналитическая работа. В ее процессе осуществляется тщательная инвентаризация доходов и затрат предприятия. Выявляются резервы и потери.

Организационное обеспечение включает модификацию организационной структуры управления предприятием и изменение его документооборота. При этом внедрение системы обычно не требует радикальной перестройки организационной структуры. В этой области минимальные требования сводятся к следующему:

  1. каждому подразделению присваивается статус : <центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат> и т.п.,
  2. создается подразделение, эксплуатирующее систему управления бюджетом (расчетно-финансовый центр, казначейство и т.п.),
  3. руководитель этого подразделения наделяется полномочиями заместителя директора предприятия,


Рис. 1. Традиционная структура системы бюджетов.

  1. схема документооборота предприятия изменяется следующим образом:
    • вводятся новые документы — обязательные для исполнения планы доходов и затрат,
    • все виды фактических затрат предприятия перед их исполнением сверяются с бюджетом.

Компьютерная часть обеспечения включает

  • персональные компьютеры,
  • универсальную программную среду (при решении этих задач хорошо зарекомендовала себя система Excel),
  • специализированный программный комплекс, реализующий разработку и исполнение бюджетных документов.

В качестве примеров специализированных программных комплексов можно привести R/3 (фирма SAAP), <Галактика> (фирма <Галактика>), (фирма ) и др. Большинство из этих комплексов позиционируются их разработчиками как универсальный инструмент, пригодный для применения на любом предприятии.

Однако опыт внедрения подобных систем показал, что в каждом случае необходима индивидуальная настройка системы на каждое конкретное предприятие. Эта настройка сводится к учету специфики предприятия в области планирования, учета, организации документооборота и т.п. Такая настройка чрезвычайно трудоемка. Ее стоимость может на порядок превосходить затраты на приобретение универсальной части программного обеспечения. Поэтому всякая настройка <универсального> программного комплекса сводится к разработке уникальной системы, пригодной только для одного конкретного предприятия.

Как неоднократно отмечалось, система бюджетирования реализует все функции управления предприятием, в том числе и учетную. По отношению к системе бухгалтерского учета предприятия возможны автономный и адаптированный варианты системы бюджетирования.

Адаптированный вариант базируется на использовании учетной бухгалтерской информации. Автономный вариант предполагает создание собственной независимой от бухгалтерии системы учета.

Каждый из этих вариантов имеет определенные достоинства и недостатки.

Адаптированный вариант опирается на хорошо отлаженные информационные бухгалтерские потоки. Он свободен от дублирования учетной информации и в этом отношении более дешев, чем автономный. Особенно привлекательно использование адаптированного варианта при хорошо развитом аналитическом учете, когда имущество, доходы и затраты учитываются по подразделениям предприятия. Следует отметить, что такой учет иногда отождествляют с бюджетированием.

Однако существенной проблемой здесь является планирование бюджетов. Важным принципом системы управления бюджетом является сопоставимость плановой и учетной информации. Поэтому в адаптированном варианте планирование должно быть выдержано в <бухгалтерском> стиле. То есть, если учет ведется в разрезе бухгалтерских счетов, планирование также должно вестись соответствующим образом. При этом возникает ряд сложных методических проблем, которые до настоящего времени не имеют удовлетворительного решения. И чем сильнее аналитический учет, тем сложнее планирование.

Автономный вариант использует собственную систему учета. Это вызывает дублирование учетной информации. Управленческие расходы возрастают. Однако при этом система бюджетирования является более простой, более дешевой в разработке, а зачастую, и эксплуатации за счет применения менее сложных алгоритмов планирования и учета.

Целесообразным является использование автономного варианта и в том случае, когда бухгалтерская система предприятия находится в неудовлетворительном состоянии (что характерно для многих российских предприятий). Во-первых, система бюджетирования не может опираться на недостоверные бухгалтерские данные. Во-вторых, часто оказывается быстрее внедрить дублирующую учетную систему, чем ожидать восстановления работоспособности бухгалтерии. И, наконец, гораздо проще навести порядок в бухгалтерии используя методы материальной заинтересованности, реализуемые системой бюджетирования.

Для современных российских условий представляется целесообразной следующая стратегия внедрения системы управления на основе бюджетов:

  • вначале внедряется менее совершенный, но более простой и дешевый автономный вариант,
  • после того, как он будет освоен, отлажен, и предприятие привыкнет к работе в условиях бюджетирования, имеет смысл внедрить адаптированный вариант системы, включающий высокоэффективные взаимосвязанные блоки планирования и учета.

Функциональный аспект системы управления бюджетом может быть представлен в виде рис.2.


Рис. 2. Состав функциональных блоков, реализующих систему бюджетирования

Основными функциональными блоками системы являются:

  • блок планирования,
  • блок учета,
  • блок анализа,
  • нормативная база.

Объектами планирования, учета и анализа является имущество предприятия и источники его финансирования, движение денежных средств, доходы и затраты и операционная деятельность.

При разработке бюджетов должно быть обеспечено полное соответствие планов производственной деятельности, доходов и затрат, движения денежных средств и имущества предприятия. Планы предприятия в целом должны дезинтегрироваться в систему соответствующих планов отдельных подразделений. При этом должна быть обеспечена взаимоувязка текущих (оперативных) и среднесрочных (технико-экономических) планов. План производства должен быть обеспечен материальными ресурсами, а последние — финансами.

Система бюджетирования предполагает воссоздание не только финансового, но и производственного планирования, планирования материально-технического и кадрового обеспечения.

Учетный и аналитический блоки системы должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы.

Анализ должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений.

Обязательным условием является адекватное использование администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

Основой системы бюджетирования является нормативная база.

Она включает нормы расхода сырья и материалов, цены, тарифы, нормативы оплаты, расценки и т.п. Эта информация собирается учетным блоком, исследуется, рационализируется и затем применяется в процессе планирования.

Важным сегментом нормативной базы являются нормативы распределения доходов и формирования лимитов затрат. Эта информация возникает в процессе планирования бюджетов и используется при их исполнении.




Виды бюджетов на предприятии и его составляющие

Бюджет – календарный план управления денежными средствами, который включает расходы и доходы предприятия. Данный документ активно используется как при планировании деятельности, так и для контроля производственных процессов. Выделяют несколько видов бюджетов, которые включает система бюджетирования затрат, и с которыми работает каждый бухгалтер и финансист.

Постановка бюджетирования – один из самых важных финансовых процессов на предприятии. Система бюджетирования затрат является стратегическим планом, который определяет основные направления развития предприятия. Если у компании имеется соответствующая программа, бюджет предприятия будет под четким контролем, когда выстроена система бюджетирования затрат

Выделяют несколько основных видов бюджетов:

  • Генеральный бюджет
  • Финансовый бюджет
  • Операционный бюджет

Генеральный бюджет: основа всех основ

Данный вид плана включает всеобъемлющую информацию, которая объединяет финансовое планирование всех подразделений и определяет общий управленческий баланс. Генеральный бюджет также часто называют основным либо общим. Чаще всего данный план разделяют на финансовый бюджет и операционный бюджет.

Составляющие операционного бюджета

ВВ виды бюджетов в управленческом учете входит операционный бюджет – он состоит из бюджета доходов и расходов, который является таким же важным для анализу общей ситуации на предприятии, как и управленческий учет затрат. В операционный входят такие расходы и доходы, как заработная плата, расходы по амортизации, бюджеты производства и продаж, расходы по налогообложению, и др. Консолидация проводок позволит сделать использования операционного плана более эффективным./p>

Особенности финансового бюджетирования

Рассматривая финансовый бюджет и бюджетирование на предприятии в целом, специалисты чаще всего имеют в виду несколько крайне важных документов, таких, как аналитический отчёт о прогнозировании бухгалтерского отчета, прогнозирование движения капитала предприятия, анализ будущих убытков и прибыли как единая система бюджетирования затрат, прогнозирование движения денежных средств. Данный вид планирования позволяет принимать стратегические решения и вносить поправки в поточные процессы. Именно финансовый бюджет чаще всего презентуют инвесторам, поскольку система бюджетирования на предприятии (подразумевается система бюджетирования затрат) дает им больше всего преимуществ.

Стоит учитывать, что не существует точных форм для бюджетирования на предприятии, поэтому каждый финансовый отдел самостоятельно ищет самую удобную для себя структуру, разрабатывая такой блок, как система бюджетирования затрат. Используя творческий подходе, специалисты создают работают с удобными бюджетами, которые позволяют найти лучшие стратегии развития их компании, чтобы система бюджетирования в компании приносила наглядный результат. Только правильно настроенная система бюджетирования затрат поможет качественно выполнять аналитику и прогнозирование. При этом система бюджетирования затрат может регулярно видоизменяться под текущие потребности предприятия.

Книжная полка:

Министерство финансов Ставропольского края

№ п/п

Наименование информационной системы

Назначение информационной системы

1.

Автоматизированная система «Бюджет», используемая в процессах планирования, исполнения бюджета Ставропольского края, централизованного сбора, консолидации и анализа отчетности

1.1.

Информационная система (подсистема) планирования бюджета Ставропольского края

Автоматизация планирования бюджета Ставропольского края (далее – СК)

1.1.1.

Информационная система (подсистема, программный модуль) планирования расходов бюджета Ставропольского края

Планирование бюджетных ассигнований при формировании и корректировке проекта Закона о бюджете СК на очередной финансовый год и плановый период в виде реестра расходов

1.1.2.

Информационная система (подсистема, программный модуль) планирования доходов Ставропольского края

Прогнозирование поступлений по каждому доходному источнику на очередной финансовый год и плановый период в разрезе администраторов доходов бюджета СК, распределение доходов

Формирование прогноза бюджета СК по доходам

1.2.

Информационная система (подсистема) исполнения бюджета Ставропольского края

Автоматизация кассового исполнения и анализа исполнения бюджета в СК и проведение кассовых выплат бюджетных и автономных учреждений

1.3.

Информационная система (подсистема) централизованного сбора, консолидации и анализа отчетности

Формирование годовой, квартальной месячной бюджетной и бухгалтерской отчетности и отчетности об исполнении консолидированного бюджета СК

Формирование отчетности по Форме 14 о расходах и численности работников

1.4.

Информационная система (подсистема) формирования и ведения единой нормативно-справочной информации

Ведение справочников и классификаторов регионального и местных бюджетов

Автоматическая загрузка федеральных справочников и классификаторов

Ведение единого перечня пользователей автоматизированной системы «Бюджет»

Создание единой точки входа пользователей

1. 5.

Информационная система «УРМ»

Двухсторонний обмен электронными документами между минфином СК и ГУ, обеспечивает работу учреждений с документами в локальной базе данных, предоставляет возможность автоматического контроля документов, формирования аналитических отчетов без постоянного соединения с сервером

2.

Автоматизированные системы учета

2.1.

Автоматизированная система ведения бюджетного учета «Смета»

Учет долговых обязательств и администрирование доходов

2.2.

Программный продукт «Кадры государственной и муниципальной службы

Обеспечение кадровой работы, в том числе в целях содействия в прохождении гражданской службы

3.  

Автоматизированные системы других операторов, обеспечивающие межведомственное электронное взаимодействие

3.1.    

1C-бухгалтерия

ПО, обеспечивающее межведомственный электронный юридически значимый документооборот с ГКУ СК «Межведомственный центр бухгалтерского обслуживания» с использованием СКЗИ КриптоПро версии 4

3.2.    

СЭДД «ДЕЛО»

ПО, обеспечивающее автоматизацию процессов делопроизводства, а также ведение электронного документооборота в органах государственной власти и учреждениях Ставропольского края

3.3.    

Единая информационно-аналитическая система сбора и свода отчетности Минфина РФ

ПО для отправки реестра расходных обязательств и долговой книги в Минфин РФ, отчетности по Форме 14 о расходах и численности работников государственных органов субъекта РФ и органов местного самоуправления, мониторинга налоговых доходов, отчета о расходе субвенций

3.4.    

ГИС «ЕИАС СК»

Единая информационно-аналитическая система оказания государственных и муниципальных услуг в электронной форме с использованием портала государственных и муниципальных услуг (функций), предоставляемых (исполняемых) органами исполнительной власти Ставропольского края

3.5.    

Программное обеспечение «Луч»

ПО для обмена электронными документами с ЗАО «Национальный расчетный депозитарий»

3.6.    

Программное обеспечение СУФД-веб УФК по СК

ПО для обмена электронными документами с Управлением Федерального казначейства по Ставропольскому краю

3.7.    

Сбербанк Бизнес-Онлайн

ПО для направления информации в ПАО «Сбербанк»

4.       

Система обеспечения безопасности информации

5.       

Справочные информационные системы

5.1.    

СПС «КонсультантПлюс»

Справочно-правовая система

5.2.    

«ГРАНД-СМЕТА»

ПО для контроля ценообразования в сфере строительства

6.       

Федеральные ГИС

6.1.    

ГИИС «Электронный бюджет»

ГИС предназначена для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также повышения качества финансового менеджмента организаций сектора государственного управления за счет формирования единого информационного пространства и применения информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления общественными финансами

6.2.    

ГАС «Управление»

Единая государственная информационная система, обеспечивающая сбор, учет, обработку и анализ данных, содержащихся в государственных и муниципальных информационных ресурсах, аналитических данных, данных официальной государственной статистики, а также иных сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере государственного управления, а также для устранения дублирующих потоков и запросов аналитической информации между органами государственной власти

6.3.    

ГИС о государственных и муниципальных платежах

Централизованная система, обеспечивающая прием, учет и передачу информации между ее участниками, которыми являются администраторы доходов бюджета, организации по приему платежей, порталы, многофункциональные центры, взаимодействие которых с ГИС ГМП производится через систему межведомственного электронного взаимодействия. ГИС ГМП позволяет физическим и юридическим лицам получить информацию о своих обязательствах перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по принципу «единого окна»

6.4.    

ГИС жилищно-коммунального хозяйства

Единая федеральная централизованная информационная система, функционирующая на основе программных, технических средств и информационных технологий, обеспечивающих сбор, обработку, хранение, предоставление, размещение и использование информации о жилищном фонде, стоимости и перечне услуг по управлению общим имуществом в многоквартирных домах, работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, предоставлении коммунальных услуг и поставке ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, размере платы за жилое помещение и коммунальные услуги, задолженности по указанной плате, объектах коммунальной и инженерной инфраструктур, а также иной информации, связанной с жилищно-коммунальным хозяйством

6.5.    

ГИС «Энергоэффективность»

ПО для представления физическим лицам, организациям, органам государственной власти и органам местного самоуправления актуальной информации о требованиях законодательства Российской Федерации об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о ходе реализации его положений, а также получения объективных данных об энергоемкости экономики Российской Федерации (в том числе ее отраслей), о потенциале снижения такой энергоемкости, о наиболее эффективных проектах и о выдающихся достижениях в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности

6.6.    

Единая информационная система в сфере закупок (ЕИС)

Размещение информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг

6.7.    

Электронные площадки

Сайты в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», соответствующие установленным в соответствии с пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24.1 Федерального закона № 44-ФЗ требованиям, на котором проводятся конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме, за исключением закрытых способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме

7.       

Сайты министерства финансов Ставропольского края

7.1.    

Официальный сайт министерства финансов Ставропольского края

Официальный сайт министерства финансов Ставропольского края для публикации актуальной информации о деятельности министерства, об итогах и результатах работы, о направлениях бюджетной политики Ставропольского края

7.2.    

Портал «Открытый бюджет Ставропольского края»

Сайт предназначен для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности бюджетного процесса в Ставропольском крае

7.3.    

Сайт «Программа поддержки местных инициатив»

Сайт для публикации информации о программах – участниках конкурсного отбора программ, основанных на местных инициативах, о результатах реализации программ

7.4.    

Сайт «Финансовая грамотность населения Ставропольского края»

Сайт предназначен для повышения уровня финансовой грамотности населения Ставропольского края

виды, плюсы и минусы, внедрение системы

Бюджетирование – это процесс финансового планирования, подразумевающий создание общего бюджета предприятия с последующим распределением его на целевые нужды.

Слаженная работа организации невозможна, если в ней нет системы распределения финансов. Бюджетирование на предприятии позволяет управлять ресурсами грамотно, оценивая затраты и прибыль в каждой из отраслей.

Под словом «бюджет» мы имеем в виду не абстрактное понятие, а реальный документ – финансовый план организации. Он составляется для каждого проекта индивидуально, с учетом особенностей бизнеса и имеющихся финансовых активов.

Задачи бюджетирования:

  • выявить прибыльные и убыточные направления деятельности;
  • оптимизировать расходы компании;
  • поставить количественные цели работы;
  • составить экономический прогноз;
  • проанализировать показатели доходности на предприятии;
  • выявить необходимость структурных изменений;
  • проследить за эффективностью отделов и сотрудников.

Цель внедрения системы финансового планирования – оптимизация затрат. Предприятие с четким планом бюджета имеет возможность составить прогноз развития, предусмотреть возможные взлеты и падения. Политика компании становится более гибкой, а у руководства заранее готовы ответные действия на возможные экономические изменения. 

Виды и функции бюджета 

Обязательная характеристика бюджета – привязка к определенному периоду времени. По срокам финансовое планирование делится на виды:

  • долгосрочное – постановка целей и распределение ресурсов организации на 5 лет;
  • среднесрочное – формируется на срок от 1 до 5 лет;
  • краткосрочное – управление бюджетом в текущий момент времени. 

Базовые функции бюджетирования:

  1. Планирование – поиск наиболее прибыльных путей распределения финансов;
  2. Контроль за выполнением показателей. Анализ эффективности выбранного пути развития путем сравнения поставленных и достигнутых целей;
  3. Оценка работы. Сопоставление планов и результатов по сегментам, отделам, сотрудникам;
  4. Мотивация персонала. В плане бюджета прописаны показатели, к которым должны стремиться сотрудники, чтобы получить материальное вознаграждение;
  5. Координация между отделами. Информационные потоки любой организации делятся на восходящие и нисходящие. Нисходящие – это сведения, которые руководство доводит до подразделений и сотрудников. Восходящие – данные, передаваемые от сотрудников низшего звена к вышестоящим структурным объединениям. Бюджетирование помогает наладить взаимодействие между подразделениями разного уровня.
  6. Обучение сотрудников. Внедрение системы бюджетирования влечет за собой изменения в работе менеджеров. Для достижения целей сотрудникам необходимо тщательно изучить работу собственного подразделения, приобрести новые навыки и знания.

Достоинства и недостатки системы 

Чтобы оценить перспективы развития компании после внедрения системы финансового планирования, стоит изучить ее плюсы и минусы.

Преимущества бюджетирования:

  • служит инструментом контроля за выполнением планов;
  • позволяет своевременно корректировать стратегию развития фирмы;
  • дополнительно мотивирует персонал;
  • позволяет анализировать эффективные и неэффективные управленческие решения прошлых периодов;
  • способствует координации между подразделениями и сотрудниками.

Недостатки:

  • высокие затраты при внедрении системы;
  • невозможность предвидеть многие финансовые изменения;
  • неподготовленность персонала;
  • недостаточная мотивация сотрудников, ведущая к низкой производительности.

Эффективная система бюджетирования требует крупных временных и материальных затрат. Недостаточная квалификация сотрудников, ответственных за планирование, ведет к неверной расстановке целей. Как заниженные, так и завышенные плановые показатели демотивируют менеджеров.

Внедрение системы бюджетирования: этапы 

В первую очередь необходимо определиться с типом бюджетирования, который подойдет вашему предприятию. По типу решаемых задач бюджет делится на операционный и финансовый.

Операционный отражает движение средств по определенному направлению деятельности компании. Подразделяется на бюджет продаж, производства, материальных и трудовых затрат, хозяйственных, коммерческих и прочих расходов.

Финансовый бюджет составляется с учетом всех возможных источников прибыли компании и путей их последующего распределения.

Организация системы бюджетирования в крупной компании – многоступенчатый процесс. Внедрение финансового планирования включает в себя несколько этапов. 

Формирование структуры 

Для составления бюджетов и контроля их исполнения в организации образуют несколько центров финансовой ответственности (ЦФО). За каждым центром закрепляются определенные задачи и обязанности. Совокупность финансовых планов всех ЦФО образует общий бюджет предприятия. При необходимости ресурсы ЦФО могут быть объединены без дополнительных затрат на адаптацию средств.

В крупных компаниях назначают один ЦФО на каждый отдел, в мелких один центр может быть назначен основным для нескольких подразделений.

Примеры центров ответственности:

  • Центр прибыли – контролирует баланс организации. Основная задача: проследить за тем, чтобы прибыль организации была выше, чем затраты на ее содержание;
  • Центр реального дохода несет ответственность за прибыль от каждого подразделения фирмы;
  • Центр контроля следит за соответствием реальных и планируемых показателей производительности, дохода и других;
  • Центр логистики – создает оптимальную цепочку перемещения сотрудников, техники, продуктов компании;
  • Центр инвестиций – распределение финансов между проектами. Одна из задач центра: повышение производительности отдела на основе вложенных средств.

Отдельная структурная единица – центр финансового учета (ЦФУ). Отдел следит за основными показателями расходов и доходов, выявляет причины, по которым компании пришлось понести затраты. Работа ЦФУ необходима для планирования будущих бюджетов организации с учетом возможных финансовых потерь. 

Финансовая политика 

На основе финансово-экономического состояния компании строится политика организации. Если деятельность управляющих органов спланирована грамотно, все внутренние процессы компании способствуют достижению материальных и стратегических целей. Вопросы финансового, налогового, управленческого учета решаются согласно выбранной политической схеме.

В большинстве современных компаний управленческие решения принимаются в ответ на какие-либо негативные изменения. Задача руководителя предприятия – разработать иную систему управления, основанную на анализе экономического состояния компании. Любые организационные действия должны соответствовать стратегическим целям предприятия, сформулированным в бюджетах.

Финансовая политика разрабатывается с целью решения задач:

  • увеличение прибыли;
  • обеспечение финансовой стабильности предприятия;
  • поиск инвесторов;
  • обеспечение прозрачности системы финансового учета как для собственников, так и для инвесторов.

Также компании необходима слаженная система учета по каждому из направлений деятельности. Производственная, оперативная и бухгалтерская документация должна соответствовать нормам, принятым при составлении бюджетов. 

Подготовка информационной базы

Бюджеты и учетная документация составляется на основе анализа реальных финансовых показателей. Чтобы составить представление о возможных затратах, нужно принять во внимание состояние рынка: емкость, соотношение предложения и спроса, покупательскую способность.

Источники для сбора актуальных данных:

  • бухгалтерские отчеты;
  • статистические данные;
  • отчеты об аудиторских проверках;
  • финансовые исследования экспертов;
  • законодательные изменения в экономической сфере;
  • опубликованные отчеты компаний-конкурентов.

Чтобы система бюджетирования была эффективной, необходимо брать за основу только данные из достоверных источников. 

Составление бюджетов 

Завершающий этап подготовки к внедрению системы бюджетирования – составление регламентов. Руководство утверждает свод документов, в которых поэтапно описаны бизнес-процессы: планирование, корректировка бюджетов, контроль выполнения.

Когда план работы составлен, специалисты приступают к составлению операционного и финансового бюджета на определенный срок. Как правило, финансовое планирование выполняется на один календарный год вперед. 

Подходы к составлению бюджета 

Существует несколько методов финансового планирования.

«Снизу вверх» – способ составления бюджета, при котором планирование начинается с меньших структурных элементов предприятия и заканчивается самыми крупными. Сначала составляется план бюджета для отдела, после – для подразделения, цеха, отрасли производства и всей компании.

При использовании подхода «снизу вверх» важно скоординировать работу между отделами так, чтобы каждый из них следовал тактическим целям компании. Недостаток способа: возможное занижение планов среди мелких подразделений. Руководители средних звеньев выставляют необъективные цели, чтобы создать ложное ощущение высокой производительности и получить вознаграждение.

«Сверху вниз» – подход, при котором бюджет составляет руководство компании, сводя к минимуму участие сотрудников низших звеньев. Этот метод проще, так как не требует согласования планов между уровнями. Недостаток: слабая мотивация сотрудников среднего и низшего звена.

Оптимальным способом финансового планирования является подход «снизу вверх/сверху вниз», когда руководство устанавливает обобщенные планы развития, а подразделения готовят соответствующие бюджеты. 

Автоматизация системы бюджетирования 

Система бюджетирования, при которой финансовые планы предприятия представлены в электронном виде и связаны между собой, называется автоматизированной. Программное обеспечение в сжатые сроки составляет бюджеты, анализируя исходные данные. Достоинства автоматизированного планирования:

  • исключает «человеческий фактор» – возможность случайной или намеренной ошибки при расчете целевых показателей;
  • вычисления производятся на единой информационной платформе;
  • стандартизация систем учета и управления;
  • сокращение сроков формирования бюджетов;
  • соблюдение структуры ЦФО.

Для автоматизации бизнес-процессов нужно заранее найти источник инвестиций – спонсора или ключевого клиента. Любые разногласия при осуществлении проекта могут привести к увеличению сроков реализации или ее полному прекращению.

Выбор программного обеспечения и интеграция с уже действующими системами учета – задача IT-отдела. Чаще всего для расчетов используют программы на базе 1С или Microsoft Excel. При покупке техники компании ориентируется на финансовые возможности и совместимость с уже установленным оборудованием. 

Как сделать систему эффективной

Бюджетирование на предприятии – способ повысить производительность каждого структурного подразделения и снизить общие расходы.

Советы по оптимизации финансового планирования:

  • обратитесь к профессионалам. Если на предприятии нет специалистов с необходимой квалификацией, воспользуйтесь услугами консалтинговых компаний;
  • используйте программы автоматизации, чтоб сэкономить человеческие ресурсы компании и повысить точность расчетов;
  • усовершенствуйте систему мотивации. При реализации схемы финансового планирования нельзя забывать о стимуляции персонала.

Управление финансами – непрерывный процесс, требующий постоянного контроля. Завершение одного бюджетного периода становится начальным этапом следующего. Система окажется эффективной только в том случае, если правильно спланирована и реализована.

Бюджетирование для некоммерческих организаций | Национальный совет некоммерческих организаций

Ключевым компонентом финансовой устойчивости является приверженность правления и персонала финансовому управлению, которое включает своевременный анализ финансовых отчетов и предварительное планирование. Один из способов, с помощью которого правление и сотрудники планируют доходы и расходы в будущем, — это составление бюджета. Утверждение годового бюджета является одним из основных элементов надежного финансового управления.

Составление годового бюджета изначально является обязанностью персонала, но члены правления (обычно входящие в состав «финансового комитета» и/или «исполнительного комитета») часто рассматривают предлагаемый бюджет, и правление в полном составе обычно принимает бюджет на заседании правления в полном составе.Затем утвержденный бюджет служит ориентиром для финансовой деятельности в предстоящие месяцы. Бюджеты не должны быть «высечены на камне», потому что финансовое положение некоммерческой организации может измениться в течение года.

Бюджет – это  руководство  , которое может помочь некоммерческой организации составить план на будущее, а также оценить ее текущее финансовое состояние. Довольно часто бюджет периодически пересматривают, а также сравнивают его с фактическими денежными потоками и расходами, чтобы определить, соответствуют ли они ожиданиям в течение года.В течение года может возникнуть необходимость внесения поправок в бюджет.

Вполне вероятно, что на бюджет некоммерческой организации будут ссылаться много раз в течение года — сотрудники и члены правления, которые играют разные роли в некоммерческой организации. Бюджеты могут запрашивать даже стороны, участвующие в финансовых операциях с некоммерческими организациями, такие как банки, или доноры/грантополучатели, рассматривающие возможность сделать подарок некоммерческой организации. Если и когда вы делитесь бюджетом организации за пределами организации, обязательно подчеркните, что бюджет периодически пересматривается в течение года и пересматривается по мере необходимости, а не высечен на камне.Иногда, когда люди запрашивают «бюджет» некоммерческой организации, то, что они ищут, может быть удовлетворено, поделившись копией последней поданной формы IRS 990, которая показывает операционные расходы и доходы некоммерческой организации в течение финансового года.

Разрушитель мифов

Члены правления и сотрудники, которые плохо знакомы с благотворительной некоммерческой деятельностью, могут задаться вопросом: « Должен ли бюджет некоммерческой организации быть безубыточным?» «Может ли быть прибыль? »

Демистификация фондов с ограниченным доступом

Убедитесь, что понимаете истинную стоимость программы

Ресурсы

Пришло время составить бюджет вашей некоммерческой организации? Вот несколько ресурсов, которые помогут вашей некоммерческой организации двигаться в правильном направлении:

Инструменты, которые вы можете использовать

Национальный совет некоммерческих организаций рад предложить два практических программных инструмента, разработанных с учетом потребностей небольших некоммерческих организаций финансовыми экспертами Нью-Йоркского совета некоммерческих организаций, которые можно приобрести отдельно или вместе в Нью-Йоркском Совет некоммерческих организаций.Скидки предоставляются некоммерческим организациям, которые являются членами ассоциации некоммерческих организаций своего штата. Эти два программных инструмента полезны для:

(1) составление бюджета с надлежащим распределением затрат и

(2) отслеживание движения денежных средств некоммерческой организации. Инструментарий создания лучшего бюджета и денежных потоков

Другие:

Как подготовить бюджет для организации: 4 шага

Бюджет организации определяет, как она использует капитал для достижения целей. По этой причине способность составлять бюджет является одним из самых важных навыков для любого бизнес-лидера, будь то действующий или начинающий предприниматель, руководитель, функциональный руководитель или менеджер.

Перед подготовкой вашего первого организационного бюджета важно понять, что входит в бюджет и основные этапы его создания.

Что такое бюджет?

Бюджет — это документ, который предприятия используют для достаточно подробного отслеживания доходов и расходов для принятия оперативных решений.

Бюджеты обычно носят перспективный характер. Доход основан на прогнозах и оценках за периоды, которые они охватывают, как и расходы.По этой причине организации часто создают как краткосрочные (ежемесячные или квартальные), так и долгосрочные (годовые) бюджеты, где краткосрочный бюджет регулярно корректируется, чтобы обеспечить соответствие долгосрочному бюджету.


Бесплатная электронная книга: руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к бесплатной электронной книге уже сегодня.

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС

Большинство организаций также готовят так называемый «фактический бюджет» или «фактический отчет» для сравнения оценок с реальностью после периода, охватываемого бюджетом.Это позволяет организации понять, где что-то пошло не так в процессе составления бюджета, и скорректировать оценки в будущем.

Бюджет и отчет о движении денежных средств

Если приведенное выше определение похоже на отчет о движении денежных средств, вы правы: бюджет вашей организации и отчет о движении денежных средств схожи в том, что они отслеживают поток денег в ваш бизнес и из него. Тем не менее, они различаются по ключевым параметрам.

Во-первых, в бюджете обычно содержится более подробная информация о расходовании денег, чем в отчете о движении денежных средств.Это обеспечивает более широкий контекст для принятия тактических бизнес-решений, таких как рассмотрение вопроса о том, где сократить бизнес-расходы.

Связанный: Руководство для начинающих по чтению и пониманию финансовой отчетности

Во-вторых, бюджет в буквальном смысле является инструментом, используемым для управления работой, выполняемой внутри организации. Отчет о движении денежных средств играет другую роль, предлагая обзор более высокого уровня того, как деньги перемещаются в организацию, по всему миру и из нее.

Вместо того чтобы рассматривать эти два документа как конкурирующие, рассматривайте их как дополняющие друг друга, каждый из которых играет роль в повышении эффективности вашего бизнеса.

Шаги по подготовке бюджета для вашей организации

Приведенные ниже шаги можно выполнять при создании бюджета для проекта, инициативы, отдела или всей организации.

1. Понимание целей вашей организации

Прежде чем составлять свой бюджет, важно иметь четкое представление о целях, над достижением которых работает ваша организация в период, охватываемый им.Понимая эти цели, вы можете подготовить бюджет, который соответствует им и облегчает их.

Связанный: Преимущества принятия решений на основе данных

Например, рассмотрим бизнес, который регулярно испытывает годовой рост выручки, который компенсируется ростом расходов. Эта организация могла бы извлечь выгоду, сосредоточив усилия на более эффективном контроле расходов в процессе составления бюджета.

В качестве альтернативы рассмотрим компанию, запускающую новый продукт или услугу.Компания может вкладывать больше средств в зарождающееся направление бизнеса, чтобы развивать его. С этой целью компании может потребоваться урезать расходы или инициативы по развитию в других частях своего бюджета.

2. Оцените свой доход за период, охватываемый бюджетом

Чтобы выделить средства на коммерческие расходы, вам сначала необходимо определить свой доход и денежный поток за период в меру своих возможностей.

В зависимости от характера вашей организации это может быть простой или сложный процесс.Например, компании, которая продает продукты или услуги известным клиентам, связанным контрактами, скорее всего, будет легче оценить доход, чем компании, которая зависит от активной деятельности по продажам. Во втором случае было бы важно ссылаться на исторические данные о продажах и маркетинге, чтобы понять, меняется ли рынок таким образом, что вы можете пропустить или превзойти исторические тенденции.

Связанный: Как читать и понимать отчет о прибылях и убытках

Помимо дохода от продаж, вы должны включить другие источники дохода, такие как прибыль от инвестиций, продажа активов и размещение облигаций или акций.

3. Определите свои расходы

Как только вы поймете свой прогнозируемый доход за период, вам необходимо оценить свои расходы. Этот процесс включает в себя три основные категории: постоянные расходы, переменные расходы и единовременные расходы.

Постоянные затраты — это любые расходы, которые остаются постоянными во времени и не сильно меняются от недели к неделе или от месяца к месяцу. Во многих случаях эти расходы фиксируются той или иной формой контракта, что упрощает их прогнозирование и учет.В эту категорию обычно входят накладные расходы, такие как арендная плата и коммунальные услуги. Подписка на телефон, данные и программное обеспечение также может попасть в эту категорию, наряду с выплатой долга. Любые расходы, которые являются регулярными и ожидаемыми, должны быть включены.

Связанный: 6 советов по составлению бюджета для менеджеров

Переменные расходы — это расходы вашего бизнеса, которые меняются со временем в зависимости от нескольких факторов, включая деятельность по продажам. Например, ваши расходы на доставку и распространение, вероятно, будут выше в период, когда вы продаете больше продукта, чем в период, когда вы продаете меньше продукта.Точно так же коммунальные услуги, такие как вода, газ и электричество, будут выше в периоды повышенного использования. Особенно это касается предприятий, которые производят собственную продукцию. Комиссионные с продаж, затраты на материалы и затраты на рабочую силу являются другими примерами переменных расходов.

Как постоянные, так и переменные расходы носят периодический характер, что упрощает их учет (даже если необходимо прогнозировать переменные расходы). Одноразовые расходы , также называемые «одноразовыми расходами», не повторяются и случаются реже.Покупка оборудования или объектов, разработка нового продукта или услуги, наем консультанта и устранение нарушений безопасности — все это примеры единовременных расходов. Понимание основных инициатив и того, что потребуется для их реализации, а также того, сколько вы потратили в предыдущие годы на аналогичные расходы, может помочь учесть их в вашем бюджете, даже если вы не уверены в их точных значениях.

4. Определите профицит или дефицит бюджета

После того, как вы подсчитали все свои доходы и расходы, вы можете применить их к своему бюджету.Здесь вы определяете, достаточно ли у вас прогнозируемого дохода, чтобы покрыть все ваши расходы.

Если у вас более чем достаточно доходов для покрытия расходов, у вас профицит бюджета. Зная это, вы должны определить, как лучше использовать дополнительные средства. Вы можете, например, перевести деньги в фонд на черный день, к которому вы сможете получить доступ, если ваш фактический доход не соответствует прогнозам. Кроме того, вы можете использовать средства для развития своего бизнеса.

С другой стороны, если ваши расходы превышают ваши доходы, у вас дефицит бюджета.На этом этапе вы должны определить лучший путь вперед, чтобы закрыть разрыв. Можете ли вы привлечь дополнительные средства, продавая более агрессивно? Можете ли вы снизить свои постоянные или переменные расходы? Вы бы рассмотрели возможность продажи облигаций или акций компании, чтобы наполнить бизнес дополнительным капиталом?

Важный финансовый отчет

Лицо, ответственное за составление бюджета, зависит от характера организации и ее бюджетных целей. Например, предприниматель или владелец малого бизнеса, скорее всего, самостоятельно подготовит организационный бюджет.Между тем, более крупная организация может полагаться на члена бухгалтерского отдела для составления бюджета для всего бизнеса. Отдельные руководители отделов или функциональные руководители также могут быть приглашены для представления бюджетных предложений для своих команд.

Имея это в виду, любой, кто стремится начать свой собственный бизнес или перейти на руководящую должность в организации, может извлечь пользу из обучения составлению бюджета.

Вы хотите вывести свою карьеру на новый уровень? Подумайте о том, чтобы записаться на наш восьминедельный курс финансового учета. курс или программа Credential of Readiness (CORe) из трех курсов для изучения финансовых концепций, которые могут позволить вам получить важные сведения о производительности и потенциале бизнеса.

Бюджетирование некоммерческих организаций: понимание основ

Четверг, 27 августа 2020 г.

На протяжении 2020 года вам, вероятно, приходилось пересматривать бюджет вашей некоммерческой организации. Беспрецедентные проблемы, которые выявила глобальная пандемия, вынудили многие малые и средние некоммерческие организации работать с еще более ограниченным бюджетом, чем обычно.

Узнайте, как специальный бухгалтер может помочь составить бюджет вашей некоммерческой организации.

Связаться с Джитасой

Это идеальное время для вашей организации, чтобы освежить свое понимание операционных бюджетов, чтобы изменить свою собственную стратегию, чтобы максимально использовать ее.

Здесь, в Jitasa, мы помогаем исполнительным и финансовым директорам некоммерческих организаций организовать свои финансы для более эффективного использования. В наших историях успеха вы можете прочитать о других организациях, которые доверили свою финансовую информацию нашим экспертам, и о том, как эти отношения позволили им перенаправить свою энергию и сосредоточиться на своей миссии.

Эффективное финансовое планирование и составление бюджета еще более важны в эти трудные времена. Открытое общение с экспертом о финансах вашей некоммерческой организации может помочь вам оценить бюджет вашей некоммерческой организации и переопределить цели в соответствии с рекомендациями экспертов.

Это возвращает нас к важности всестороннего понимания операционных бюджетов некоммерческих организаций. В этом руководстве мы рассмотрим основы и углубимся в детали, чтобы помочь вашей некоммерческой организации повторно проанализировать свой годовой бюджет. Мы рассмотрим следующие пункты:

  1. Что такое некоммерческий бюджет?
  2. Особенности эффективных бюджетов
  3. Компоненты бюджета
  4. Шаблон бюджета некоммерческой организации
  5. Обзоры бюджета

Не стесняйтесь использовать приведенную выше навигацию, чтобы перейти к разделу, который наиболее интересен для вашей организации.Или прочитайте вместе с нами с самого начала для полного обзора. Давайте начнем!

Что такое некоммерческий бюджет?

Некоммерческий бюджет — это плановый документ, используемый для прогнозирования расходов и распределения ресурсов для вашей организации. В нем подробно описаны как расходы, которые понесет ваша организация, так и доход, который вы ожидаете получить за определенный период времени.

Ваша некоммерческая организация будет регулярно составлять два основных бюджета. Это ваш операционный бюджет и ваш капитальный бюджет.

Некоммерческий операционный бюджет разбивает прогнозируемые годовые доходы и расходы организации. Он разбивает ваши доходы по различным источникам финансирования, а ваши операционные расходы — по программам и накладным расходам.

Ваш проект бюджета капиталовложений расходы и доходы, связанные с многолетними долгосрочными проектами. Это, как правило, покрывает капитальные кампании вашей некоммерческой организации и другие кампании с крупными расходами.

В течение года вы регулярно просматриваете эти бюджеты, чтобы контролировать процесс ваших различных проектов, успех сбора средств и ваше финансовое положение.Это означает, что ваш бюджет — это не то, что вы создаете, но никогда не просматриваете снова. Это живой документ, который должен быть в центре вашей финансовой деятельности.

Особенности эффективных бюджетов некоммерческих организаций

Что хорошего в пересмотре бюджета некоммерческой организации сейчас, во время хаоса 2020 года? У вас есть возможность сделать его еще эффективнее. Когда вы и ваш бухгалтер работаете вместе над составлением или изменением стратегии эффективного бюджета, вам необходимо помнить о функциях, которые делают бюджет наиболее эффективным.

По нашему опыту, эти функции включают в себя определенные действия, конкретно определенный период времени, а также реалистичные и измеримые показатели. Давайте подробно рассмотрим каждую из этих функций.

Определенные виды деятельности

Бюджет вашей некоммерческой организации и ваш стратегический план должны идти рука об руку. Каждый аспект вашего бюджета должен напрямую ассоциироваться с конкретно определенной деятельностью, которую вы хотите выполнить.

Кроме того, каждое из этих мероприятий должно иметь специально определенный отдельный бюджет.Все эти отдельные бюджеты объединяются в единый операционный бюджет всей организации.

Например, ваша некоммерческая организация может поставить перед собой цель собрать 15 000 долларов на строительство компьютерного класса в городской школе.

Вам нужно будет составить бюджет, в котором запланированы все необходимые расходы для создания такой компьютерной лаборатории. Например, вы должны оценить затраты, которые потребуются для покупки компьютеров, инвестиций в эффективный Wi-Fi и приобретения различного оборудования (например, страховки), необходимого для таких инвестиций.

В вашем более крупном бюджете всей организации вам нужно указать, какие источники вы будете использовать для сбора этих 15 000 долларов и выделения средств на проект.

Конкретный период времени

Когда ваша некоммерческая организация устанавливает цели для стратегического плана или плана развития вашей организации, вы должны убедиться, что эти цели являются конкретными, измеримыми, достижимыми, реалистичными и привязанными ко времени (или SMART). Мера, которую мы хотим подчеркнуть здесь, — это аспект 90 217 времени 90 218. Ваша некоммерческая организация должна очень внимательно относиться к времени при составлении бюджета.

Некоммерческие организации обычно составляют единый годовой бюджет. Однако важно учитывать, когда ваша организация рассчитывает получить доход и когда вы хотите завершить действия, изложенные в документе. Например, если вы знаете, что #GivingTuesday и пожертвования в конце года являются основным источником дохода для вашей некоммерческой организации, вы можете принять решение о завершении более крупного проекта сразу после этих кампаний.

Еще одна причина, по которой время важно? Утверждение бюджета и настройка проверок для вашей команды.Еще до того, как вы начнете процесс составления бюджета, вы должны установить день и время, когда вы хотите, чтобы документ был одобрен советом директоров. Это возлагает на вас ответственность, указывая дату выполнения плана.

Вам также следует организовать регулярные встречи с вашей командой, чтобы убедиться, что вы придерживаетесь запланированного бюджета. Многие некоммерческие организации ежемесячно проводят быструю проверку, а каждый квартал проводят более тщательную проверку.

Реалистичные и измеримые показатели

Идея определения реалистичных и измеримых показателей согласуется с определением действий в бюджете вашей организации.Каждое из ваших действий должно быть связано с определенной суммой в долларах для каждого источника расходов и доходов.

Это особенно важно, когда ваша организация разрабатывает доходную часть бюджета. Финансирование вашей некоммерческой организации должно быть конкретно связано с различными источниками сбора доходов.

Например, если вы ожидаете получить 100 000 долларов США от индивидуального сбора средств в этом году, вы можете определить, что 50 000 долларов США поступит от крупных доноров, 20 000 долларов – от вашей кампании среди равноправных участников, 20 000 долларов США — со страницы онлайн-пожертвований, 10 000 долларов США — от прямой почтовой рассылки. сбор средств.

Помните, что каждый из этих показателей финансирования должен быть реалистичным для вашей команды. Определите, что является реалистичным, проанализировав свои прошлые успехи в сборе средств. Однако вы также можете выбрать более амбициозную цель, чтобы подтолкнуть свою команду к увеличению сбора. Только не устанавливайте его слишком высоко, иначе вы можете обескуражить свою команду.

Компоненты бюджета некоммерческой организации

Независимо от того, составляете ли вы бюджет некоммерческой организации самостоятельно или работаете с экспертом-бухгалтером, вам необходимо убедиться, что в нем указаны как ожидаемые доходы, так и бюджеты расходов.

Это два основных компонента некоммерческого бюджета. Давайте углубимся в каждую тему.

Ожидаемый доход

Ваш ожидаемый доход должен быть разделен и распределен по каждому источнику сбора средств. Используйте прошлые данные вашей команды разработчиков, чтобы лучше понять и предсказать, сколько вы получите из каждого источника.

Существует два метода прогнозирования, которые можно использовать для прогнозирования будущих доходов вашей некоммерческой организации. Каждый из этих методов прогнозирования обеспечивает некоторую гибкость в бюджете, поэтому ваша организация с большей вероятностью будет достигать поставленных целей в течение всего года.Эти два метода прогнозирования называются методом дисконтирования и методом отсечки:

  • Метод скидки : Используя этот метод, ваша команда определяет сумму в долларах, которую вы ожидаете получить из каждого источника сбора средств. Затем вы умножаете эту сумму в долларах на процент вероятности сбора средств. Например, если вы подаете заявку на грант в размере 10 000 долларов США и вероятность его получения составляет 75 %, вы обновите прогнозируемый доход до 7 500 долларов США.
  • Метод отсечения : Используя этот метод, ваша команда определяет общую сумму прогнозируемого дохода от сбора средств, а затем умножает ее на общую оценку вероятности.Например, если у вас есть успешная история сбора средств и вы ожидаете 80-процентную вероятность успеха в прогнозируемых 100 000 долларов предполагаемого дохода, вы прогнозируете 80 000 долларов США.

Бухгалтер некоммерческой организации поможет вашей команде решить, какой метод прогнозирования лучше всего подходит для вашего бюджета. Кроме того, они смогут работать с вами, чтобы определить коэффициенты вероятности для вашего прогноза.

Может быть опасно предсказывать, что вы добьетесь 100% успеха со всем прогнозируемым доходом.Лучше быть осторожным при планировании заранее, чтобы быть более уверенным в том, что у вас будет финансирование, необходимое для достижения ваших целей, независимо от внешних обстоятельств.

Бюджет расходов

Вторая часть эффективного бюджета некоммерческой организации — это ваш бюджет расходов. Это инструмент, который вы используете для определения и прогнозирования затрат вашей некоммерческой организации на финансирование ваших различных проектов.

Эти расходы можно разделить на сбор средств, административные и программные расходы.Накладные расходы вашей некоммерческой организации составляют совокупность ваших расходов на сбор средств и административных расходов. Хотя бюджет расходов каждой некоммерческой организации будет выглядеть немного по-разному, Better Business Bureau рекомендует, чтобы организации не тратили более 35% вашего финансирования на накладные расходы и тратили не менее 65% на свои программы.

Однако, как мы уже упоминали, для каждой некоммерческой организации это будет выглядеть по-разному. Вот почему важно обсудить свои расходы с бухгалтером, имеющим опыт работы с некоммерческими организациями.Они могут помочь убедиться, что ваши расходы находятся под контролем.

На более детальном уровне ваша некоммерческая организация должна учитывать конкретные расходы, с которыми вы столкнетесь, например:

  • Расходы на сбор средств можно разделить на маркетинговую кампанию, место проведения мероприятия по сбору средств или инвестиции в виртуальное программное обеспечение, а также технологические инструменты сбора средств.
  • Административные расходы можно разделить на такие элементы, как заработная плата, которую вы платите своим сотрудникам, инвестиции, которые вы делаете для организации данных, арендная плата за офисное помещение и счета, которые вы оплачиваете для своей организации.
  • Расходы по программе — это те расходы, которые необходимы для выполнения вашей работы в сообществе. Например, организация, которая поощряет музыкальное образование для детей из неблагополучных семей, может инвестировать в учебные помещения, инструменты и музыкальные книги для своей программы.

Лучший способ оценить, каковы будут расходы вашей некоммерческой организации, — это изучить, сколько вы потратили в прошлом. Обязательно разделите постоянные и переменные расходы вашей организации, а затем оцените, сколько будут стоить различные статьи бюджета.

Постоянные расходы — это те, которые неизменны из года в год, например, арендная плата за офис вашей организации. Вы можете рассчитывать на то, что это будет одинаковая цена из года в год благодаря договору, заключенному с вашей управляющей компанией. Между тем, переменные расходы — это те, которые могут меняться из года в год, и нельзя рассчитывать, что они останутся постоянными. Например, ваши расходы на сбор средств могут меняться из года в год в зависимости от проводимых вами кампаний.

Существует много неправильных представлений о некоммерческих расходах.Люди склонны думать, что сотрудники некоммерческих организаций не должны получать большие зарплаты и что накладные расходы — это плохо по своей сути. Это просто неправда. Расходная часть вашего бюджета должна обеспечивать здоровый финансовый баланс вашей организации.

Шаблон бюджета некоммерческой организации

Мы рекомендуем вашей некоммерческой организации обратиться к обученному бухгалтеру некоммерческой организации для составления ваших бюджетов из года в год. Бухгалтер поможет вести вас в правильном направлении, когда дело доходит до обнаружения возможностей сократить различные расходы.Они также помогут вашей некоммерческой организации найти новые способы увеличить сбор средств, чтобы максимизировать доход.

Когда вы заполнили свой годовой некоммерческий бюджет и готовы отправить его на рассмотрение вашему совету директоров, он будет выглядеть примерно так, как показано на рисунке ниже.

Просмотрите свой некоммерческий бюджет

Dummies.com объясняет: «Хороший бюджет скомкан, запачкан кофе и подвергается тщательной проверке. Хороший бюджет направляет и предсказывает». Это означает, что ваша некоммерческая организация должна часто проверять ваш бюджет, чтобы отслеживать ваш прогресс в течение года.

Ваша организация должна регулярно проводить проверки бюджета некоммерческой организации. Многие рекомендуют проводить их ежегодно, ежеквартально и ежемесячно, чтобы убедиться, что ваша организация находится на правильном пути.

  • Годовой обзор бюджета вашей некоммерческой организации обычно происходит, когда вы составляете бюджет на следующий год. Это когда вы (и ваш бухгалтер) просматриваете бюджетные финансы за прошлый год и определяете, где бюджет остался в курсе, а где ваши финансы отклонились от курса.Вы будете использовать эту информацию для прогнозирования доходов и расходов на следующий финансовый год.
  • Когда ваша команда собирается ежеквартально на для проверки вашего бюджета, вы должны сравнить запланированные доходы и расходы за этот квартал и сравнить их с фактическими суммами. Вам также следует просмотреть свои бюджеты грантов и определить, какие средства были выиграны, использованы, неиспользованы и т. д. Наконец, просмотрите весь бюджет и найдите любые расхождения. Лучше поймать их заранее и записать их для будущих бюджетов.
  • Ежемесячные обзоры бюджета позволяют вашей команде часто и регулярно собираться вместе, чтобы просматривать ваши финансы за месяц и определять бюджетные и фактические расходы и доходы для отдельных проектов. Вы также можете просмотреть балансовые отчеты на наличие расхождений и с нетерпением ждать, чтобы будущие статьи бюджета соответствовали друг другу.

Опять же, каждый раз, когда ваша организация проверяет ваш бюджет и счета, обученный бухгалтер поможет вам убедиться, что все в порядке.Обратитесь к бухгалтерам Jitasa, чтобы узнать, как их квалифицированные специалисты по финансам могут помочь вашей некоммерческой организации проанализировать и составить наилучший бюджет, чтобы помочь вам добиться успеха.

Прелесть вашего некоммерческого бюджета в том, что он позволяет вашей некоммерческой организации оставаться открытой для вашей команды, членов вашего правления и ваших сторонников. Прозрачность в финансах является ключом к внушению доверия и уверенности всем, кто связан с организацией.

Если вы заинтересованы в инвестировании в квалифицированного бухгалтера, который поможет вашей некоммерческой организации обеспечить прозрачность и подотчетность финансов, проведите исследование.Вот некоторые дополнительные ресурсы, которые вы можете изучить для получения дополнительных рекомендаций:

Нужна помощь в составлении бюджета некоммерческой организации?

Узнайте, как преданных своему делу бухгалтеров Jitasa могут помочь!

Учить больше

Как работает бюджетирование для компаний

Что такое бюджет?

Бюджет – это прогноз доходов и расходов на определенный период в будущем. Бюджеты используются корпорациями, правительствами и домашними хозяйствами и являются неотъемлемой частью эффективного ведения бизнеса (или домашнего хозяйства).Бюджетирование для компаний служит планом действий для менеджеров, а также точкой сравнения в конце периода.

Процесс бюджетирования для компаний может быть сложным, особенно если клиенты не платят вовремя или выручка и продажи носят прерывистый характер. Существует несколько типов бюджетов, которые используют компании, включая операционные бюджеты и основные бюджеты, а также статические и гибкие бюджеты. В этой статье мы исследуем, как компании подходят к составлению бюджета, а также как компании справляются с отсутствием своих бюджетов.

Ключевые выводы

  • Бюджет представляет собой прогноз доходов и расходов за определенный период и является неотъемлемой частью эффективного ведения бизнеса.
  • Статический бюджет — это бюджет с цифрами, основанными на запланированных результатах и ​​затратах для каждого из подразделений фирмы.
  • Бюджет движения денежных средств помогает менеджерам определить сумму денежных средств, генерируемых компанией в течение периода.
  • Гибкие бюджеты содержат фактические результаты и сравниваются со статическим бюджетом компании для выявления отклонений.

Как работают бюджеты

Хотя процесс составления бюджета для компаний может стать сложным, по своей сути бюджет сравнивает доходы компании с ее расходами за определенный период.

Конечно, определение того, сколько потратить на различные расходы и прогнозирование продаж, — это только одна часть процесса. Руководителям компании также приходится иметь дело с множеством других факторов, в том числе с прогнозируемыми капитальными затратами, которые связаны с крупными покупками основных средств, таких как оборудование или новый завод.Они также должны планировать свои текущие потребности в наличных деньгах, дефицит доходов и экономический фон. Независимо от типа бизнеса, способность оценивать производительность с помощью бюджетов имеет решающее значение для общего финансового состояния компании.

Типы бюджетов

Ниже приведены несколько наиболее распространенных типов бюджетов, которые корпорации используют для точного прогнозирования своих показателей.

Основной бюджет

Большинство компаний начинают с основного бюджета, который является прогнозом для всей компании.В сводных бюджетах обычно прогнозируется весь финансовый год. Сводный бюджет будет включать прогнозы статей отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств. Эти прогнозы могут включать доходы, расходы, операционные расходы, продажи и капитальные затраты.

Статический бюджет

Статический бюджет — это бюджет с цифрами, основанными на запланированных результатах и ​​затратах для каждого из подразделений фирмы. Статический бюджет обычно является первым шагом бюджетирования, который определяет, сколько у компании есть и сколько она потратит.Статический бюджет рассматривает постоянные расходы, которые не являются переменными и не зависят от объемов производства и продаж. Например, арендная плата будет фиксированной стоимостью независимо от объема продаж компании.

Некоторые отрасли, такие как некоммерческие, получают пожертвования и гранты, что приводит к статическому бюджету, который они не могут превышать. Другие отрасли используют статические бюджеты в качестве отправной точки или базового показателя, аналогичного основному бюджету, и вносят коррективы в конце финансового года, если в бюджете требуется больше или меньше.При создании статического бюджета менеджеры используют методы экономического прогнозирования для определения реалистичных цифр.

Операционный бюджет

Операционный бюджет включает в себя расходы и доходы, полученные от повседневной деятельности компании. Операционный бюджет фокусируется на операционных расходах, включая себестоимость проданных товаров (COGS) и выручку или доход. COGS — это стоимость прямого труда и прямых материалов, связанных с производством.

Операционный бюджет также представляет накладные и административные расходы, непосредственно связанные с производством товаров и услуг.Однако операционный бюджет не включает такие статьи, как капитальные затраты и долгосрочная задолженность.

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств помогает менеджерам определить сумму денежных средств, генерируемых компанией в течение определенного периода. Притоки и оттоки денежных средств для компании важны, поскольку расходы должны быть своевременно оплачены за счет полученных денежных средств. Например, отслеживание сбора дебиторской задолженности, то есть денег, причитающихся клиентам, может помочь компаниям спрогнозировать причитающиеся денежные средства в определенный период.

Этот процесс может быть сложным, если слишком много клиентов просрочили платежи. Чтобы компенсировать это, многие предприятия создают нечто, называемое «резервом по сомнительным счетам», который оценивает сумму дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет взыскана.

Бюджеты движения денежных средств помогают изучить прошлые практики, понять, что работает, а что нет, и внести коррективы. Например, компания может подать заявку на краткосрочную кредитную линию оборотного капитала в банке, чтобы гарантировать получение денежных средств в случае, если клиент заплатит с опозданием.Кроме того, компании могут запросить более гибкие варианты своей кредиторской задолженности, то есть денег, причитающихся поставщикам, чтобы помочь с любыми краткосрочными потребностями в денежных потоках.

Использование бюджета для оценки производительности

По окончании периода руководство должно сравнить прогнозы из статического или сводного бюджета с показателями компании. Именно на этом этапе компании подсчитывают, соответствует ли бюджет запланированным расходам и доходам.

Гибкий бюджет

Гибкий бюджет — это бюджет, содержащий цифры, основанные на фактических результатах.Гибкий бюджет сравнивается со статическим бюджетом компании для выявления любых расхождений (или различий) между прогнозируемыми расходами и фактическими расходами.

При гибком бюджете предусмотренные в бюджете значения в долларах (т. е. затраты или цены реализации) умножаются на фактические единицы, чтобы определить, какое конкретное число будет присвоено уровню выпуска или продаж. Расчет дает общие переменные затраты, связанные с производством. Вторая составляющая гибкого бюджета – постоянные затраты.Как правило, фиксированные затраты не различаются между статическим и гибким бюджетами.

Поскольку гибкие бюджеты используют данные за текущий период — продажи, доходы и расходы, — они помогают создавать прогнозы на основе нескольких сценариев. Компании могут рассчитывать различные результаты на основе различных результатов, таких как объем продаж или количество произведенных единиц продукции. Гибкие или переменные бюджеты помогают менеджерам планировать как низкие, так и высокие результаты, чтобы быть готовыми независимо от результата.

Бюджетные отклонения

Как указывалось ранее, между статическим бюджетом и фактическими результатами могут возникать расхождения.Два общих отклонения называются отклонением по гибкому бюджету и отклонением по объему продаж.

Отклонение гибкого бюджета сравнивает гибкий бюджет с фактическими результатами, чтобы определить влияние цен или затрат на операции. Для сравнения, отклонение по объему продаж сравнивает гибкий бюджет со статическим бюджетом, чтобы определить влияние уровня продаж компании на ее деятельность.

Из этих двух бюджетов компания может разработать индивидуальные гибкие и статические бюджеты для любого элемента своей деятельности.Дисперсия классифицируется как благоприятная или неблагоприятная.

Если отклонение по объему продаж неблагоприятно (гибкий бюджет меньше статического бюджета), объем продаж компании (или производство при отклонении по объему производства) окажется меньше ожидаемого.

Если, однако, гибкое отклонение бюджета было неблагоприятным, оно было бы результатом цен или затрат. Зная, где компания отстает или перевыполняет план, менеджеры могут более эффективно оценивать работу компании и использовать полученные данные для внесения любых необходимых изменений.

Гибкий бюджет может помочь компаниям учитывать как переменные, так и постоянные расходы, создавая более динамичный процесс и обеспечивая более точные прогнозы.

Исполнение бюджетов

Для большинства компаний время от времени возникают расходы. Статические бюджеты обычно служат ориентиром, то есть их можно изменить или скорректировать после выявления отклонений с помощью гибкого бюджета. Понимая различные типы бюджетирования, менеджеры могут получить огромное количество информации посредством анализа бюджетных отклонений, что приведет к принятию более взвешенных бизнес-решений.

Бюджетирование: контрольный список из 10 шагов — Propel Nonprofits

Бюджет — это инструмент планирования, отражающий программы, миссию и стратегический план организации. Этот контрольный список из 10 шагов помогает направлять процесс составления бюджета, который обычно должен начинаться не менее чем за три месяца до конца финансового года, чтобы обеспечить утверждение бюджета советом директоров до начала нового года.

1. Определить временную шкалу

  • Установка контрольной даты для утверждения советом директоров
  • Дайте время для каждого шага, а также для обзора и обсуждения
  • Утвердить до начала финансового года начало финансового года

2. Согласовать цели

  • Приоритизация целей реализации программы
  • Установить финансовые цели организации
  • Уточнение годовых целей из стратегического плана

3. Понимать текущее финансовое положение

  • Анализ доходов и расходов за текущий год по сравнению с бюджетом
  • Прогноз до конца года
  • Анализировать и понимать любые отклонения

4.Согласовать бюджетный подход

  • Назначение ролей и обязанностей
  • Согласие на полномочия принимать решения
  • Согласуйте, сколько неопределенности можно включить (сколько неизвестных)

5. Разработка проекта сметы расходов

  • Определить затраты (расходы) на достижение программных целей
  • Определить затраты на достижение организационных и стратегических целей

6. Разработка проекта бюджета доходов

  • Доход от проекта, основанный на текущей деятельности по сбору средств и доходов
  • Проект нового дохода на основе новых видов деятельности

7.Рассмотреть проект бюджета

  • Проверка соответствия проекта целям программы и организации
  • Просмотрите и обсудите все предположения
  • Внесение корректировок в зависимости от целей и возможностей для согласования доходов и расходов
  • Проверить окончательный вариант всех целей и задач

8. Утверждение бюджета

  • Представление в любые комитеты по мере необходимости
  • Представить совету директоров на утверждение

9. Документирование бюджетных решений

  • Создать сводную таблицу бюджета и файл
  • Запишите все предположения

10.Выполнение бюджета

  • Распределение управленческих обязанностей
  • Включить в систему бухгалтерского учета
  • Мониторинг и реагирование на изменения по мере необходимости

Copyright © 2022 Некоммерческая организация Propel

Процесс составления бюджета | Основы бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Бюджетный процесс — это то, как организация составляет свой бюджет. В хорошем бюджетном процессе участвуют те, кто отвечает за соблюдение бюджета и реализацию целей организации при составлении бюджета.В процесс встроено участие как финансового комитета, так и старших сотрудников, и устанавливается график, оставляющий достаточно времени для исследования, обзора, отзывов, изменений и т. д., прежде чем бюджет будет готов для представления на всеобщем собрании. Годовой бюджетный процесс должен быть задокументирован с четко установленными задачами, распределением ответственности и сроками. Хороший бюджетный процесс также включает в себя инициативы по стратегическому планированию и предусматривает, что доходы закладываются в бюджет до расходов. Постоянные затраты идентифицируются и связаны с надежным доходом.Бюджетные решения принимаются как с учетом приоритетов миссии, так и с точки зрения финансовой отчетности.
 

Этапы разработки эффективного процесса составления бюджета:

  1. Запишите .
    Во многих организациях «есть» бюджетный процесс, но он не записан. Запись вашего процесса создает инструмент измерения, с помощью которого вы можете отслеживать свой прогресс, и создает контрольный список, чтобы обеспечить тщательность процесса. Записанный процесс становится прочным инструментом управления, которым владеет организация, а не неосязаемой вещью в голове одного или двух человек.Институционализируйте процесс, записав его. См. пример шаблона годового бюджета.
  1. Решите, кто и когда должен участвовать .
    Исполнительный директор и директор(а) программ, естественно, играют важную роль в бюджетном процессе, но сотрудники департамента, отвечающие за соблюдение бюджетов, также должны играть роль в составлении этих бюджетов. Это создает заинтересованность, и процесс информируется теми, кто имеет непосредственный опыт «в окопах».Если у вас нет совета директоров, функционирующего как квази-персонал, обычно сотрудники знают больше об операционных деталях, чем члены совета, даже очень вовлеченные. В целом, персоналу, вероятно, будет более эффективно создавать предварительные проекты бюджетов и использовать время членов финансового комитета для рассмотрения и проверки предложенных проектов.
  1. Установить годовой график .
    Начать раньше. Многим спонсорам требуются бюджеты на следующий год гораздо раньше, чем малые и средние организации обычно серьезно относятся к составлению бюджета.Стремитесь к утверждению бюджета вашим советом как минимум за два месяца до начала нового финансового года. Еще лучше раньше, если это возможно. Вы знаете свой пиковый бизнес-цикл — интегрируйте годовой бюджетный процесс в то время в течение года, когда у ключевых участников, оплачиваемых или добровольных сотрудников, есть время, чтобы сосредоточиться на нем.
  1. Перечислите конкретные задачи с конкретными обязанностями .
    На временной шкале конкретно перечислите задачи, например, «Распространение таблиц бюджетов отделов и финансовых данных за предыдущий период для справки» или «Исследования затрат на программное обеспечение баз данных».Несмотря на то, что многие люди могут внести свой вклад в выполнение задачи, выберите одного человека, который возьмет на себя ответственность за ее выполнение. Если ответственный человек знает, что он или она будет нести личную ответственность за выполнение поставленной задачи к установленному сроку, вероятность того, что она будет выполнена, выше.
  1. Убедитесь, что статьи бюджета и статьи бухгалтерского учета синхронизированы .
    Статьи бюджета должны соответствовать статьям бухгалтерского учета (финансового отчета), а структура полного операционного бюджета должна соответствовать плану счетов (структуре системы бухгалтерского учета), чтобы обеспечить эффективное сравнение между бюджетом и фактическими данными.Несоответствие между статьями бюджета и статьями бухгалтерского учета создает дополнительную работу для административного персонала или ключевых добровольцев, которые должны переводить между ними, и рискует несоответствиями, которые подрывают полезность финансовых отчетов. В частности, для расходов, когда статьи бухгалтерского учета/финансовой отчетности существуют без соответствующих статей бюджета, это может привести к перерасходу бюджета или ошибочному отчету об остатках статей.

    При создании статей бюджета расходов помните о том, как эти внутренние статьи преобразуются в указанные статьи строк для внешних требований к отчетности, таких как IRS 990, общие форматы заявок на финансирование, отраслевые опросы и сбор данных агентств, таких как проект культурных данных.Хотя это не должно точно диктовать вам, как вы составляете свой бюджет, возможность легко переходить от ваших элементов к требуемым элементам будет способствовать более точному выполнению этих требований к отчетности и более эффективному использованию времени персонала или волонтеров.

  1. Разработайте рабочие листы, шаблоны и инструменты, которые способствуют включению всех соответствующих компонентов бюджета и упрощают сценарии «что, если».

    Работа от части к целому: формат бюджета, представляемого совету директоров, не обязательно должен иметь такой уровень детализации, который видят сотрудники или члены финансового комитета.Использование подробных рабочих листов (примеры перечислены ниже) в качестве инструментов для построения «Полного бюджета» и «Сводного бюджета» позволяет персоналу и членам финансового комитета углубляться в суть деревьев, представляя лес на доске.

    Используйте подробные таблицы бюджета, чтобы побудить к более глубокому осмыслению компонентов бюджета и убедиться, что ничего не забыто. Свяжите эти рабочие листы или вкладки рабочей книги с листом «Полный бюджет» в одной рабочей книге с несколькими вкладками. Например, для статьи бюджета/бухгалтерского учета «Страхование» подробный рабочий лист бюджета может подсказывать различные виды страхования, которые организация должна осуществлять, такие как общая ответственность, страхование директоров и должностных лиц, страхование транспортных средств и т. д.Стоимость каждого вводится в подробный рабочий лист и суммируется с общей суммой страхового бюджета в сводном бюджете с помощью формулы, связывающей детали со сводкой.

  1. Примите политику соблюдения бюджета, обработки отклонений, полномочий на утверждение и т. д.

    Это может показаться очевидным, но общее изложение подхода и ожиданий вашей организации задает тон не только процессу создания бюджета, но и для его исполнения.Общая бюджетная политика может предусматривать следующее:

  • Организация будет стремиться к составлению профицитных бюджетов, включающих реалистичные прогнозы доходов и консервативные прогнозы расходов;
  • Доходы и расходы будут включать влияние стратегических инициатив на бюджет;
  • Сбалансированный бюджет будет включать расходы на амортизацию и сумму (или конкретный процент излишка) для увеличения резерва денежных средств, как это определено многолетним капитальным бюджетом организации;
  • Все статьи бюджета будут распределены по программам организации, административной деятельности и деятельности по сбору средств с использованием надежного и надежного метода расчета.
  • Все статьи бюджета (кроме неденежной амортизации) будут оцениваться на основе движения денежных средств по месяцам и, таким образом, вводиться в бухгалтерское программное обеспечение для помощи в составлении прогнозов на конец года и в мониторинге движения денежных средств.

Политика отклонения может прояснить, какая степень свободы действий есть у руководителей или руководителей отделов при исполнении бюджета. Например, имеют ли руководители отделов право по своему усмотрению перераспределять расходы между статьями в пределах своей компетенции, если результат не превышает утвержденную общую сумму для отдела? Если ожидается избыток, в нем может быть указано, что руководитель отдела должен проинформировать исполнительного директора, чтобы узнать, можно ли уменьшить или поглотить избыток другим отделом.В нем может быть предусмотрено, что о любом ожидаемом превышении более чем на XX % необходимо сообщать финансовому комитету для утверждения.

Другие ресурсы:

Обучение у сообщества: эффективные методы управления финансами в искусстве, издание National Arts Strategies: Джим Розенберг, главный автор; Рассел Уиллис Тейлор, редактор, 2006 г.
http://www.artstrategies.org/downloads/Effective_Management_Practices_in_the_Arts.pdf

Финансовое планирование для некоммерческих организаций Джоди Блазек, John Wiley & Sons, Inc., 2000

Финансирование некоммерческих организаций. Применение теории на практике, под редакцией Денниса Р. Янга, AltaMira Press и Национального центра некоммерческих предприятий, 2007 г.

© Элизабет Гамильтон Фоли, 2009 г. Плавно управляйте финансами

Отслеживайте доходы и расходы вашей некоммерческой организации с помощью этих бесплатных шаблонов бизнес-бюджета. Используйте свой бюджет с умом и управляйте финансами для более бесперебойной работы.

Представьте, что у вас ограниченный бюджет, и вы идете в супермаркет без списка необходимых вещей. Скорее всего, вы либо перекупите, либо забудете что-то, что вам нужно.

Покупая больше, вы теряете свой личный бюджет, а недостаточная покупка означает дополнительные походы в супермаркет. В любом случае вы потратите время и ресурсы впустую.

Если вы управляете некоммерческой организацией и не следите за своими ежемесячными источниками дохода и расходами, вы окажетесь в аналогичной ситуации, либо перерасходуя, либо недостаточно тратя на важные вещи.Но при правильном составлении бюджета вы можете сосредоточиться на финансовой цели своей некоммерческой организации. Кроме того, вы сможете лучше управлять операциями с ограниченными средствами, которые вы получаете.

Чтобы помочь вам перейти от беспорядочных финансов к организованному оперативному бюджетированию, мы представляем четыре бесплатных шаблона бюджета для некоммерческих организаций, которые должна попробовать ваша организация.

1. Образец бюджета некоммерческой программы

Профессионалы некоммерческих организаций, такие как вы, могут использовать этот шаблон составления бюджета для организации и учета расходов на конкретную программу или несколько программ.Допустим, вы ведете профессиональные курсы для молодых людей с низким доходом. Используйте этот планировщик бюджета, чтобы отслеживать все затраты (прямые или косвенные) на курс. Вы также можете использовать его в качестве шаблона бюджета проекта.

Прямые затраты просты и могут быть рассчитаны заранее. Они включают в себя уникальные расходы, связанные с программой, такие как стоимость наемных профессиональных тренеров, арендованных книг или учебных материалов по различным профессиональным навыкам, а также заработная плата рекрутеров по конкретным программам. Косвенные затраты — это затраты на общие ресурсы, такие как офисные коммунальные услуги, телефон или бухгалтерские услуги, которыми пользуются все.

2. Образец годового бюджета некоммерческой организации

Используйте эту таблицу бюджета для создания годового плана бюджета вашей некоммерческой организации. Введите предполагаемые ежегодные расходы на фиксированные расходы и расходы по программе, такие как заработная плата, арендная плата, коммунальные услуги и расходные материалы, а также переменные расходы, такие как поездки, подарки и маркетинговые расходы для разовых сборов средств.

Сначала добавьте общие оценки, но пересматривайте свой бюджет в течение года. Введите фактические затраты и расходы в соответствии с вашими оценками, чтобы поддерживать шаблон годового бюджета в актуальном состоянии.Вы также можете сравнить ежемесячные расходы с вашими годовыми прогнозами, чтобы убедиться, что вы не переплачиваете.

3. Шаблон прогноза движения денежных средств некоммерческой организации

В этом шаблоне ваш годовой или месячный бюджет поэтапно разбивается, что позволяет получить достоверную картину вашего денежного потока. Вы можете ввести предполагаемую дебиторскую задолженность и расходы, а также дату, когда вы ожидаете получить и то, и другое.

Если вы не уверены в дебиторской задолженности, не добавляйте ее в рабочий лист бюджета.В разделе «Доход» укажите только минимальную сумму, в которой вы уверены. Скажем, вы рассчитываете собрать не менее 20 000 долларов в ходе сбора средств, добавьте только эту сумму; воздержитесь от раздувания фигуры. Точно так же, если вы ожидаете увеличения расходов или внезапных незапланированных расходов, связанных с событием, добавьте и их.

4. Образец бюджета некоммерческого гранта

Используйте этот шаблон бюджета некоммерческой организации, если вы хотите собрать средства за счет грантов. Он позволяет создать постатейную разбивку расходов (как прямых, так и косвенных затрат) для программы, для которой вы запрашиваете финансирование.

Убедитесь, что ваш бюджет соответствует руководящим принципам гранта, ожиданиям спонсора и тому, что вы пишете в своем предложении о гранте. Например, цифры в вашей электронной таблице бюджета некоммерческой организации должны совпадать с цифрами в вашем предложении. Включите реальную стоимость предметов — используйте реальные цифры, а не проценты или гипотетические цифры — и убедитесь, что сумма, которую вы включаете в лист бюджета, соответствует общей сумме гранта, которую вы запрашиваете.

Шаблон бюджета некоммерческой организации на любой вкус

Эти бесплатные шаблоны бюджета помогут вам управлять расходами вашей некоммерческой организации.Вот еще несколько советов, как научиться составлять бюджет:

  • Получите одобрение вашего бюджета заинтересованными сторонами и сообщите его своей команде после его утверждения. Прозрачность в общении поможет вам завоевать доверие вашей команды, а также заставит их действовать ответственно, так как все будут в курсе плана расходов.
  • Назначьте кого-нибудь ответственным или даже комитет для наблюдения за исполнением бюджета. Убедитесь, что процесс контролируется, и регулярно пересматривайте свой бюджет, чтобы он всегда был актуальным.
  • Если электронные таблицы и составление бюджета вручную для вас слишком сложны, используйте программное обеспечение для составления бюджета, чтобы автоматизировать отслеживание расходов. Вот несколько бесплатных инструментов, которые помогут вам начать.

Дополнительные некоммерческие ресурсы

Независимо от того, разрабатываете ли вы бюджет или хотите улучшить свои кампании по сбору средств, некоммерческий блог Capterra расскажет вам об этих и многих других темах:


Отказ от ответственности

Шаблоны, выбранные в этой статье, являются примерами, демонстрирующими разнообразие шаблонов бюджета, доступных для некоммерческих организаций.